2.2. Расчёт характеристик имущественного комплекса предприятия
Согласно исходным данным, стоимость нематериальных активов на начало периода составляет 150 тыс. руб. Норматив амортизации – 5 % в год.
Амортизационные отчисления основных фондов, которые необходимы для организации сборочного производства, определяются в зависимости от выбранного метода начисления амортизации.
Количество оборудования принимаем исходя из численности персонала (15 чел.) и стоимости 1 единицы оборудования рабочего места для персонала (80 тыс. руб). Доля затрат на транспортировку, монтаж и наладку оборудования от его стоимости – 8 %.
Таким образом, стоимость оборудования составляет:
Со = 15 х 80 х 1,08 = 1296 тыс. руб.
Средняя площадь 1 рабочего места принимается условно одинаковой для производственных, для офисных и для складских помещений 5,6 м2.
С1м2 – стоимость 1м2 площади здания, 20 тыс. руб.
Площадь склада принимаем 300 м2.
Стоимость здания составляет:
(15 х 5,6 + 300) х 20 = 384
х 20 = 7680 тыс.
руб.
Норму амортизации зданий принимаем 5 %, оборудования – 20 % в год.
Расчет стоимости основных фондов и амортизационных отчислений приводится в табл. 2.10.
Таблица 2.10 – Амортизационные отчисления по имуществу завода за год
|
Название имущества |
Балансовая стоимость, тыс. руб. |
Годовая сумма амортизации, тыс. руб |
Остаточная стоимость на конец года, тыс. руб. |
|
1. Нематериальные активы |
150 |
7,5 |
142,5 |
|
2. Основные средства, всего, в т.ч.: |
8976 |
643 |
8333 |
|
2.1. Здание |
7680 |
384 |
7296 |
|
2.2. Специализированное оборудование |
1296 |
259 |
1037 |
|
Всего |
9126 |
650,5 |
8475,5 |
Расчет затрат на создание оборотных активов по видам продукции приводится в табл. 2.11.
Таблица 2.11 – Определение потребности в оборотных активах
|
Показатели |
Сумма всего, |
в том числе | ||
|
А |
Б |
В | ||
|
Количество продукции, выпускаемой за год, ед. |
- |
300 |
400 |
800 |
|
Затраты на приобретение материалов и покупных изделий на одно изделие, тыс. руб. |
- |
96 |
24 |
10 |
|
Затраты на создание оборотных активов, тыс. руб. |
46400 |
28800 |
9600 |
8000 |
Сумма необходимых оборотных активов в год составляет 46400 тыс. руб.
2.3. Расчет себестоимости продукции
К затратам основного производства включаем материальные затраты (табл. 2.11) и заработную плату основных производственных рабочих (табл. 2.9). Заработную плату распределяем между продуктами пропорционально годовой трудоемкости (табл. 2.12).
Таблица 2.12 – Распределение затрат на оплату труда на каждый вид продукции
|
Показатели |
Сумма всего, |
в том числе | ||
|
А |
Б |
В | ||
|
Количество продукции, выпускаемой за год, ед. |
- |
300 |
400 |
800 |
|
Трудоемкость ед. продукции, чел-час. |
- |
56 |
74 |
38 |
|
Годовая трудоемкость, чел-час |
76800 |
16800 |
29600 |
30400 |
|
Годовой фонд оплаты труда, руб., в т.ч.: |
50974160 |
1150597 |
19646287 |
30177276 |
|
- основные рабочие |
2872514 |
628362 |
1107115 |
1137037 |
|
- специалисты (технические работники) |
321333,6 |
70292 |
123847,3 |
127194,3 |
|
- АУП и служащие |
1903568,4 |
416406 |
733667 |
753495,4 |
Затраты основного производства приведены в табл. 2.13.
