1. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации:

а) по состоянию на отчетную дату;

б) за отчетный период.

2. В активе баланса имущество приведено с учетом:

а) возрастающей ликвидности; б) убывающей ликвидности.

3. Имущество, отраженное в балансе, приведено в разрезе:

а) статей, групп статей и разделов;

б) статей и разделов.

4. Баланс состоит из следующих разделов:

а) I Внеоборотные активы, II Оборотные активы, III Капитал и резервы, IV Долгосрочные обязательства, V Краткосрочные обязательства;

б) I Внеоборотные средства, II Оборотные средства, III Убытки, V Капитал и резервы, IV Долгосрочные и краткосрочные обязательства;

в) I Внеоборотные активы, II Оборотные активы, III Капитал и резервы, IV Долгосрочные и краткосрочные обязательства.

5. Действующая в Российской Федерации форма бухгалтерского баланса соответствует:

а) балансу-брутто; б) балансу-нетто.

6. В бухгалтерском балансе зачет между статьями активов и пассивов:

а) допускается и может производиться по усмотрению организации;

б) не допускается, кроме случаев, когда такой зачет предусмотрен соответствующими Положениями по бухгалтерскому учету.

7. Статьи бухгалтерского баланса:

а) не обязательно подтверждать результатами инвентаризации;

б) должны подтверждаться результатами инвентаризации;

в) должны подтверждаться результатами инвентаризации выборочно (в зависимости от существенности показателя, отражающего тот или иной вид активов или обязательств).

8. Показатели в бухгалтерском балансе приводятся по состоянию на конец:

а) отчетного и предыдущего отчетного года;

б) отчетного, предыдущего и предшествующего предыдущему отчетного года;

в) отчетного года.

9. Объекты финансовых вложений (кроме займов), неоплаченные полностью, но права на которые перешли к инвестору, показываются в балансе:

а) в сумме фактических затрат на их приобретение с отнесением не погашенной суммы по соответствующей статье группы статей «Кредиторская задолженность» в пассиве баланса;

б) в суммах, фактически внесенных в счет оплаты, с отражением не погашенной суммы в активе баланса по соответствующей статье группы статей «Дебиторская задолженность».

10. Вложения организации в ценные бумаги других организаций, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг определяется текущая рыночная стоимость, отражаются на конец отчетного периода в бухгалтерском балансе по:

а) номинальной стоимости;

б) текущей рыночной стоимости;

в) первоначальной стоимости;

г) наименьшей из оценок: текущей рыночной или первоначальной стоимости.

11. Сумма непокрытого убытка отчетного года находит отражение в разделе бухгалтерского баланса:

а) «Убытки»;

б) «Капитал и резервы»;

в) «Оборотные активы».

12. Результаты исследований и разработок находят отражение в балансе по:

а) группе статей «Нематериальные активы»;

б) группе статей «Прочие внеоборотные активы»;

в) самостоятельной группе статей.

13. Амортизируемое имущество отражается в бухгалтерском балансе по:

а) первоначальной стоимости;

б) текущей рыночной стоимости;

в) восстановительной стоимости;

г) остаточной стоимости.

14. Остаток по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»:

а) находит отражение в разделе «Краткосрочные обязательства»;

б) отдельной статьей не отражается, а уменьшает показатель группы статей «Дебиторская задолженность» актива баланса;

в) находит отражение в разделе «Капитал и резервы».

15. При осуществлении организациями учета заготовления материально-производственных запасов с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей» в бухгалтерском балансе сумма, числящихся на конец отчетного периода отклонений на счете 16:

а) отражается по отдельной группе статей раздела «Оборотные активы»;

б) участвует в формировании показателя группы статей «Запасы» раздела «Оборотные активы».

16. Находящиеся в собственности организации земельные участки и объекты природопользования находят отражение в балансе в составе группы статей:

а) «Нематериальные активы»;

б) «Основные средства».

