- •54. План счетов бу. Рабочий план счетов и его назначение.
- •58. Понятие о счетах бухгалтерского учета. Строение счетов. Структура активных и пассивных счетов. Сущность двойной записи на счетах бухгалтерского учета.
- •61. Предмет бухгалтерского учета и его важнейшие объекты.
- •I Внеоборотные активы
- •II Оборотные активы
- •71. Синтетический и аналитический учет на счетах. Понятие о субсчетах. Взаимосвязь счетов и баланса.
- •73. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России.
- •83. . Сущность, содержание, основные задачи и функции бухгалтерского учета.
- •85. Учёт амортизации ос; методы начисления
- •87. Учет денежной наличности в кассе. Учет денежных документов и переводов в пути.
- •2. В оплату полученных товаров и, принятых работ и услуг.
- •3. Выданы ранее депонированные суммы
- •4.Выданы дивиденды и другие доходы.
- •88. . Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.
- •89. Учёт прибылей и убытков организации.
- •90. Учёт накладных расходов. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы, их состав, порядок учёта и списания
- •2. Срок командировки
- •3. Расходы на командировку.
- •93. Учет расчетов по налогам и сборам. Виды налогов, источники их уплаты.
- •94. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, с покупателями и заказчиками.
- •95. . Учет расчетов с учредителями и акционерами.
- •96. . Учет ремонта основных средств. Методы учета.
- •98. Учет финансовых вложений (пбу 19/02)
- •102. Финансовый и управленческий учет: цели, сравнит-ная характеристика, области использования подготавливаемой инф-ции.
- •103. Формы, системы и виды оплаты труда, порядок расчета заработной платы и доплат.
2. В оплату полученных товаров и, принятых работ и услуг.
Д60(расчет с поставщиками и подрядчиками) К50.
3. Выданы ранее депонированные суммы
Д76(расчет с дебиторами и кредиторами) К50
4.Выданы дивиденды и другие доходы.
Д75(расчет с учредителями) К50
Если дивиденды выплачиваются персоналу – Д70К50.
Переводы в пути.
Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течении рабочего дня в обслуживающий банк.
В этом случае они вносят ее в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений.
Такие ДС учитывают на активном синтетическом счете 57 – переводы в пути.
Основание для принятия ДС на учет по счету 57 – квитанция организации, в которую ДС были сданы.
Валюта учитывается на субсчете обособленно.
Суммы наличных ДС, сданных кредитным организациям оформляются записью: Д57К50.
Согласно выписке банка ДС списывается – Д51К57.
Общие правила организации внутреннего контроля за денежными операциями и ДС:
Разделения функции контроля и ответственности (если предприятие малое, то существует возможность ведение кассы бухгалтером и контроль тогда со стороны руководителя).
Особый подбор персонала для работы с ДС.
Особый порядок составления кассовых документов и хранения денег и кассовых документов.
88. . Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.
БУ операций на р/счетах, открытых в кредитных учреждения, ведут на активном синтетическом счет 51.
Обработанные выписки банка об операциях на р/с могут заменить счета аналитического учета или субсчета.
Выписка из банка получается по мере прохождения платежей, обязательно ежемесячная сверка остатков по счет за подписями и печатям банка и организации.
К выписке прикладываются первичные документы, обязательно надо проверить их наличие и адекватность сумм.
Ежедневно, или в крайнем случае еженедельно, необходимо проводить выверку всех операций по выписке банка (проведенных) с оправдательными и распределительными (распорядительные - приказы/распоряжения на совершение хозяйственной операции, они не подтверждают факт совершения операции. оправдательные - подтверждают факт свершения операции являются основанием для бухгалтерской записи (например, счет-фактура) документами, и при обнаружении расхождений составить исправительные или уточняющие бухгалтерские записи (справки) и поставить в известность банк.
Суммы, ошибочно списанные или иного урегулирования отражаются записями:
Д51 К76 (ошибочно зачисленные)
76 – расчеты с разными дебиторами и кредиторами
Д76 К51 (ошибочно списанные)
Вопросы ошибочных зачислений/списаний выясняют с банком.
Безналичные расчеты через банки и другие кредитные учреждения регулируются Положением «О безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2002г. За №2П+изменения и дополнения.
При осуществлении безналичных расчетов требуется оформлять в установленном порядке расчетные документы:
платежные поручения и требования,
инкассовые поручения,
аккредитивы,
чеки.
Они оформляются на бумажных или электронных носителях без помарок и исправлений и действительны в течении 10 дней с даты составления.
Все документы подписываются в соответствии с карточкой образцов подписей (один или двое — генеральный директор + главный бухгалтер).
БУ операция на спец.счетах в банках ведут отдельно от учета операций на р/с на активном синтетическом счете 55.
К нему могут открывать отдельные субсчета:
Аккредитивы.
Чековые книжки.
Депозитные счета
Особые счета
Текущие счета и другие.
1. Аккредитивы — служат для учета ДС, депонированных (переданных на хранение) на счета, обусловленных аккредитивами.
(из учебника – условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору. Банк, открывший аккредитив, может произвести поставщику платеж (акцептовать или учесть переводной вексель) или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи при условии предоставления им документов и выполнении условий, предусмотренных в аккредитиве. Аккредитив предназначен для расчетов только с одним поставщиком.)
В основном для оплаты поступивших ценностей или выполненных для организации работ или услуг — 60 счет.
Перечисление ДС в аккредитив отражается записью:
Д 55.1 К 51,52 (51- р/с, 52 –валютные счета, 55.1 – аккредитивы)
Если аккредитив выставляется за счет кредита в банке, создают счет 66 – расчет с кредитными займами.
Использование средств с выставленного аккредитива оформляют записью: Д60 К55.1
Аналитический учет ведут по каждому аккредитиву в отдельности.
Со счета 66: сначала создаем кредит:
Д51 К66 — зачисление кредита
Д55 К51
2. Чековые книжки — счет предназначен для учета ДС, аккумулированных для расчетов чеками.
Аналитический учет ведут по каждой чековой книжке в отдельности.
Перечисление ДС на чековую книжку Д55.2 К51
Оплата чеками расходов организации Д60 К55.2
Чековая книжка: корешок+отрывная часть, может быть лимитированной или нелимитированной. Сумма, оставшаяся на чековой книжке, если она не использована, перечисляется на р/с по окончании чековой книжки.
По аналогии с учетом чековых книжек можно вести БУ ДС, депонированных в корпоративные, кредитные и расчетные пластиковые карты.
3. Депозитные счета — служат для учета ДС, перечисленных в процентные вклады банков.
Аналитический учет по каждому депонированному вкладу в отдельности.
По возвращении депозита — перечисление на р/с или валютный счет.
4. Особые счета - учитывают ДС, имеющих особый режим использования, например, целевое финансирование.
5. Текущие счета — предназначены для учета ДС на текущих счетах филиалов и других подразделений, в основном выделенным на отдельный баланс.
Д 55.5 К79 — поступившие ДС (79 – внутрихозяйственные расчеты)
Д26 К55.5 — расход — текущие расходы, заработная плата и т. д.