Таблица 2.13 – Смета затрат на основное производство за год, тыс. руб.
|
Статьи затрат |
Сумма всего |
в том числе | ||
|
А |
Б |
В | ||
|
Сырье и материалы |
46400 |
28800 |
9600 |
8000 |
|
Зароботная плата основных рабочих |
2872,5 |
628,4 |
1107,1 |
1137,0 |
|
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды (0,3 х ЗП) |
861,8 |
188,5 |
332,1 |
341,1 |
|
Итого затраты основного производства |
50134,2 |
29616,9 |
11039,2 |
9478,1 |
Для определения общепроизводственных расходов рассчитаем затраты на электроэнергию, потребленную оборудованием по формуле:
(Сэ) Сэ=Эо*Мо.р*Цэ*Т, (8)
где: Цэ – цена 1 кВт*ч электроэнергии, руб.;
Эо – средний расход силовой и технологической электроэнергии на 1 рабочее место в час;
Мо.р – количество рабочих мест, Мо.р = 9;
Т – номинальное время работы оборудования (часов в год) Т = 1597,3 (табл. 2.2).
Затраты на электроэнергию составляют:
Сэ = 2 х 9 х 4,9 х 1597,3 = 140882 руб. = 140,9 тыс. руб.
Вспомогательные материалы, используемые для оборудования, принимаем 3 % от основных материалов:
Мв = 0,03 х 46400 = 1392 тыс. руб.
Затраты на ремонт, наладку и обслуживание производственного оборудования приняты 3% в год от балансовой стоимости оборудования:
Ср = 0,03 х 1296 = 39 тыс. руб.
Расходы на отопление, освещение и содержание цехов принимаем 500 руб. в год на 1 кв.м площади:
Со = 500 х 384 = 192000 руб = 192 тыс. руб.
Норматив прочих общепроизводственных расходов 15 % от суммы предыдущих затрат.
Смета общепроизводственных расходов приводится в табл. 2.14.
Таблица 2.14 – Смета общепроизводственных расходов за год, тыс. руб.
|
Статьи затрат |
Сумма всего |
в том числе | ||
|
А |
Б |
В | ||
|
ФОТ вспомогательных рабочих |
321,3 |
70,3 |
123,8 |
127,2 |
|
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды (0,3 х ФОТ) |
96,4 |
21,1 |
37,1 |
38,2 |
|
Расходы на содержание и экс-плуатацию оборудования, в т.ч.: - амортизация; - затраты на электроэнергию, потребленную оборудованием; - вспомогательные материалы, используемые для оборудования; - затраты на ремонт, наладку и обслуживание производственного оборудования |
1830,9
259 140,9
1392
39
|
400,5
56,7 30,8
304,5
8,5
|
705,6
99,8 54,3
536,5
15,0
|
724,8
102,5 55,8
551
15,5
|
|
Расходы на отопление, освещение и содержание цехов |
192 |
42 |
74,0 |
76 |
|
Прочие общепроизводственные затраты |
366,1 |
80,1 |
141,1 |
144,9 |
|
Итого общепроизводственных затрат |
2806,7 |
614 |
1081,6 |
1111,1 |
Смета общехозяйственных расходов приводится в табл. 2.15.
Таблица 2.15 – Смета общехозяйственных расходов за год, тыс. руб.
|
Статьи затрат |
Сумма всего |
в том числе | ||
|
А |
Б |
В | ||
|
ФОТ АУП |
1903,6 |
416,4 |
733,7 |
753,5 |
|
Обязательные страховые взносы во внебюджет. фонды (0,3 х ФОТ) |
517,0 |
125,0 |
220,1 |
226,0 |
|
Амортизация офисных помещений |
384 |
84,0 |
148,0 |
152,0 |
|
Амортизация нематериальных активов |
7,5 |
1,6 |
2,9 |
3,0 |
|
Коммунальные услуги |
192 |
42 |
74,0 |
76 |
|
Прочие внепроизводственные общехозяйственные затраты |
600,8 |
131,4 |
231,6 |
237,8 |
|
Итого общехозяйственных затрат |
3604,8 |
800,4 |
1410,3 |
1448,3 |
Коммунальные услуги принимаем 500 руб. в год на 1 кв.м площади:
Ск.у = 500 х 384 = 192000 руб = 192 тыс. руб.
