2.2 Анализ прибыли ооо «патп-1»

Одной из основных задач любого предприятия является наращивание объемов своей деятельности с целью получения максимально высокой прибыли. А на данный показатель большое влияние имеет себестоимость продукции.

Себестоимость товаров, продукции, услуг и работ - это выраженные в денежной форме затраты на их продажу и оказание. Себестоимость работ, услуг организации складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства работ, услуг природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Произведем анализ себестоимости по экономическим элементам по ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг., для чего составим табл. 2.8.

Из данных табл. 2.8 следует, что себестоимость продукции, работ и услуг ООО «ПАТП-1» в 2014 г. составила 47623 тыс. руб., в 2015 г. – 66618 тыс. руб., в 2016 г. – 123632 тыс. руб. Наблюдается увеличение затрат на производство и продажу в 2015 г. по сравнению с 2014 г. на 18995 тыс. руб. или 39,9 %, в 2016 г. по сравнению с 2015 г. – на 57014 тыс. руб. или 85,6 %. Увеличение себестоимости продукции, работ и услуг ООО «ПАТП-1» за анализируемый период обусловлено как ростом, так и снижением составляющих затрат.

Таблица 2.8

Показатели себестоимости по элементам затрат ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Показатели	Сумма, тыс. руб.				Отклонение, (+,-)			Темп изменения, %
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. от 2014 г.		2016 г. от 2015 г.	2015 г. от 2014 г.		2016 г. от 2015 г.
1. Материальные затраты	17606	20227	47992	2621		27765	114,9		237,3
2.Затраты на оплату труда	15944	25698	42383	9754		16685	161,2		164,9
3. Отчисления на социальные нужды	4102	6166	10445	2064		4279	150,3		169,4
4. Амортизационные отчисления	2110	1241	1759	-869		518	58,8		141,7
5. Прочие затраты	2035	3609	7366	1574		3757	177,3		204,1
6.Общехозяйственные расходы	5826	9677	13687	3851		4010	166,1		141,4
ИТОГО	47623	66618	123632	18995		57014	139,9		185,6

прибыль рентабельность доход бюджет

В составе себестоимости значительна доля материальных затрат. Их величина в 2014 г. составила 17 606 тыс. руб., в 2015 г. материальные затраты увеличились на 2 621 тыс. руб. или 14,9 % и составила 20 227 тыс. руб. В 2016 г. наблюдается значительное увеличение материальных затрат до 47 992 тыс. руб., т.е. на 27 765 тыс. руб. по сравнению с 2015 г. Затраты на оплату труда в 2015 г. по сравнению с 2014 г. увеличились с 15944 тыс. руб. до 25698 тыс. руб., т.е. на 9 754 тыс. руб. или 61,2 %. В 2016 г. по сравнению с 2015 г. затраты на оплату труда увеличиваются до 42 383 тыс. руб. или на 64,9 %, что обусловлено ростом средней зарплаты работников. Аналогичная тенденция прослеживается по отчислениям на социальные нужды. В 2015 г. по сравнению с 2014 г. сумма отчислений на социальные нужды увеличивается с 4102 тыс. руб. до 6 166 тыс. руб., в 2016 г. по сравнению с 2015 г. произошло увеличение показателя до 10445 тыс. руб. Амортизационные отчисления составили в 2014 г. 2110 тыс. руб., в 2015 г. произошло их снижение на 869 тыс. руб. или 41,2 %, в 2016 г. наблюдается увеличение амортизационных отчислений до 1759 тыс. руб. За анализируемый период 2014 – 2016 гг. наблюдается увеличение прочих затрат в составе себестоимости: с 2035 тыс. руб. в 2014 г. до 3 609 тыс. руб. в 2015 г. и до 7 366 тыс. руб. в 2016 г..

Произведем анализ структуры себестоимости по экономическим элементам за 2014 – 2016 гг., для чего составим табл. 2.9.

