Аналитический и синтетический учет кассовых операций.

Движение денежных средств по кассе отражают на бухгалтерских счетах. Основной счет, отражающий движение денежных средств по кассе носит название «Касса»- счет 50.

Он активный, поэтому начальное сальдо и конечное сальдо (если будет) отражается в дебетовой части, расходные операции - в кредитовой. В бухгалтерском учете все операции выполняются методом двойной записи, поэтому каждый счет корреспондирует с другим соответствующим счетом.

Оборот по дебету отражает приходные кассовые операции. Оборот по кредиту - отражает расходные кассовые операции.

В конце месяца подсчитывают обороты по Д и К счета 50 и определяют сальдо на конец месяца (должно соответствовать остатку по кассовой книге). Для учета денег сданных, но еще не зачисленных на р/с, предназначен активный синтетический счет 57 «переводы в пути». Инкассация выручки через 57 счет показывается только в последние три дня отчетного периода.

Ревизия кассы и контроль за соблюдением кассовой дисциплины.

Не реже одного раза в месяц производится внезапная ревизия кассы с полным пересчетом денежной наличности, находящейся в кассе и других денежных документов (ценностей). Остатки денежной наличности сверяют с данными учета по кассовой книге.

Ревизию проводит комиссия с составлением Акта о проверке наличных денежных средств кассы (ф № КМ-9). Акт составляют в 3-х экземплярах, если участвует представитель налоговой инспекции (при проверке инспекций). При проверке администрацией - акт составляют в 2-х экземплярах, один у кассира, второй - у бухгалтера. При обнаружении излишков сумма отражается в Д счет 50 «Касса» и К счета 99 «Прибыли и убытки».

При недостаче - сумма отражается в ДСч 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» и в К Сч 50 «Касса».

При обнаружении нарушений кассовой дисциплины применяют следующие виды санкций:

- за осуществление расчетов наличными денежными средствами сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-х кратном размере суммы платежа;

- за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, накопления в кассе денег сверх лимита - штраф в трехкратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

На руководителей организаций, допустивших рассмотренные виды нарушений - административный штраф в размере до 500 кратных минимальных размеров оплаты труда.

Выявленные недостачи взыскивают с кассира (Д 50 - К 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»); излишки приходуются (Д 50 - К 68 «Расчеты по налогам и сборам») и перечисляются в бюджет (Д 68 - К 51).

Контрольные ленты должны храниться в течение 15 дней после проведения последней инвентаризации и проверке товарного отчета.

Кассовые и товарные отчеты и приложенные к ним документы хранят не менее 5лет.

Учет труда и заработной платы

Табель учета рабочего времени был составлен при прохождении практики на рабочем месте заместителя заведующей.

Методика начисления заработной платы аптечным работникам

На основании табеля, подписанного заведующим, счетный работник составляет Расчетно-платежную ведомость. По ней выдается заработная плата 2 раза в месяц. За первую половину месяца с 1 по 15 числа начисляется аванс, за вторую половину следует окончательный расчет, и производятся все удержания.

Если работник в течение месяца не пропустил ни одного рабочего дня, то он получает оклад полностью, независимо от числа выходных и праздничных дней в месяце.

Если он пропустил рабочие дни (по уважительной причине), то заработная плата начисляется за фактически отработанные дни по однодневному заработку.

Однодневный заработок определяется путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в данном месяце (24, 25, 26). Далее его умножают на количество фактически отработанных дней.

Ведение расчетно-платежной ведомости

В ведомости указывают Ф.И.О., должность, оклад, количество отработанных дней, сумма начисленной заработной платы. В разделе причитается, указываются: надбавки, сумма за отпуск, по больничному листу и выводится общая сумма. В разделе удержано фиксируют подоходный налог, другие вычитания и выводится общая сумма удержания.

Разница между причитается всего и удержано всего составляет сумму, подлежащую к выдаче на руки.

Выделено место для подписи работника в получении денег.

Расчет отпускных

Для расчета отпускных сумм необходимо рассчитать среднюю зарплату.

Исчисление средней зарплаты (ст. 139 ТК РФ)

При этом учитываются все предусмотренные системой оплаты труда выплаты, независимо от их источников. Расчет средней зарплаты производят исходя из фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествовавших моменту выплаты.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска исчисляют за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной зарплаты на три и на показатель среднемесячного числа календарных дней – 29,6.

Средний дневной заработок для оплаты отпусков, предоставляемых в рабочих днях, а также для выплаты компенсаций за неиспользованные отпуска определяется делением суммы начисленной зарплаты на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей неделе.

Компенсационные выплаты

Цель – возместить работнику расходы, связанные с выполнением трудовых обязанностей или переездом при переводе на работу в другую местность.

Возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ)

Работодатель обязан возместить работнику:

-расходы по проезду

-расходы по найму жилья

-дополнительные расходы (суточные)

Оплата жилья – по фактической оплате в сутки до 550 руб., при превышении – за счет прибыли.

