1. Не являются ошибками:

а) неточности в вычислениях;

б) неправильная оценка фактов хозяйственной деятельности;

в) неточности или пропуски в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявлен­ные в результате получения новой информации, которая не была доступна ор­ганизации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

2. Ошибка признается существенной:

а) если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период может повлиять на экономические решения пользова­телей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период;

б) по результатам аудиторской проверки;

в) если она в отдельности или в совокупности с другими ошибками за один и тот же отчетный период не влияет на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности, составленной за этот отчетный период.

3. Существенность ошибки определяет:

а) налоговая инспекция;

б) аудитор;

в) организация самостоятельно.

4. Ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года:

а) исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка;

б) исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором была совершена ошибка;

в) не исправляется;

г) исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года.

5. Преднамеренными искажениями бухгалтерской отчетности являются:

а) ошибки в расчетах, арифметические ошибки;

б) действия, совершенные в корыстных целях для введения в заблуждение пользователей бухгалтерской отчетности;

в) неправильное отражение в учете фактов хозяйственной деятельности.

6. Ошибка отчетного года, выявленная после окончания этого года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год:

а) исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка;

б) исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года;

в) не исправляется;

г) исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором была совершена ошибка.

7. Неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятель­ности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организа­ции может быть обусловлено:

а) неправильным применением законодательства Российской Федерации о бух­галтерском учете и (или) нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету;

б) пропусками в отражении фактов хозяйственной деятельности в бухгалтер­ском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации, выявленными в ре­зультате получения новой информации, которая не была доступна организации на момент отражения (неотражения) таких фактов хозяйственной деятельности.

8. Ошибкой считается:

а) манипуляция учетными данными;

б) непреднамеренное искажение финансовой информации в результате арифметических или логических погрешностей в учетных записях и группировках, недосмотра в отношении полноты учета и т. д.;

в) неадекватные записи в учете (ненужные исправления по книгам и счетам бухгалтерского учета, нарушения в корреспонденции счетов и т. д.).

г) все ответы верны.

9. Субъекты малого предпринимательства, за исключением эмитентов публично размещаемых ценных бумаг, вправе исправлять существенную ошибку предшествующего отчетного года, выявленную после утверждения бухгалтерской отчетности за этот год:

а) записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка, без ретроспективного пересчета.

б) путем корректировки вступительного сальдо по соответствующим статьям активов, обязательств и капитала на начало самого раннего из периодов, пересчет за который возможен.

10. Выявленные ошибки и их последствия:

а) могут исправляться на усмотрение руководства организации;

б) подлежат обязательному исправлению.

11. По степени влияния на бухгалтерскую информацию ошибки подразде­ляют:

а) на локальные и транзитные;

б) на технические и про­цедурные.

12. В Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках организация обязана раскрывать следующую информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном периоде:

а) характер ошибки;

б) сумму корректировки по каждой статье бухгалтерской отчетности - по каждому предшествующему отчетному периоду в той степени, в которой это практически осуществимо;

в) сумму корректировки по данным о базовой и разводненной прибыли (убытку) на акцию (если организация обязана раскрывать информацию о прибыли, приходящейся на одну акцию);

г) сумму корректировки вступительного сальдо самого раннего из представленных отчетных периодов;

д) все ответы верны.

13. Способ сторнировочных бухгалтерских записей может применяться, если:

а) в регистрах бухгалтерского учета записана сумма, большая, чем следовало;

б) в регистрах бухгалтерского учета выявлена ошибка;

в) в регистрах бухгалтерского учета записана сумма, меньшая, чем следовало;

г) все ответы верны.

14. Если определить влияние существенной ошибки на один или более предшествующих отчетных периодов, представленных в бухгалтерской отчетности, невозможно:

а) то в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрываются причины этого, а также приводится описание способа отражения исправления существенной ошибки в бухгалтерской отчетности организации и указывается период, начиная с которого внесены исправления;

б) то исправления вносятся в периоде обнаружения ошибки;

в) то исправления вносятся после окончания отчетного периода и утверждения бухгалтерской отчетности.

15. Вуалирование отчетности:

а) применение законода­тельно не оговоренных учетных приемов, не отвечающих дей­ствующим требованиям отражения фактов хозяйственной жиз­ни;

б) искажение данных при соблюдении требований, установленных нормативными актами по бухгалтер­скому учету.

16. Фальсификация отчетности:

а) применение законода­тельно не оговоренных учетных приемов, не отвечающих дей­ствующим требованиям отражения фактов хозяйственной жиз­ни;

б) искажение данных при соблюдении требований, установленных нормативными актами по бухгалтер­скому учету.

17. Ошибки в периодизации возникают вследствие нарушения прин­ципа:

а) временной определенности фактов хозяйственной жизни;

б) имущественной обособленности.

18. Ошибки в оценке обусловлены:

а) неверным выбором спо­соба оценки;

б) неправильным определением цен;

в) неправильным начис­лением амортизации;

г) все ответы верны.

19. Процедура локализации ошибки:

а) заключается в уста­новлении временного интервала возникновения ошибки и перечня ее возможных документальных носителей;

б) пред­полагает определение точного места нахождения и конкретного ошибочного значения показателя.

20. Процедура идентификации ошибки:

а) заключается в уста­новлении временного интервала возникновения ошибки и перечня ее возможных документальных носителей;

б) пред­полагает определение точного места нахождения и конкретного ошибочного значения показателя.

8. СВОДНАЯ И КОНСОЛИДИРОВАННАЯ БУХГАЛТЕРСКАЯ

ОТ­ЧЕТНОСТЬ

Вопросы для контроля знаний

1. Дайте определение консолидированной бухгалтерской отчет­ности.