17. В годовом бухгалтерском балансе данные по группам статей «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются:

а) без учета рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год;

б) с учетом рассмотрения итогов деятельности организации за отчетный год (принятых решений о покрытии убытков, выплате дивидендов и т.д.).

18. Результаты переоценки основных средств находят отражение в балансе по:

а) группе статей «Добавочный капитал» раздела «Капитал и резервы»;

б) группе статей «Добавочный капитал» раздела «Внеоборотные активы»;

в) по самостоятельной группе статей раздела «Капитал и резервы»;

г) по группе статей «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы».

19. Сальдо по счету 81 «Собственные акции (доли)» находит отражение:

а) в разделе «Оборотные активы»;

б) в разделе «Внеоборотные активы»;

в) в разделе «Капитал и резервы».

20. Сальдо по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» в части незавершенного строительства основных средств находят отражение:

а) по группе статей «Незавершенное строительство» раздела «Внеоборотные активы»;

б) по группе статей «Основные средства» раздела «Внеоборотные активы»;

в) по группе статей «Прочие внеоборотные активы» раздела «Внеоборотные активы».

3. ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ

Вопросы для контроля знаний:

1. Сформулируйте целевое назначение отчета о прибылях и убытках.

2. Раскройте современные концепции поддержания капитала и определения прибыли.

3. Перечислите принципы построения отчета о прибылях и убытках и дайте им краткую характеристику.

4. Раскройте взаимосвязь между ПБУ 9/99 «Доходы организации», ПБУ 10/99 «Расходы организации» и отчетом о прибылях и убытках.

5. Структура и содержание отчета о прибылях и убытках.

6. Условия признания выручки согласно ПБУ 9/99 «Доходы организации» для форми­рования соответст­вующего показателя в отчете о прибылях и убытках.

7. Условия признания расходов и отражения их в отчете о прибылях и убытках.

8. Допущение временной определенности фактов хозяйственной деятельности (принципы начисления), используемое при составлении отчета о прибылях и убытках.

9. Раскройте порядок расчета показателя «валовая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках.

10. Раскройте порядок расчета показателя «прибыль (убыток) от продаж» в отчете о прибылях и убытках.

11. Раскройте порядок расчета показателя «прибыль (убыток) до налогообложения» в отчете о прибылях и убытках.

12. Раскройте порядок расчета показателя «чистая прибыль (убыток)» в отчете о прибылях и убытках.

13. Раскройте понятие «доходы организации».

14. Как классифицируются доходы организации? Приведите примеры.

15. Раскройте понятие «расходы организации».

16. Как классифицируются расходы организации? Приведите примеры.

17. В каких формах отчетности раскрывается информация о доходах, расходах и финансовых результатах деятельности организации?

18. Перечислите критерии признания доходов в бухгалтерском учете.

19. Перечислите критерии признания расходов в бухгалтерском учете.

20. Что в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» не признается доходами и расходами организации?

Дайте определение следующим ключевым понятиям: выручка, доход, прибыль, убыток, расходы, себестоимость реализованной продукции, прин­цип расчета финансового результата методом брутто, принцип детализа­ции доходов и расходов, принцип построения отчета о прибылях и убытках по функциям управления, принцип пе­риодизации, принцип разделения результатов.

Задание 3.1. Определите корреспонденции счетов (а если необходимо, то и сумму) по хозяйственным операциям, представленным в таблице 3.3. Решение оформите в виде таблицы 3.4.

Составьте отчет о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002) за 20 г. (табл. 3.6) При этом на основании сведений, представленных в таблицах 3.1 и 3.2, заполните показатели отчета о прибылях и убытках за предыдущий отчетный год, а на основании сведений, представленных в таблице 3.4, – сформируйте показатели за текущий отчетный год.

При формировании показателей отчета за текущий отчетный год в целях упрощения выполнения задания (составления отчета о прибылях и убытках) рекомендуется произвести группировку показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета. Для этого целесообразно заполнить таблицу 3.5.

