1.2. Анализ внеоборотных активов

К внеоборотным относятся активы, срок оборота которых превыша­ет 12 месяцев (или превышает длительность нормального операционного цикла).

В составе внеоборотных активов выделяют:

• нематериальные актины;

• основные средства;

• незавершенное строительство;

• доходные вложения в материальные ценности;

• долгосрочные финансовые вложения;

• прочие внеоборотные активы

Анализ нематериальных активов

Статья бухгалтерского баланса «Нематериальные активы» отража­ет информацию о вложениях в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (свыше 12 месяцев).

Основными задачами анализа нематериальных активов (НМЛ) являются:

• анализ динамики их состава и структуры;

• анализ движения;

• оценка источников финансирования;

• анализ эффективности использования.

Источниками информации при анализе являются: бухгалтерский Баланс, приложение к бухгалтерскому балансу, пояснительная записка, раскрывающая ин­формацию о способах начисления амортизации, обосновании срока полезного использования, порядке списания.

Анализ основных средств и эффективности их использования

В состав внеоборотных активов входят основные средства, нематериальные активы, капитальные вложения, включая оборудование к установке, долгосрочные финансовые вложения и пр.

Состав и структура внеоборотных активов, физическое состояние основных средств и показатели экономической эффективности их использования, анализ использования оборудования во времени и по мощности, окупаемость и эффективность капитальных и финансовых инвестиций определяются по данным бухгалтерского учета и отчетности.

Для получения достоверных данных надо найти необходимую учетную информацию для построения таблиц, графиков, диаграмм и правильно их проанализировать.

Основные средства представляют собой материально-техническую базу для высокоэффективного ведения производственной, коммерческой, сервисной и иной деятельности.

В связи с этим следует определять несколько коэффициентов, характеризующих движение основных средств и изменение их стоимости.

1. Коэффициент обновления (К₀) выражает долю вновь введенных в эксплуатацию в отчетном году основных средств (гр. 3) в общей стоимости всех основных средств на конец года (гр. 9), т.е. он может быть определен по формуле:

К₀ = , (1)

где СОСвэ – стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию путем капитальных вложений, безвозмездно полученных, и др.

СОСкг – Стоимость основных средств на конец года.

2. Коэффициент увеличения стоимости основных средств (К_ув) определяется отношением стоимости основных средств, введенных в эксплуатацию и переоцененных в сторону увеличения (гр. 5), к их общей стоимости на конец года (гр. 9), т.е. он может быть определен по формуле:

К_ув = (2)

где СОСвп – стоимость основных средств, введенных в эксплуатацию путем капитальных вложений, безвозмездно полученных, а также стоимость переоценки в сторону увеличения.

3. Коэффициент выбытия (К_в) выражает долю основных средств, выбывших в отчетном году в результате реализации, ликвидации из-за ветхости, большой степени изношенности и непригодности к дальнейшему использованию (гр. 6), к общей стоимости всех основных средств на начало года (гр. 2), т.е. он может быть определен по формуле:

К_в = (3)

где СОСв – стоимость выбывших основных средств;

СОСнг – стоимость основных средств на начало года.

4. Коэффициент уменьшения стоимости основных средств (К_ум) определяется отношением стоимости выбывших основных средств, включая сумму переоценки основных средств в сторону уменьшения (гр. 8), к их общей стоимости на начало года (гр. 2), т.е. он может быть определен по формуле:

К_ум = , (4)

где СОСву – стоимость выбывших основных средств и сумма переоценки основных средств в сторону уменьшения.

Коэффициент прироста (К_п) выражает коэффициент роста основных средств за отчетный год и определяется по формуле:

К_п = (5)

Коэффициент износа (К_и) выражает степень изношенности основных средств и определяется по формуле

К_и = , (6)

где И – сумма износа основных средств;

СОСпв – первоначальная (восстановительная) стоимость основных средств.

Коэффициент годности (К_г) выражает отношение остаточной стоимости основных средств к их полной (восстановительной) стоимости и определяется по формуле:

К_г = , (7)

где ОСОС - остаточная стоимость основных средств, определяемая как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью основных средств и суммой начисленного износа.

К показателям насыщенности организации основными средствами (основным капиталом) относятся:

1. Фондовооруженность труда работников выражает отношение среднегодовой стоимости основных средств к среднегодовой численности работников, определяется по формуле:

ФТР = (8)

где ФТР - фондовооруженность труда работников;

СОС - среднегодовая стоимость основных средств;

СЧР - среднегодовая численность работников.

2. Фондооснощенность - показатели, используемые в агроформированиях для характеристики оснащенности основными средствами земли, которая является самым главным средством производства сельскохозяйственной продукции.

В связи с этим следует определять:

а) сколько приходится всех основных средств на 100 га сельскохозяйственных угодий

= (9) = = 1067 тыс. руб.

б) сколько приходится основных средств производственного назначения на 100 га сельхозугодий

= (10)

= = 882,2 тыс. руб.

в) сколько приходится всех основных средств на 100 га пашни

= (11)

= = 1217,4 тыс. руб.

г) сколько приходится основных средств производственного назначения на 100 га пашни

= (12)

= = 1088,5 тыс. руб.

К показателям экономической эффективности использования основных средств относятся: фондоотдача, фондоемкость, фондорентабельность и др.

Фондоотдача определяется путем деления валовой продукции (по фактической себестоимости, в сопоставимых ценах и пр.) на среднегодовую стоимость основных средств производственного назначения.

Фондоемкость является показателем, обратным фондоотдаче. Эти два показателя связаны между собой и характеризуют различные стороны эффективности использования основных средств производственного назначения. Если фондоотдача выражает количество (объем) произведенной продукции (в денежном выражении) на единицу стоимости производственных основных средств, то фондоемкость – часть стоимости основных средств производственного назначения, приходящуюся на единицу произведенной продукции.

Таким образом, при росте фондоотдачи снижается фондоемкость и наоборот.

Фондоотдача = ; (13)

Фондоемкость = . (14)

В зависимости от объема производства и среднегодовой стоимости основных средств фондоотдачу целесообразно определять на 100 или 1000 руб. производственных основных средств, а фондоемкость - на 100 или 1000 руб. валовой продукции.

В коммерческих организациях вместо стоимости валовой продукции для определения фондоотдачи и фондоемкости используются валовой, розничный и оптовый товарообороты, в производстве – выручка (объем продаж).