Слайды._Часть2_цикл_доходы_расходы
.pdfВопросы признания выручки
• IAS 18 определяет требования к учету, признанию и оценке выручки, возникающей в результате следующих основных событий:
– продажа товаров;
– предоставление услуг;
– использование другими сторонами активов компании, приносящих проценты, лицензионные платежи и дивиденды.
31
Вопросы признания выручки
• IAS 18 не рассматривает выручку, возникающую от:
– договоров аренды;
– дивидендов от инвестиций, учитываемых согласно методу учета по долевому участию;
– договоров страхования у страховых компаний;
– изменений в справедливой стоимости финансовых активов и финансовых обязательств или их реализации (которые будут рассмотрены в стандарте по финансовым инструментам);
– естественного прироста поголовья скота, сельскохозяйственных и лесных продуктов;
– добычи минеральных руд.
32
Вопросы
• Выручка |
стоимости |
полученного или |
вознаграждения, с учетом |
суммы любых торговых или оптовых скидок, предоставляемых компанией.
• Если поступление денежных средств или их эквивалентов откладывается, то справедливая стоимость возмещения может быть меньше полученной или ожидаемой к получению номинальной суммы денежных средств.
• Разность между справедливой стоимостью и номинальной суммой
возмещения признается как процентный доход в течение срока договора.
33
признания выручки
• Справедливая стоимость - это сумма, на которую можно обменять актив или обязательство при совершении сделки между осведомленными, независимыми, желающими совершить такую сделку сторонами.
FV = $100,000
Выручка?
дисконт
10%
0 |
1 |
2 |
3 |
34
Пример
• 01.01.11 г. компания «Винт» продает произведенное оборудование за $150,000 с беспроцентной отсрочкой платежа на 4 года.
• В момент оформления сделки условная (рыночная) ставка процента принимается равной 10%.
• Данный договор совмещает две сделки: продажу и финансирование. к (10%;4) = 0.683
• Справедливая стоимость возмещения равна: $150,000 * 0. 683 = $102,452
Напишите проводки по отражению в регистрах учета реализации и финансирования.
35
Проценты, роялти, дивиденды
36
Основные определения
• ВЫРУЧКА – это валовые поступления экономических выгод, полученных компанией от обычных видов деятельности, когда эти поступления увеличивают капитал. (В понятие выручки не входит увеличение капитала за счет взносов вкладчиков)
• Справедливая стоимость представляет собой цену, которая была бы получена при продаже актива или уплачена при передаче обязательства в ходе обычной сделки между осведомленными участниками рынка на дату оценки
(IFRS 13)
37
Выручка от продажи товаров
• Критерии признания:
– осуществилась передача покупателю существенной части рисков и выгод, связанных с правом собственности на товары,
– продавец не имеет ни существенного влияния на распоряжение товарами (обычно связано с правом собственности), ни контроля над проданными товарами,
– сумма выручки может быть надежно определена,
– велика вероятность того, что в результате сделки компания получит экономические выгоды в будущем,
– затраты, понесенные или которые будут понесены в будущем в связи со сделкой, можно надежно оценить.
38
Выручка от продажи товаров
• Ситуация «bill and hold»
• Товары поставлены с условием:
– Установка и инспектирование
– Приемка, если есть ограниченное право возврата
– Продажа через консигнацию
– Продажа при доставке и за наличные
• Продажа «lay
away» (отложенные и частично оплаченные товары)
• Заказы с предоплатой
• Продажа с последующим выкупом
• Продажа посредникам (дилерам, агентам)
• Подписка на публикации и подобные сделки
• Продажа в рассрочку
39
Признание выручки
• В соответствии с экономической сущностью некоторые операции должны:
– признаваться по частям,
Пример: выделение сервисного компонента в продажной цене
– объединяться в одну операцию.
40