При осуществлении записей в отчете о прибылях и убытках следует также иметь в виду, что:

- данные в представляемой отчетности приводятся в тысячах рублей без деся­тичных знаков;

- выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, иного имущества, а также доходы от сдачи имущества в аренду показываются в отчете о прибы­лях и убытках за минусом налога на добавленную стоимость;

- в целях составления отчета о прибылях и убытках для вариантов I и III предусматривается, что расходы, связанные с управлением организацией, признаются полностью в себестоимости проданных товаров и продукции. Для варианта II учетной политикой ООО «Спектр» предусмотрено включение общехозяйственных расходов в фактическую производственную себестоимость выпущенной продукции;

- величины, отражающие изменения отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, для отражения их в отчете о прибылях и убытках, рассчитываются как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счетам 09 и 77 соответственно;

- сумма условного расхода (условного дохода) по налогу на прибыль определяется умножением прибыли (убытка) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытка) на ставку налога на прибыль;

- расчет текущего налога на прибыль произвести по формуле:

Тн = УР (УД) + ПНО – ПНА + образование ОНА – уменьшение ОНА – образование ОНО + уменьшение ОНО,

где Тн – текущий налог на прибыль,

УР – условный расход по налогу на прибыль,

УД – условный доход по налогу на прибыль,

ПНО – постоянное налоговое обязательство,

ПНА – постоянный налоговый актив,

ОНА – отложенный налоговый актив,

ОНО – отложенное налоговое обязательство.

- для определения показателя «Чистая прибыль (убыток)» необходимо из показателя «Прибыль (убыток) до налогообложения» вычесть показатели «Текущий налог на прибыль» и «Изменение отложенных налоговых обязательств» и прибавить показатель «Изменение отложенных налоговых активов».

Таблица 3.1 – Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Спектр»

за предыдущий отчетный год (для всех вариантов)

Наименование показателя	Код	Сумма, тыс. руб.
Выручка Себестоимость продаж Валовая прибыль Коммерческие расходы Управленческие расходы Прибыль (убыток) от продаж Доходы от участия в других организациях Проценты к получению Проценты к уплате Прочие доходы Прочие расходы Прибыль (убыток) до налогообложения Текущий налог на прибыль в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы) Изменение отложенных налоговых обязательств Изменение отложенных налоговых активов Прочее Чистая прибыль (убыток)	2110 2120 2100 2210 2220 2200 2310 2320 2330 2340 2350 2300 2410 2421 2430 2450 2460 2400	24 950 14 130 10 820 2 400 1 380 7 040 - 150 470 1 260 1 050 6 930 1 660 10 30 20 - 5 260

Примечание: студенты, решающие задачу по варианту II, должны иметь в виду, что организация формирует полную производственную себестоимость выпущенной продукции, следовательно показатель, приведенный по строке «Управленческие расходы» в сумме 1 380 тыс. руб., необходимо включить в показатель строки «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», в результате чего он будет равен 15 510 тыс. руб.

Таблица 3.2 – Справочные показатели отчета о прибылях и убытках, необходимые для определения совокупного финансового результата за предыдущий отчетный год

Наименование показателя	Код	Сумма, тыс. руб.
СПРАВОЧНО Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	2510	600

Окончание таблицы 3.2

Наименование показателя	Код	Сумма, тыс. руб.
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода Совокупный финансовый результат периода Базовая прибыль (убыток) на акцию Разводненная прибыль (убыток) на акцию	2520 2500 2900 2910	480 6 340 - -

Таблица 3.3 – Данные текущего бухгалтерского учета за 20 г., необходимые для составления отчета о прибылях и убытках годовой бухгалтерской отчетности ООО «Спектр» за текущий отчетный год

