Слайды._Часть2_цикл_доходы_расходы
.pdf
Учетный цикл.
Модуль 1-2 2013 Кафедра финансового учета и финансовой отчетности НИУ-ВШЭ
1
Отражение
в
Главной
Книге
Реверсивные
проводки (необязательно)
Закрытие
отчетного
периода
2
Бухгалтерский цикл
• Получение первичных документов
• Запись транзакции в журнале первоначального ввода
• Отражение в главной книге
• Подготовка нескорректированного пробного баланса
• Подготовка корректирующих проводок
– Цель
– Классификация
• Подготовка откорректированного пробного баланса
• Подготовка финансовых отчетов
• Подготовка закрывающих проводок
• Подготовка пробного баланса после закрывающих проводок (необязательно)
• Подготовка реверсирующих проводок (необязательно)
3
Перенос информации из бухгалтерских журналов счета Главной книги
Главная
книга
4
Пробный баланс
|
|
|
|
Неоткор |
. СВ |
|
Денежные |
средства |
|
Дт |
Кт |
|
|
|
19,400 |
- |
|
|||
Дебиторская |
задолженность |
- |
- |
|
||
Запасы |
|
|
|
- |
- |
|
Оборудование |
|
|
1,000 |
- |
|
|
Нак . амортизация |
|
- |
- |
|
||
Кредиторская |
задолженность |
- |
500 |
|
||
Внесенный |
капитал |
|
- |
19,600 |
|
|
Нерасп |
. прибыль |
01.01.xx |
- |
400 |
|
|
Реализация |
|
|
- |
2,500 |
|
|
Закупки |
|
|
|
2,500 |
- |
|
Расход |
на |
амортизацию |
- |
- |
|
|
Расходы |
на связь |
|
100 |
- |
|
|
Итого |
|
|
|
23,000 |
23,000 |
|
5
проводки
|
Корректирующие |
|
реверсивные проводки |
|
начала периода |
Отражение |
Корректирующие |
проводки конца |
|
операций |
периода |
1 |
31 |
1 января |
6
Принцип начисления
• Метод начисления (Accrual Basis)
Доходы и расходы признаются и отражаются в том периоде, в котором доходы заработаны, а расходы понесены, не на основе денежных потоков.
7
под
(Bad
Отложенные
доходы
(deferred income)
8
Пример: Предоплаченные расходы
г.произведена предоплата расходов по страхованию на 12 месяцев в сумме $1,200. Как отразить данный расход в отчетности, составленной на 31.12.2011?
расходы 1,200 средства 1,200
Дт Расходы по страхованию |
100 |
Кт Предоплаченные расходы |
100 |
9
Задание: Предоплаченные расходы
• Компания 1 января 2013 г. арендовала помещение. Договор аренды - 5 |
||
лет. Аренда составляет $ |
и оплачивается авансом, один раз |
|
в квартал. Компания |
следующим образом:Период |
|
1 января 2013 |
янв-март 2013 |
|
25 |
марта 2013 |
апр-июнь 2013 |
24 |
июня 2013 |
июль-сент 2013 |
29 |
сентября 2013 |
окт-дек 2013 |
25 |
декабря 2013 |
янв-март 2014 |
25 |
марта 2014 |
апр-июнь 2014 |
24 |
июня 2014 |
июль-сент 2014 |
29 |
сентября 2014 |
окт-дек 2014 |
25 |
декабря 2014 |
янв-март 2015 |
|
|
20,000 |
• |
Напишите бухгалтерские проводки за 2013, 2014 года. |
|
10