Таблица 2.9

Показатели структуры себестоимости по экономическим элементам ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Показатели	Структура, %				Отклонение (+,-)
	2014 г.	2015 г.	2016 г.	2015 г. от 2014 г.		2016 г. от 2015 г.	2016 г. от 2014 г.
1. Материальные затраты	37	30,3	38,8	-6,7		8,5	1,8
2.Затраты на оплату труда	33,5	38,5	34,3	5		-4,2	0,8
3. Отчисления на социальные нужды	8,6	9,3	8,4	0,7		-0,9	-0,2
4. Амортизационные отчисления	4,4	1,9	1,4	-2,5		-0,5	-3
5. Прочие затраты	4,3	5,4	6	1,1		0,6	1,7
6.Общехозяйственные расходы	12,2	14,7	11	2,5		-3,7	-1,2
ИТОГО	100,0	100,0	100,0	-		-	-

Из данных табл. 2.9 следует, что в структуре себестоимости продукции ООО «ПАТП-1» значительную часть занимают материальные затраты и затраты на оплату труда. Доля материальных затрат в составе себестоимости продукции составила в 2014 г. 37 %, в 2015 г. она понизилась до 30,3 %. В 2016 г. наблюдается вновь увеличение доли материальных затрат до 38,8 %. Это обусловлено началом внедрения на предприятии программы ресурсосберегающих технологий. Доля затрат на оплату труда увеличивается с 33,5 % в 2014 г. до 38,5 % в 2015 г., и снижается до 34,3 % в 2016 г. Доля амортизационных отчислений изменяется: с 4,4 % в 2014 г. до 1,9 % в 2015 г. и до 1,4 % в 2016 г.. Доля прочих затрат в целом за 2014 – 2016 гг. увеличивается с 4,3 % до 6,0 %.

Затраты на один рубль товаров, продукции, работ и услуг - наиболее известный на практике обобщающий показатель, который отражает себестоимость единицы услуги в стоимостном выражении обезличенно, без разграничения ее по конкретным видам. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию работ и услуг к стоимости оказанных за период услуг и работ в действующих ценах. На основании ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитаем показатель затрат на рубль выручки от продаж и оценим его динамику.

Таблица 2.10

Показатели динамики затрат на рубль выручки от продаж ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Показатели	Годы				Отклонение (+,-)			Темп изменения, %
	2014	2015	2016	2015 г. от 2014 г.		2016 г. от 2015 г.	2015 г. к 2014 г.		2016 г. к 2015 г.
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	52173	73448	138419	21275		64971	140,8		188,5
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	47623	66618	123632	18995		57014	139,9		185,6
3. Затраты на рубль выручки от продаж, руб.	0,91	0,90	0,89	-0,01		-0,01	98,9		98,9

Из данных табл. 2.10 следует, что затраты на 1 руб. выручки от продаж в ООО «ПАТП-1» за анализируемый период в целом обнаруживают тенденцию к снижению с 0,91 руб. в 2014 г. до 0,89 руб. в 2016 г. Таким образом, в 2016 г. на руб. выручки от продаж приходилось 89,0 коп. затрат и 11,0 коп. прибыли.

Доходом предприятия признается увеличение экономических выгод при движении имущества предприятия. Доходы организации подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности (выручка от продажи продукции, работ и услуг); прочие доходы.

Выручка от продажи представляет собой сумму денежных средств, поступивших на счёт предприятия за проданную продукцию и оказанные услуги. Она служит основным источником денежных доходов предприятия. Выручка от продажи является важнейшей финансовой категорией, выражающей денежные отношения между поставщиком и потребителем товара и услуг.

Вторая часть в виде доходов и расходов, непосредственно не связанных с формированием основного реализационного финансового результата, образует прочий финансовый результат, включающий в себя прочие доходы и расходы. Если за отчетный период предприятие от продажи продукции, товаров, работ, услуг и других операций, составляющих предмет его деятельности, получило прибыль, то весь его финансовый результат будет равен прибыли от продаж плюс прочие доходы, минус прочие расходы. Если предприятие получит убыток от продаж, то его общий финансовый результат будет равен сумме убытка от продаж плюс прочие расходы, минус прочие доходы.