Суточные – от 100 до 700 рублей в сутки, при превышении – за счет собственной прибыли.

Проезд – по стоимости билетов

Выходные пособия (ст. 178 ТК РФ)

При расторжении трудового договора в связи с ликвидацией организации либо сокращения штата увольняемому выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняется средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше 2-х месяцев со дня увольнения, с учетом выходного пособия.

В исключительных случаях сохраняется в течение 3-го месяца со дня увольнения по решению органа по трудоустройству (служба занятости), если в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган, но не был им трудоустроен.

В размере двухнедельного среднего заработка выходное пособие выплачивается при расторжении ТД в связи с:

- несоответствием работником занимаемой должности или выполняемой работе

- вследствие состояния здоровья, препятствующего выполнению данной работы (подпункт «а» пункта 3 ст. 81).

- призывом работника на военную службу или альтернативную гражданскую службу.

- восстановлением на работе сотрудника, ранее выполнявшего эту работу

- отказом работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность.

Оплата временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ)

Единственным документом, дающим право на оплату временной нетрудоспособности, является Лист нетрудоспособности (больничный лист), который выдается:

- по болезни;

- по беременности и родам;

- по уходу за больным членом семьи;

- при карантине;

- при переводе на другую работу, если перевод связан с заболеванием туберкулезом или профессиональной болезнью;

- при направлении на санаторно-курортное лечение.

Женщинам по заявлению и медицинскому заключению предоставляется оплачиваемый отпуск по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности – 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов-86, при рождении 2-х и более детей – 110) календарных дней после родов по государственному социальному страхованию (ст. 255 ТК РФ «Отпуска по беременности и родам»).

По заявлению женщины ей предоставляется отпуск по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет. (ст. 256 «Отпуск по уходу за ребенком»). На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность).

Утвержден порядок исчисления среднего заработка и непрерывного трудового стажа:

до 5 лет - 60%

от 5 до 8 лет - 80%

свыше 8 лет - 85%

Инвентаризация, переоценка товарно-материальных ценностей.

Инвентаризация - это способ контроля, проверка фактического наличия ТМЦ и сопоставление с данными бухгалтерского учета, проверка полноты отражения в учете обязательств, наличия денежных средств и основных фондов, издержек обращения, наценки (торговые наложения) на остаток товаров, дебиторской и кредиторской задолженности.

Порядок проведения инвентаризации утвержден приказом Министерства финансов РФ № 49 от 13.06.1995 г. "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых результатов".

Руководителем устанавливается количество инвентаризаций в год, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно (при передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, при выявлении фактов хищения, злоупотребления или порчи имущества, при стихийных бедствиях, авариях, пожаре, по требованию судебно-следственных органов).

Руководителем устанавливается количество инвентаризаций в год, дата их проведения, перечень имущества и финансовых обязательств, за исключением случаев, когда проведение инвентаризации обязательно.

С этой целью создается постоянно действующая комиссия. Персональный состав утверждает руководитель. Входят материально-ответственные лица, бухгалтер и другие специалисты. Приказ о проведении инвентаризации, составе комиссии регистрируется в Книге контроля за выполнением приказов о проведении инвентаризации.

Инвентаризационная комиссия состоит не менее чем из 3-х человек. При чрезвычайных обстоятельствах в состав привлекают представителей органов власти, экспертов, милиции. Они должны иметь письменное распоряжение своей организации на право участия. Члены комиссии - опытные сотрудники. С их стороны недопустима тенденциозность, попытки опорочить честных людей, по приятельски скрыть недостачи.

Задачи членов инвентаризационной комиссии:

- установление фактического наличия ТМЦ;

- оценка ТМЦ по существующим ценам;

- сопоставление фактического наличия с учетными данными;

- правильное оформление материалов инвентаризации.

Фактическое наличие ТМЦ определяют путем подсчета, взвешиванием, обмером материально-ответственными лицами в присутствии членов комиссии, которые следят за правильностью операций.

Порядок проведения инвентаризации ТМЦ:

1. Приступить к инвентаризации следует немедленно после получения приказа.

2. Опечатать или опломбировать все подсобные и другие места хранения ценностей.

3. Снять остатки наличных денег, показания счетчика, установить выручку текущего дня.

4. Обязать, МОЛ, составить товарный отчет на день инвентаризации, проверить его, зафиксировать книжный остаток. Передать отчеты в бухгалтерию.

5. Фактические остатки ценностей записывать в инвентаризационные описи, которые составляются в 3-х экземплярах. По каждой странице подсчитать количество натуральных единиц. Страницы подписать всем членам.

6. На момент инвентаризации провести учет и во всей мелкорозничной сети. Материалы приложить к инвентаризационным описям аптеки.