2. Охарактеризуйте назначение и область применения консо­лидированной бух­галтерской отчетности.

3. Назовите основные международные стандарты, директивы ЕС и нормативные акты Минфина РФ, действующие в сфере ре­гулирования процессов составле­ния консолидированной от­четности.

4. На каком языке предоставляется консолидированная отчетность?

5. Изложите основные принципы подготовки консолидирован­ной отчетно­сти.

6. Перечислите методы составления консолидированной отчетности, раскройте их сущность.

7. Назовите различия сводной и консолидированной отчетности.

8. Укажите при выполнении, каких условий данные о дочернем или зависимом обществе могут не включаться в сводную бухгалтерскую отчетность.

9. В каком объеме составляется сводная бухгалтерская отчетность?

10. Кто обеспечивает достоверность составления и соблюдение порядка представления сводной бухгалтерской отчетности?

11. На каком языке и в какой валюте составляется и представляется сводная бухгалтерская отчетность?

12. Кем подписывается сводная бухгалтерская отчетность?

13. Какие показатели не включаются в сводный бухгалтерский баланс?

14. Какие показатели не включаются в сводный отчет о прибылях и убытках?

15. Что такое «Деловая репутация дочерних обществ» и какова методика её определения?

16. Укажите, где в сводном бухгалтерском балансе, отражается «Доля меньшинства»?

17. Чем дочерняя компания отличается от ассоциированной?

18. В чем отличие методов полной консолидации и пропорциональной консолидации?

19. В чем заключается процедура элиминирования статей в отчетности?

20. Особенности составления и представления сводной отчетности федеральных министерств и других федеральных органов исполнительной власти.

Дайте определение следующим ключевым понятиям:  сводная отчетность, консолидированная отчетность, дочерняя компания, материнская компания, зависимые общества, элиминирование статей, группа организаций.

Задание 8.1.

По данным бухгалтерских балансов ООО «Альфа» и ООО «Гамма» (таблица 8.1) определите величину статьи «Деловая репутация дочерних обществ», отражаемую в свободном бухгалтерском балансе Группы.

Укажите, где в собственном бухгалтерском балансе будет располагаться статья «Деловая репутация дочерних обществ».

Определите величину статьи «Доля меньшинства», отражаемую в свободном бухгалтерском балансе группы.

Проведите элиминирование соответствующих показателей бухгалтерских балансов в головной организации и дочернего общества и составьте сводный бухгалтерский баланс Группы на конец отчетного года (таблица 8.2).

Материалы для выполнения задания (для всех вариантов):

Доля ООО «Альфа» в уставном капитале ООО «Гамма» составляет 80 процентов.

Балансовая оценка финансовых вложений ООО «Альфа» в уставный капитал дочернего общества – 40 000 руб.

ООО «Гамма» имеет кредиторскую задолженность перед головной организацией за полученную продукцию в сумме 65 000 руб., по выплате дохода от участия в уставном капитале – в сумме 22 000 руб.

Прибыль от операции по продаже основных средств головной организацией дочернему обществу, приходящаяся на остаточную стоимость данных основных средств, отраженную в балансе дочернего общества – 33 000 руб.

При выполнении задания следует иметь в виду, что если оценка фи­нансовых вложений головной организации в дочернее общество отлича­ется от номинальной стоимости акций или доли в уставном капитале, воз­никающая разница составляет деловую репутацию дочернего общества. В том случае, если ба­лансовая оценка финансовых вложений головной орга­низации превышает номинальную стоимость доли в уставном капитале, то деловая репутация дочернего общества в сводном Бухгалтерском балансе отражается в I разделе в составе нематериальных активов. В противном случае деловая репутация показывается за итогом раздела «Капитал и ре­зервы» сводного Бухгалтерского баланса.

В том случае, если объединяется отчетность головной органи­зации и дочернего общества и при этом доля головной организа­ции в уставном ка­питале дочернего общества 50 и более процентов, то определяется доля меньшинства. В сводном Бухгалтерском балансе показатель «доля мень­шинства» отражается за итогом раздела «Капитал и резервы», а состав­ляющие капитала Группы – за минусом доли меньшинства. Доля мень­шинства определяется, исходя из величины уставного капитала дочернего общества и процента не принадлежащих акций в общем их количестве.

Актив	Код строки	Баланс ООО "Альфа"			Баланс ООО "Гамма"
		вариант I	вариант II	вариант III	вариант I	вариант II	вариант III
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	1110	53	57	40	26	28	20
Результаты исследований и разработок	1120	-	-	-	-	-	-
Нематериальные поисковые активы	1130	-	-	-	-	-	-
Материальные поисковые активы	1140	-	-	-	-	-	-
Основные средства	1150	823	886	627	595	640	453
Доходные вложения в материальные ценности	1160	20	21	15	13	14	10
Финансовые вложения	1170	72	78	55	53	57	40
Отложенные налоговые активы	1180	26	28	20	39	42	30
Прочие внеоборотные активы	1190	4	4	3	7	7	5
Итого по разделу I.	1100	999	1074	760	733	788	558
II. Оборотные активы
Запасы	1210	399	430	304	226	243	172
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220	32	34	24	13	14	10
Дебиторская задолженность	1230	324	349	247	119	128	90
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	26	28	20	13	14	10
Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	46	49	35	20	32	23
Прочие оборотные активы	1260	13	14	10	3	3	2
Итого по разделу II.	1200	841	904	640	403	434	307
Баланс	1600	1840	1978	1400	1137	1222	865

Таблица 8.1 – Показатели бухгалтерских балансов головной организации и дочернего общества организации