- •Содержание
- •Глава 1. Теория налогообложения
- •1.1. Нормативно-правовая база и понятия налогообложения
- •1.2. Налоговая система
- •1.3. Элементы налогообложения
- •1.4. Налоговое бремя
- •1.5. Функции налогов
- •1.6. Классификация налогов
- •1.7. Методы налогообложения
- •1.8. Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений
- •Глава 2. Специальные налоговые режимы
- •2.1. Общий и специальные режимы налогообложения
- •2.2. Единый налог на вмененный доход (енвд)
- •2.3. Упрощенная система налогообложения (усн)
- •2.4. Единый сельскохозяйственный налог (есхн)
- •2.5. Патентная система налогообложения (псн, патент)
- •Глава 3. Федеральные налоги и сборы
- •3.1. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •3.2. Акцизы
- •3.3. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •3.4. Налог на прибыль организаций
- •3.5. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
- •3.6. Водный налог
- •3.7. Государственная пошлина
- •3.8. Налог на добычу полезных ископаемых (ндпи)
- •Глава 4. Региональные и местные налоги
- •4.1. Транспортный налог
- •4.2. Налог на игорный бизнес
- •4.3. Налог на имущество организаций
- •4.4. Земельный налог
- •4.5. Налог на имущество физических лиц
- •4.6. Торговые сборы
- •Глава 5. Обязательные неналоговые платежи
- •5.1. Страховые взносы на обязательное страхование
- •5.2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •5.3. Плата за негативное воздействие на окружающую среду
- •5.4. Таможенные пошлины
- •Список литературы
- •Физические показатели, базовая доходность (в соответствии со ст. 346.29 нк) и значение коэффициента к2 для города Набережные Челны
- •Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода в Республике Татарстан по патенту
- •Ставки акцизов
- •Ставки транспортного налога в Республике Татарстан
- •Система налоговых органов России
Глава 2. Специальные налоговые режимы
2.1. Общий и специальные режимы налогообложения
Совокупность федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК и подлежащих уплате всеми организациями и индивидуальными предпринимателями, считают общим режимом налогообложения (традиционной системой налогообложения).
В то же время наряду с общим режимом налогообложения, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, существуют особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы, применение которых освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда федеральных, региональных или местных налогов. Следовательно, если организация (индивидуальный предприниматель) не применяет специальный налоговый режим, можно говорить о том, что она исполняет налоговые обязательства по общей системе налогообложения.
В соответствии со ст.18 НКспециальные налоговые режимымогут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов. Специальный налоговый режим применяется только в случаях и в порядке, установленных НК.
С 2013 года применение всех специальных налоговых режимов является добровольным, т.е. сам налогоплательщик должен определить для себя выгодность применения того или иного режима.
К специальным налоговым режимам относятся:
система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог – ЕСХН) – Глава 26.1 НК;
упрощенная система налогообложения (УСН) – Глава 26.2 НК;
система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) – Глава 26.3 НК;
система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – Глава 26.4 НК;
патентная система налогообложения (патент) – Глава 26.5 НК.
Первый специальный налоговый режим могут выбрать организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями в соответствии со ст. 346.2 НК.
Второй режим могут применять организации и индивидуальные предприниматели, имеющие на это право в соответствии со ст. 346.12 НК.
Третий режим может применяться налогоплательщиками, осуществляющими отдельные виды предпринимательской деятельности, предусмотренные ст. 346.28 НКи облагаемые ЕНВД в соответствии с актами представительных органов местного самоуправления по месту осуществления деятельности.
Четвертый режим применяется организациями, являющимися инвесторами соглашений в соответствии с Федеральным законом от 30.12.1995 г. № 225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».
Пятый режим введен с 2013 года для индивидуальных предпринимателей, которые осуществляются виды деятельности по перечню указанному в п.2 ст. 346.43 НК, если в данном субъекте РФ введена патентная система налогообложения.
Сущность основных специальных режимов (ЕСХН, УСН, ЕНВД, патент) состоит в замене уплаты 3 налогов (из которых два – федеральные и один – региональный или местный), уплатой одного «единого» налога.