Дадим оценку структуре и динамике доходов ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Таблица 2.11

Показатели динамики доходов ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Показатели		Годы							2015 г. к 2014 г.				2016 г. к 2015 г.
		2014		2015		2016
								отклонение суммы			темп измения, %	отклонение суммы			темп измения, %
1. Выручка от продажи продук-ции (работ, услуг), тыс. руб.	52173		73448		138419		21275			140,8	64971			188,5
2. Прочие доходы, тыс.руб.	-		-		93		-			-	93			-
Итого доходов, тыс. руб.	52173		73448		138512		21275			141,0	65064			188,6

Таким образом, сумма доходов ООО «ПАТП-1» за 2015 г. увеличилась на 21275 тыс. руб. или 40,8 %, за 2016 г. увеличилась на 88,6 % или 65064 тыс. руб., в основном за счет повышения выручки от продажи продукции ООО «ПАТП-1». За 2016 г. организация получила доход от прочих операций в размере 93 тыс. руб.

Графически динамика прибыли от продаж ООО «ПАТП-1» представлена на рис. 2.1:

Рис. 2.1. Динамика прибыли от продаж ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг., тыс. руб.

Маржинальный подход к оценке финансовых результатов и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает разграничение переменных и постоянных затрат на производство и продажу продукции. Признанные коммерческие и управленческие расходы как расходы периода рассматриваются как условно – постоянные расходы. К числу постоянных расходов можно отнести и амортизацию основных средств и прочие общепроизводственные расходы. Корректировка себестоимости и валовой прибыли на сумму амортизации и прочих общепроизводственных расходов позволит приблизить последний показатель к величине маржинального дохода (как разнице между выручкой и переменными затратами).

Это дает возможность оценить динамику таких показателей, как критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности и делает выводы о рисках хозяйственной деятельности, связанных с нерациональной структурой затрат и последствиями вероятного снижения объема продаж. Рассчитаем структуру маржинального дохода ООО «ПАТП-1» (табл. 2.12).

В структуре затрат на производство и реализацию продукции, работ и услуг ООО «ПАТП-1» переменные затраты составляют в 2014 году 37692 тыс. руб., в 2016 году возросли до уровня 100820 тыс. руб. Темп роста переменных затрат составил 267,5%. Постоянные затраты увеличиваются в абсолютном выражении в меньших по сравнению с переменными затратами темпах – 228,8%; в 2014 году они составляли 9971 тыс. руб., в 2016 году – 22 812 тыс. руб. Почти равнозначное изменение постоянных и переменных затрат обусловлено как развитием производственных мощностей предприятия, так и влиянием инфляционного роста цен на сырье и материалы и арендную плату за использование производственных помещений. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды являются прямо зависимыми от инфляционного фактора.

Таблица 2.12

Показатели маржинального дохода ООО «ПАТП-1»

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	52173	73448	138419
2. Затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг, тыс. руб.	47623	66618	123632
2.1 Постоянные затраты, тыс. руб.: - амортизация основных средств - прочие - общехозяйственные расходы	9971 2110 2035 5826	14527 1241 3609 9677	22812 1759 7366 13687
2.2 Переменные затраты, тыс. руб.: - материальные затраты - затраты на оплату труда - отчисления на социальные нужды	37692 17606 15944 4102	52091 20227 25698 6166	100820 47992 42383 10445
3. Маржинальный доход, тыс. руб.	14481	21357	37599
3.1 Прибыль от продажи, тыс. руб.	4550	6830	14787
4.1 Удельный вес прибыли в маржинальном доходе, %	31,4	32	39,3
4.2 Удельный вес постоянных расходов в маржинальном доходе, %	68,6	68	60,7

Относительное сокращение переменных затрат по сравнению с объемом продаж обусловило формирование маржинального дохода в 2014 году в размере 14481 тыс. руб., уровень которого увеличился за анализируемый период до 37599 тыс. руб.

Структура маржинального дохода ООО «ПАТП-1» претерпела существенные изменения. Доля прибыли, содержащейся в маржинальном доходе увеличилась с 31,4 % в 2014 г. до уровня 39,3 %, при этом доля постоянных затрат, увеличилась, соответственно, на такую же величину. В процессе формирования результата по обычному виду деятельности ООО «ПАТП-1» все большее значение приобретают постоянных (долгосрочные) расходы, не поддающиеся быстрому изменению. Рост постоянных затрат в дальнейшем может привести к образованию группы расходов трудно управляемой и усложняющей финансовое состояние предприятия.