7. В опись фактического наличия не включать бракованные или с истекшим сроком годности товары. На них составить отдельные акты. Подобный товар опечатать и хранить до утверждения актов на списание.

8. На товары, поступившие в период инвентаризации составить отдельную опись.

В ходе инвентаризации различают два периода:

1. Подготовка к инвентаризации.

2. Сама инвентаризация.

Подготовка к инвентаризации

На период инвентаризации прекращается отпуск ЛС населению.

В этот период заканчивают обработку документов по приходу и расходу ценностей, производят соответствующие записи в учетных документах и выводят остатки на день инвентаризации, проверяют все лицевые счета подотчетных лиц. На основании этих данных составляется отчет о финансово-хозяйственной деятельности аптеки на день инвентаризации.

В прикрепленные на снабжение учреждения высылают извещения для подтверждения дебиторской или кредиторской задолженности. Для облегчения последующей работы в подготовительный период приводят в порядок товары: раскладывают по группам, собирают в одно место предметы, хранящиеся в нескольких местах, отбирают бракованный или непригодный товар, нумеруют оборудование и инвентарь аптеки.

Товар укладывают в штабеля по размерам и упаковкам. Доступ к штабелям должен быть свободным. На таре навешивают ярлыки с указанием веса тары, оптовой и розничной стоимости медикаментов.

Кассир дает подписку подобного характера в "Акте инвентаризации наличия денежных средств.

Оставлять какие-либо документы по приходу или расходу ТМЦ у, МОЛ, запрещено. На всех документах проверяют наличие подписей МОЛ, правильность цен на товары, таксировку. Председатель визирует все оправдательные документы и суммы выведенных по отчетам остатков. На каждом документе и товарных отчетах он ставит штамп "до инвентаризации" или "после инвентаризации".

Подобная мера позволяет точно установить остатки ТМЦ на день инвентаризации по учетным данным.

Проведение инвентаризации и составление инвентаризационных описей

Нельзя беспорядочно переходить от одного товара к другому. После проверки ценностей помещение следует опломбировать. Если инвентаризация не закончилась в один день или при перерыве на обед, все члены комиссии сразу оставляют помещение. Его закрывают и опломбируют. Пломбир (печать) находится у председателя, а ключи у МОЛ (для профилактики злоупотреблений). Для продолжения инвентаризации МОЛ открывает помещение в присутствии всех членов.

Инвентаризационные материалы нельзя выносить из помещения, их хранят в шкафу или сейфе (сургучная печать, пломба).

Основным юридическим документом инвентаризации является инвентаризационная опись.

Инвентаризационные описи составляются отдельно на каждую группу ценностей (товар, тара, вспомогательный материал). Их составляют в 3-х экземплярах. На первой половине титульного листа описей приведен текст подписки МОЛ.

При немеханизированном учете описи заполняют: 1 экз. - МОЛ, два других под копирку - член комиссии. Первый экземпляр (неоцененный) сразу передается администрации, второй экземпляр – в бухгалтерию, третий экземпляр - остается у МОЛ.

При смене, МОЛ, инвентаризационные описи заполняют в 4-х экз., т.к. 4-й остается у МОЛ, принимающего ценности.

Одновременное заполнение описей не менее 2-мя лицами, позволяет производить взаимную сверку каждой страницы. При обнаружении расхождений, ценности подсчитывают вторично.

В описях первой формы указывают № п/п, номенклатурный номер, наименование товара, единицы измерения, шифр единиц измерения, количество, обе цены и номер товарной группы (IV товарные группы).

Каждое наименование товара по дозировке, фасовке, процентному содержанию действующего вещества, виду упаковки записывают отдельной строкой. Это связано с тем, что данные признаки влияют на цену. Размеры бинтов обуславливают разную цену. Сокращение названий, не проставление дозировок приводит к пересортице: недостачи одних и излишку других товаров.

По заполнению страницы проводится взаимная сверка описи, и прописью указывают число порядковых номеров товарно-материальных ценностей, а также общее количество ценностей в натуральных показателях (независимо от их характера). Подобный порядок подсчета исключает возможность внесения в опись изменений и приписок. Незаполненные строки оставлять нельзя, они прочеркиваются.

Страницы подписывают все члены комиссии. Аналогично заполняют все страницы описи.

В конце описи на второй половине титульного листа после внесения всех учетных данных указывают общую сумму по всем страницам описи. Здесь же отведено место для подписи, МОЛ, следующего содержания: "Все ценности по количеству, весу и цене комиссией проверены в моем присутствии с натуры правильно, пропуска нет, в связи, с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею. Ценности, перечисленные в описи, находятся на моем ответственном хранении».

Заполняют описи шариковой ручкой. Помарки недопустимы. В крайнем случае, запись аккуратно зачеркивают, а на полях делают оговорку за подписью всех членов комиссии.

Руководитель аптеки

должность подпись

Печать организации

30