Норматив прочих общехозяйственных расходов 20 % от суммы предыдущих затрат.
Смета полной себестоимости годового выпуска продукции приводится в табл. 2.16.
Таблица 2.16 – Смета полной себестоимости годового выпуска продукции за год, тыс. руб.
|
Статьи затрат |
Сумма всего |
в том числе | ||
|
А |
Б |
В | ||
|
Прямые затраты: |
|
|
|
|
|
Сырье и материалы |
46400 |
28800 |
9600 |
8000 |
|
Зароботная плата основных рабочих |
2872,5 |
628,4 |
1107,1 |
1137,0 |
|
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды |
861,8 |
188,5 |
332,1 |
341,1 |
|
Итого прямых затрат |
50134,2 |
29616,9 |
11039,2 |
9478,1 |
|
Косвенные затраты: |
|
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы |
2806,7 |
614 |
1081,6 |
1111,1 |
|
Общехозяйственные расходы |
3604,8 |
800,4 |
1410,3 |
1448,3 |
|
Коммерческие расходы |
1504,0 |
888,5 |
331,1 |
284,3 |
|
Итого косвенных затрат |
7915,5 |
2302,9 |
2823,0 |
2843,7 |
|
Итого себестоимость годового выпуска продукции |
58049,7 |
31919,8 |
13862,2 |
12321,8 |
|
Объем выпуска, шт. |
- |
300 |
400 |
800 |
|
Итого себестоимость единицы продукции, руб. |
- |
106399 |
34655 |
15402 |
Норматив коммерческих расходов составляет 3 % от прямых затрат.
Плановая калькуляция на изделие А – Культиватор KUHN Optimer 7503 приводится в табл. 2.17.
Таблица 2.17 – Плановая калькуляция на изделие «Культиватор KUHN Optimer 7503»
|
Статьи затрат |
Сумма, руб. |
|
Сырье и материалы |
96000 |
|
Зароботная плата основных рабочих |
2094,6 |
|
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды |
628,3 |
|
Итого прямых затрат |
98723,0 |
|
Общепроизводственные расходы |
294,3 |
|
Общехозяйственные расходы |
32,7 |
|
Коммерческие расходы |
155,0 |
|
Итого полная себестоимость, руб. |
106399 |
Плановая калькуляция на изделие Б – Комбинированный дисковый агрегат АКД – 3.0 приводится в табл. 2.18.
Таблица 2.18 – Плановая калькуляция на изделие «Комбинированный дисковый агрегат АКД – 3.0»
|
Статьи затрат |
Сумма, руб. |
|
Сырье и материалы |
24000 |
|
Зароботная плата основных рабочих |
2767,7 |
|
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды |
830,3 |
|
Итого прямых затрат |
27598,0 |
|
Общепроизводственные расходы |
2704,0 |
|
Общехозяйственные расходы |
3525,8 |
|
Коммерческие расходы |
827,8 |
|
Итого полная себестоимость, руб. |
34655 |
Плановая калькуляция на изделие В – Грабли – ворошилки ГВН-3.7 приводится в табл. 2.20.
Таблица 2.20 – Плановая калькуляция на изделие «Грабли – ворошилки ГВН-3.7»
|
Статьи затрат |
Сумма, руб. |
|
Сырье и материалы |
10000 |
|
Зароботная плата основных рабочих |
1421,2 |
|
Обязательные страховые взносы во внебюджетные фонды |
426,4 |
|
Итого прямых затрат |
11847,6 |
|
Общепроизводственные расходы |
1388,8 |
|
Общехозяйственные расходы |
1810,4 |
|
Коммерческие расходы |
355,4 |
|
Итого полная себестоимость, руб. |
15402 |
На основе расчета затрат разных видов сельхозтехники, можно сделать вывод, что продукция материалоемкая, что вполне оправдано, учитывая наличие импортных комплектующих.