Оценка тенденций формирования прибыли приведена в табл. 2.13.

Таблица 2.13

Показатели формирования прибыли от продаж ООО «ПАТП-1»

Показатели	Годы				Отклонение 2016 г. от 2014 г.
	2014	2015	2016
1. Выручка от продажи продукции, тыс. руб.	52173	73448	138419	86246
2. Переменные затраты, тыс. руб.	37692	52091	100820	63128
3. Маржинальный доход, тыс. руб.	14481	21357	37599	23118
4. Постоянные затраты, тыс. руб.	9971	14527	22812	12841
5. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4550	6830	14787	10237
6. Коэффициент покрытия постоянных затрат (Маржинальный доход / Выручка от продаж)	0,3	0,3	0,2	-0,1
7. Критический объем продаж (Постоянные расходы / коэффициент покрытия постоянных затрат)	33237	48423	114060	80823
8. Операционный рычаг (Переменные затраты / Прибыль от продаж)	8,3	7,6	6,8	-1,5
9. Запас финансовой прочности, (1 / Операционный рычаг), %	12,0	13,1	14,7	2,7

За анализируемый период 2014 – 2016 гг. операционный рычаг снизился с 8,3 до 6,8, а запас финансовой прочности возрос с 12,0 до 14,7, что свидетельствует о благоприятной тенденции в формировании финансовых результатов ООО «ПАТП-1».

Доходы от обычных видов деятельности на протяжении в 2015 г. увеличились по сравнению с 2014 г. на 21275 тыс. руб., а в 2016 г. увеличились по сравнению с 2015 г. на 64971 тыс. руб. Совокупное изменение за период составило 86 246 тыс.руб.

Расходы по обычным видам деятельности также увеличились: на 18995 тыс. руб. в 2015 г. по сравнению с 2014 г., на 57014 руб. в 2016 г. по сравнению с 2015 г. Совокупное изменение составило 76009 тыс.руб.

Величина доходов в 2016 г. на 93 тыс. руб. увеличилась за счет прочих доходов, прочие расходы отсутствуют.

Прибыль до налогообложения в 2014 г. составляла 4550 тыс. руб., в 2016 г. она возросла до уровня 14880 тыс. руб. Это обусловило повышение чистой прибыли предприятия при данных условиях развития на 7070 тыс. руб. по сравнению с 2014 г.

Текущий налог на прибыль в 2015 г. увеличился на 386 тыс.руб. по сравнению с 2014 г., а в 2016 г. сумма налога увеличилась на 1478 по сравнению в 2015 г. Совокупное изменение составило 1864 тыс.руб.

Величина чистой прибыли также увеличилась в 2015 г. на 1545 тыс.руб., а в 2016 г. на 5525 тыс.руб., совокупное изменение составило 7070 тыс.руб.

Изменение показателей доходов и расходов ООО «ПАТП-1» в абсолютном выражении представлены в табл. 2.14.

Таблица 2.14

Влияние доходов и расходов на формирование чистой прибыли ООО «ПАТП-1» за 2015 – 2016 гг.

Показатели	Изменение за 2015 г. (+,-), тыс. руб.	Изменение за 2016 г. (+,-), тыс. руб.	Совокупное изменение за весь период, тыс. руб.
1. Доходы от обычных видов деятельности	21275	64971	86246
2. Расходы по обычным видам деятельности	18995	57014	76009
2.1. Общехозяйственные расходы	3851	4010	7861
3. Прочие доходы	-	93	93
4. Прочие расходы	-	-	-
5. Прибыль до налогообложения	2280	8050	10330
6. Текущий налог на прибыль	386	1478	1864
7. Чистая прибыль	1545	5525	7070

В структуре доходов ООО «ПАТП-1» доходы от обычной деятельности занимают более 90 %. На протяжении всего анализируемого периода наблюдается рост доходов организации. Доходы по прочих видов деятельности у ООО «ПАТП-1» были лишь в 2016 г. При этом расходы по обычным видам деятельности имели также тенденцию увеличения. Влияние изменения доходов и расходов в абсолютном выражении на показатель чистой прибыли ООО «ПАТП-1» приведено в табл. 2.15.