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		вариант I	вариант II	вариант III
1	Начислена выручка от продажи продукции, в т.ч. НДС	14 986 000	15 735 300	13 936 980
2	Начислен НДС со стоимости проданной продукции	2 286 000	2 400 300	2 125 980
3	Списана фактическая производственная себестоимость проданной продукции	7 400 000	7 474 000	7 178 000
4	Получена в кассу выручка от продажи товаров в розничной торговле (в т.ч. НДС)	11 564 000	12 142 200	10 754 520
5	Начислен НДС со стоимости проданных товаров	1 764 000	1 852 200	1 640 520
6	Списана сумма торговой наценки, относящейся к проданным товарам, методом «красное сторно»	5 312 000	5 577 600	5 205 760
7	Списана продажная стоимость товаров, проданных в розничной торговле	11 564 000	12 142 200	10 754 520
8	Списаны издержки обращения, относящиеся к проданным товарам	1 367 000	1 394 340	1 339 660
9	Списаны расходы на продажу продукции	780 000	1 170 000	772 200
10	Расходы, связанные с управлением, полностью признаны в себестоимости проданной продукции	1 480 000	-	1 465 200
11	Начислены налоги, подлежащие уплате в бюджет, и отнесены в состав прочих расходов	58 790	58 790	58 790
12	Начислены доходы от сдачи основных средств в аренду	46 100	47 010	45 630
13	Начислен НДС с суммы арендной платы	7 032	7 171	6 960
14	Начислена амортизация по сданным в аренду основным средствам	17 000	17 340	16 830

Окончание таблицы 3.3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		вариант I	вариант II	вариант III
15	Списана остаточная стоимость основных средств, выбывших в результате ликвидации	180 320	183 920	174 910
16	Отражены расходы, связанные с демонтажом основных средств (разборка основных средств произведена вспомогательными производствами организации)	8 440	8 860	8 440
17	Приняты к учету материалы, полученные в результате ликвидации основных средств	25 000	30 000	27 000
18	Получены проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на расчетном счете организации	180 000	189 700	174 600
19	Начислены проценты к уплате по краткосрочному кредиту	450 000	441 000	430 000
20	Начислены доходы от участия в совместной деятельности	1 189 000	1 177 110	1 165 220
21	Начислены доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций	157 000	152 290	-
22	Списана сумма кредиторской задолженности поставщикам по истечении срока исковой давности	394 000	405 820	390 060
23	Произведены отчисления в резерв по сомнительным долгам	238 000	2 11 820	2 14 200
24	Списаны на основании решения суда суммы недостач от хищения материально-производственных запасов, виновники которых не установлены	79 310	82 890	67 830
25	Начислены штрафы, подлежащие уплате, за нарушение условий договоров	98 700	99 030	78 760
26	Списана не компенсируемая страховым возмещением сумма потерь от страхового случая	240 000	242 400	147 960
27	Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить)
28	Отражено образование постоянного налогового обязательства	7 425	5 941	5 839
29	Отражено образование отложенного налогового актива	9 319	11 738	12 564

Окончание таблицы 3.3

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.
		вариант I	вариант II	вариант III
30	Списан отложенный налоговый актив	6 814	8 484	8 285
31	Отражено образование отложенного налогового обязательства	15 371	13 265	14 722
32	Списано отложенное налоговое обязательство	7 232	6 548	7 320
33	Произведена переоценка основных средств (в предыдущих периодах проводилась дооценка основных средств): - сумма дооценки объекта - сумма дооценки амортизации	500 000 300 000	425 000 255 000	550 000 330 000
34	Выявлена после утверждения отчетности за прошлый отчетный год существенная ошибка: занижена сумма амортизации оборудования	150 000	182 500	195 000

Таблица 3.4 – Схема бухгалтерских проводок по учету доходов и расходов и других операций, необходимых для формирования показателей отчета о прибылях и убытках за текущий отчетный год

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспонденция счетов		Сумма, руб.
		дебет	кредит

Таблица 3.5 – Группировка показателей доходов и расходов для записи их в соответствующую строку отчета о прибылях и убытках

№ п/п	Наименование показателя	Содержание строки отчета (или код строки)	Сумма, руб.

Таблица 3.6 – Форма для выполнения задания 3.1.