СОДЕРЖАНИЕ

Введение
1 Теоретические основы учета и анализа расчетов с поставщиками
1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками
1.2 Документальное оформление расчетов с поставщиками
1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов с поставщиками
2 Организация учета расчетов с поставщиками в ООО «Детская компания»
2.1 Общая характеристика деятельности организации
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности
2.3 Организация бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО «Детская компания»
2.4 Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
3 Мероприятия по повышения эффективности системы учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками
Заключение
Список использованных источников и литературы

ВВЕДЕНИЕ

Предприятия постоянно ведут расчеты с поставщиками за приобретенные у них основные средства, сырье, материалы и другие товарно-материальные ценности и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары; с заказчиками – за выполненные работы и оказанные услуги.

В условиях нестабильной рыночной экономики риск неоплаты или несвоевременной оплаты счетов увеличивается, это приводит к появлению дебиторской и кредиторской задолженности. Часть этой задолженности в процессе финансово–хозяйственной деятельности неизбежна и должна находится в рамках допустимых значений.

Сомнительная дебиторская задолженность и просроченная кредиторская задолженность свидетельствуют о нарушениях поставщиками и клиентами финансовой и платежной дисциплины, что требует незамедлительного принятия соответствующих мер для устранения негативных последствий. Своевременное принятие этих мер, возможно, только при осуществлении со стороны предприятия систематического контроля.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечении эффективности расчетов с дебиторами и кредиторами. Увеличение или снижение дебиторской и кредиторской задолженности приводят к изменению финансового положения предприятия. Так, например, значительное превышение дебиторской задолженности над кредиторской может привести к так называемому техническому банкротству. Это связано со значительным отвлечением средств предприятия из оборота и невозможностью гасить вовремя задолженность перед кредиторами. На основании этого необходимо проводить мониторинг и анализ состояния расчетов. Для проведения анализа используются данные бухгалтерского учета и отчетности, поэтому немаловажную роль играет правильная организация на предприятии бухгалтерского учета расчетных операций, которая требует своевременного и полного отражения хозяйственных операций по расчетам в первичных документах и учетных регистрах.

В настоящее время, с переходом экономики к рыночным отношениям, повышается самостоятельность предприятий, их экономическая и юридическая ответственность. Резко возрастает значения финансовой устойчивости субъектов хозяйствования. Все это значительно увеличивает роль анализа их финансового состояния: наличия, размещения и использования денежных средств.

Результаты такого анализа нужны, прежде всего, собственникам, а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится финансовый анализ предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

В настоящее время большое внимание уделяется поступлению товаров и расчётам с поставщиками. Это обусловлено тем, что постоянно совершающийся кругооборот финансовых и хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Одним из наиболее распространённых видов расчётов как раз и являются расчёты с поставщиками за товары и прочие материальные ценности.

Актуальность проблемы и недостаточная степень ее разработанности определили выбор темы, постановку цели и задач исследования.

Целью данной работы является исследование системы учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками на примере предприятия ООО «Детская компания» и разработка мероприятий по повышению ее эффективности.

В рамках достижения поставленной цели были определены следующие задачи:

• изучить экономическую сущность расчетов с поставщиками;

• рассмотреть особенности документального оформления расчетов с поставщиками;

• изучить синтетический и аналитический учет и раскрытие в отчетности;

• дать общую характеристику деятельности организации;

• проанализировать финансово-хозяйственную деятельность организации;

• изучить особенности организации бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО «Детская компания»;

• рассмотреть систему организацию анализа и аудита расчетов с поставщиками;

• разработать мероприятия по повышению эффективности системы учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками.

Объектом работы является банк ООО «Детская компания». Предметом работы является система учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками на данном предприятии.

Практическая значимость работы заключается в выявлении проблем в части бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками, которые характерны для российских компаний. Выводы и рекомендации, изложенные в работе, могут быть использованы менеджментом современных российских компаний при разработке мероприятий по повышению эффективности системы бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками.

Методологической и технической основой для написания дипломной работы послужили нормативно-правовые акты Российской Федерации, призванные регулировать вопросы в области бухгалтерского учета, инструктивные материалы по изучаемым вопросам; учебная литература и труды отечественных и зарубежных ученых.