Таблица 2.15

Влияние изменения доходов и расходов на показатель чистой прибыли ООО «ПАТП-1» за 2015 – 2016 гг.

Показатели	Изменение за 2015 г. (+,-), тыс. руб.	Изменение за 2016 г., (+,-), тыс. руб.	Совокупное изменение за весь период, тыс. руб.
1. Доходы от обычных видов деятельности	21275	64971	86246
2. Расходы по обычным видам деятельности	18995	57014	76009
3. Превышение доходов по обычной деятельности над расходами по обычной деятельности	1280	7957	10237
4. Прочие доходы	-	93	93
5. Прочие расходы	-	-	-
6. Превышение прочих доходов над расходами	-	93	93
7. Прибыль до налогообложения	2280	8050	10330
9. Текущий налог на прибыль	386	1478	1864
10. Чистая прибыль	1545	5525	7070

Необходимо отметить, что увеличение доходов положительно влияет на формирование чистой прибыли организации, увеличение расходов, напротив, приводит к уменьшению показателя чистой прибыли.

Превышение доходов по обычным видам деятельности над аналогичными расходами увеличилось на 10237 тыс. руб.. В структуре расходов по обычным видам деятельности произошли некоторые изменения. Положительное влияние имеет превышение прочих доходов над расходами, которое увеличилось в 2016 г. по сравнению с 2015 г. на 93 тыс. руб. Таким образом, на рост чистой прибыли в большей степени повлияло увеличение доходов от обычной деятельности (выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг) на 86246 тыс. руб. Рост прочих доходов на 93 тыс. руб. не имел доминирующего влияния.

В результате прибыль до налогообложения за анализируемый период 2014 – 2016 гг. возросла на 10330 тыс. руб. и чистая прибыль, соответственно, на 7070 тыс. руб.

Комплексное влияние цен, производственных результатов, физического объема продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициентов валовой прибыли. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости, характеризует возможности организации в покрытии обычных и прочих расходов и существенно влияет на величину чистой прибыли.

Расчет коэффициента валовой прибыли ООО «ПАТП-1» приведен в табл. 2.16.

Таблица 2.16

Динамика коэффициентов валовой прибыли ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Относительное изменение, %
				2015 г. к 2014 г.	2016 г. к 2015 гг.
1. Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	52173	73448	138419	140,8	188,5
2. Себестоимость продукции, работ, услуг, тыс. руб.	47623	66618	123632	139,9	185,6
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	4550	6830	14787	150,1	216,5
4. Коэффициент валовой прибыли	0,087	0,09	0,11	103,4	122,2

Прирост валовой прибыли ООО «ПАТП-1» составил 50,1 % за 2015 г. и 116,5 % за 2016 г.

Анализ формирования финансовых результатов дополняется оценкой показателей рентабельности, рассчитываемых по данным отчета о прибылях и убытках. В табл. 2.17 представлены показатели доходности и рентабельности ООО «ПАТП-1».

Динамика развития показателей рентабельности свидетельствует о увеличении доходности различных сфер деятельности ООО «ПАТП-1». Увеличение рентабельности текущей деятельности за анализируемый период 2014 – 2016 гг. на 2,5 свидетельствует о снижении затрат на единицу продукции и увеличении доходности операций по производству и реализации продукции, работ и услуг.

Увеличение рентабельности продаж, рассчитанной как на основании чистой прибыли, так и на основании прибыли от продаж, свидетельствует о повышении эффективности реализационной деятельности, имеющей отражение в направлениях и методах маркетинговой политики организации

Таблица 2.17

Показатели рентабельности ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Показатели	2014 г.	2015 г.	2016 г.	Отклонение (+,-) 2016 г. от 2014 г.
1. Общая рентабельность (Прибыль до налогообложения / Выручка от продаж),%	8,7	9,3	10,7	2,0
2. Рентабельность продаж по прибыли от продаж (Прибыль от продаж / Выручка от продаж),%	8,7	9,3	10,7	2,0
3. Рентабельность оказываемых услуг (Прибыль от продаж / Полная себестоимость проданной продукции), %	9,5	10,2	12	2,5
4. Чистая рентабельность (Чистая прибыль / Выручка от продаж),%	6,3	6,6	7,5	1,2

В результате можно наблюдать увеличение показателя общей рентабельности на 2, характеризующего результативность и доходность всех видов деятельности организации. Таким образом, можно сделать вывод, что прирост прибыли ООО «ПАТП-1» в абсолютном отношении создал достаточные условий для экономического развития корпоративного капитала предприятия.

Прибыль ООО «ПАТП-1» подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ. Чистая прибыль, остающаяся у предприятия после уплаты налогов и иных платежей в бюджет, поступает в полное его распоряжение и используется ООО «ПАТП-1» самостоятельно.

Порядок распределения прибыли ООО «ПАТП-1», порядок образования и использования целевых (в т.ч. и резервного) фондов определяется уставом предприятия, а также положением о распределении и использовании прибыли ООО «ПАТП-1».

В ООО «ПАТП-1» согласно уставу предприятия создается резервный фонд в размере 15 % от его уставного капитала. Резервный фонд ООО «ПАТП-1» формируется путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им размера, установленного уставом. Размер ежегодных отчислений не может быть менее 5 % от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом предприятия. Резервный фонд ООО «ПАТП-1» предназначен для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций и выкупа акций ООО «ПАТП-1» в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован для иных целей.

ООО «ПАТП-1» вправе 4 раза в год принимать решение о распределении чистой прибыли между участниками общества, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей в государственные внебюджетные фонды, формирования фондов накопления. Политика распределения чистой прибыли ООО «ПАТП-1» не отличается постоянством и устойчивостью, средства предприятия расходуются по мере надобности и не имеют планового характера.

Таблица 2.18

Показатели использования чистой прибыли ООО «ПАТП-1» за 2014 – 2016 гг.

Показатели	Годы				Отклонение, (+, -)
	2014	2015	2016	2015 г. к 2014 г.		2016 г. к 2015 г.	2016 г. к 2014 г.
1. Чистая прибыль	3268	4813	10338	1545		5525	7070
2. Распределение чистой прибыли:
- в резервный фонд	490	722	1550,7	232		828,7	1060,7
- в фонд потребления	2778	4091	8787,3	1313		4696,3	6009,3
3. Доля в чистой прибыли, %
- резервного фонда	15	15	15	-		-	-
- фонда потребления	85	85	85	-		-	-

Таким образом, чистая прибыль ООО «ПАТП-1» за 2014-2016 гг. распределялась в следующем порядке: 15% - на пополнение резервного фонда, 85 % - на потребление. Отчисления в резервный фонд за 2015 г. увеличилась на 232 тыс. руб. по сравнению с 2014 г. и составили 722 тыс. руб., за 2016 г. отчисления в резервный фонд составили 1550,7 тыс. руб. Отчисления в фонд потребления составили за 2015 г. 4091 тыс. руб. и увеличились на 1313 тыс. руб., отчисления в фонд потребления за 2016 г. составили 8787,3 тыс. руб., что выше на 4 696,3 тыс. руб. чем за 2015 г. Увеличение отчислений в фонды предприятия было вызвано увеличением суммы чистой прибыли за 2014-2016 гг., ставки распределения отчислений по фондам за 2014 – 2016 гг. не менялась.

Анализ социальных выплат проводится в сопоставлении с оценкой таких показателей оценки эффективности труда, как:

- коэффициент текучести кадров;

- уровень производительности труда;

- уровень квалификации и образования работников;

- динамика этих коэффициентов.

Если уровень средств, направленных на потребление, сопровождается ростом производительности труда, снижением коэффициента текучести кадров, повышением уровня квалификации работников, то использование прибыли на потребление является экономически эффективным.

Фонд потребления ООО «ПАТП-1» распределялся за 2014-2016 гг. в следующей последовательности: 30 % на премирование, вознаграждения и материальную помощь работникам предприятия, 50 %- на выплату дивидендов учредителям общества, 20 %- на прочие расходы предприятия.

Таблица 2.19

Показатели использования фонда потребления ООО «ПАТП-1» за 2014-2016 гг.

Показатель	Годы			Отклонение, (+, -)
				2015 г. к 2014 г.		2016 г. к 2015 г.		2016 г. к 2014 г.
	2014	2015	2016
1. Фонд потребления	2778	4091	8787,3	1313	4696,3		6009,3
2. Распределение фонда потребления:
- на материальное поощрение работников	833	1227	2636,2	394	1409,2		1803,2
- выплата дивидендов	417	818	2636,2	401	1818,2		2219,2
- прочие расходы	1528	2046	3514,9	518	1468,9		1986,9
3. Доля в фонде потребления, %
- материальное поощрение работников	30	30	30	-	-		-
- сумма дивидендов	15	20	30	5	10		15
- прочие расходы	55	50	40	-5	-10		-15

Таким образом, как видно из табл. 2.19, положительная динамика использования фонда потребления на предприятии обусловлена только ростом суммы фонда потребления, что в свою очередь обусловлено увеличением суммы чистой прибыли предприятия за 2014-2016 гг. Основная доля фонда использовалась на покрытие прочих расходов, на выплату дивидендов расходовалось от 15 % в 2014 г. до 30 % фонда в 2016 г. На выплату материального поощрения работникам предприятия пришлось 30% фонда потребления.

Соотношение использования прибыли на накопление и потребление оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Недостаточность средств, направляемых на накопление, сдерживает рост оборота, приводит к увеличению потребности в заемных средствах.

Верхнюю границу потенциального развития предприятия определяет рентабельность собственных средств :

(10)

Rcc2014 = (3268 : 107374) * 100 = 3,0 %

Rcc2015 = (4813 : 121969) * 100 = 3,9 %

Rcc2016 = (10338 : 192562) * 100 = 5,4%

Таким образом, рентабельность собственного капитала ООО «ПАТП-1» за 2014 г. 3,0 % , за 2015 гг. – 3,9 %, за 2016 г. – 5,4 %. Таким образом, коэффициент рентабельности собственных средств демонстрирует положительную динамику роста.

Таблица 2.20

Показатели структуры капитала ООО «ПАТП-1» за 2014-2016 гг.

Показатель	Годы								Отклонение (+,-)
	2014		2015		2016			2015 г. от 2014 г.				2016 г. от 2015 г.
	сумма, тыс. руб.	уде-льный вес, %	сумма, тыс. руб.	уде-льный вес, %	сумма, тыс. руб.	уде-льный вес, %	суммы.			удельного веса	суммы		удельного веса
1. Собственный капитал	107374	92,9	121969	91,3	192562	93,2	14595			-1,6	70593		1,9
2. Заемный капитал, всего	388	0,3	127	0,1	222	0,1	-261			-0,2	95		-
из них: - долгосрочные кредиты и займы;	–	–	127	0,1	222	0,1	127			0,1	95		-
- краткосрочные кредиты и займы.	388	0,3	–	–	–	–	-388			-0,3	–		-
3. Привлеченный капитал	7842	6,8	11546	8,6	13926	6,7	3704			1,8	2380		-1,9
Итого источников финансовых ресурсов	115604	100,0	133642	100,0	206710	100,0	18038			-	73068

Отношение фонда накопления к величине собственного капитала определяет внутренние темпы роста, т. е. темпы увеличения активов.

Проанализируем внутренние темпы роста эффективности распределения прибыли ООО «ПАТП-1», для этого определим удельный вес заемного и собственного капитала предприятия за 2014-2016 гг. Таким образом, в структуре средств финансирования деятельности ООО «ПАТП-1» наибольший удельный вес занимает собственный капитал предприятии, на конец 2016 г. он составил 93,2 % в общей сумме капитала предприятии, заемные средства на конец 2016 г. составили 222 тыс. руб., привлеченный каптал – 6,7 %.

Для увеличения показателя рентабельности собственного капитала можно пересмотреть политику распределения чистой прибыли.

3. Направления увеличения прибыли ООО «ПАТП-1»