Поставленная цель и задачи определили структуру работы, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованных источников и литературы. Во введении дано обоснование актуальности выбранной темы, определена методология исследования. Первая глава посвящена рассмотрению теоретических аспектов бухгалтерского учета, анализу и аудит расчетов с поставщиками. Вторая глава посвящена исследованию деятельности ООО «Детская компания», а также изучению особенностей организации бухгалтерского учета, анализа и аудита расчетов с поставщиками. Третья глава имеет практический характер, в ней разрабатываются мероприятия по решению проблем, выявленных в рамках анализа деятельности и особенностей бухгалтерского учета расчетов с поставщиками в ООО «Детская компания». В заключении содержатся выводы по работе в целом. Список литературы представлен __ источником.

1 Теоретические основы учета и анализа расчетов с поставщиками

1.1 Экономическая сущность расчетов с поставщиками

Платежи на территории Российской Федерации осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. В соответствии с ГК РФ (часть вторая) статьей 861 главы 46, наличные и безналичные расчеты с участием граждан, несвязанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами без ограничения суммы или в безналичном порядке. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с предпринимателями производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

Наличные расчеты, помимо ГК РФ, регулируются также положением «Об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники, указанием ЦБ РФ «Об установлении предельного размера расчетов наличными средствами в РФ между юридическими лицами по одной сделке», Письмом Сбербанка РФ «О лимите кассовой наличности юридических лиц» и т.д.

Доминирующей формой расчетов является безналичный расчет, что обуславливается его удобством, т.к. сокращает потребность в наличных деньгах, снижает расходы на денежное обращение, способствует концентрации в банках свободных денежных средств организаций, обеспечивает их более надёжную сохранность. Безналичные расчёты осуществляются посредством безналичных перечислений по расчётным, текущим и валютным счетам клиентов в банках, системы корреспондентских счетов между различными банками, клиринговых зачётов взаимных требований через расчётные палаты, а также с помощью векселей и чеков, заменяющих наличные деньги. Безналичные расчеты регулируются широким перечнем нормативных актов. К наиболее важным относятся Гражданский кодекс РФ, Федеральный закон «О банках и банковской деятельности», письмо Минфина РФ «О порядке проведения расчетов в иностранной валюте», Письмо ЦБ РФ «Об очередности платежей с расчетных, текущих, бюджетных счетов юридических лиц», информационное письмо Президента ВАС РФ «О некоторых вопросах списания денежных средств, находящихся на счете, без распоряжения клиента» и т.д.

В зависимости от местонахождения поставщика и покупателя безналичные расчёты подразделяют на иногородние и одногородние. Иногородними называют расчёты между предприятиями, обслуживаемые отделениями банка, находящимися в разных населённых пунктах. Их основными формами расчётов являются расчёты платёжными поручениями – требованиями, аккредитивами, с особых счетов, денежные переводы. Одногородними называют расчёты между организациями, обслуживаемыми одним или двумя учреждениями банка, находящимися в одном населённом пункте. Их формами расчётов являются расчёты в порядке плановых платежей, платёжными поручениями – требованиями, платёжными поручениями и расчётными чеками.

Денежный чек – письменное распоряжение владельца счёта банку о выплате указанной суммы денег лицу, на имя которого он выписан. Денежный чек должен содержать наименование предприятия-чекодателя, номер его расчётного счёта, сумму к выдаче, паспортные данные получателя, подписи руководителя и главного бухгалтера, оттиск гербовой печати. По чеку предприятия получают деньги на выплату заработной платы, хозяйственные и другие расходы.

Объявление на взнос денег наличными – письменное распоряжение владельца счёта банку зачислить на расчётный счёт деньги, сдаваемые из кассы. В нём проставляются номер расчётного счёта, сумма взноса и дата. После сдачи денег в кассу банка, кассир предприятия получает квитанцию, подтверждающую данную операцию.

Расчёты платёжными поручениями – требованиями. При данной форме расчётов, получатель средств представляет в обслуживающий его банк расчётный документ, содержащий требования к плательщику об уплате получателю через банк определённой суммы за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги. Оплата платёжных поручений – требований может осуществляться с их акцептом и без акцепта. Акцепт в расчётах означает согласие плательщика на оплату. Плательщик имеет право отказаться от акцепта счёта в полной сумме в случае отгрузки поставщиком незаконной, недоброкачественной, нестандартной и т.д. продукции. Частичный отказ от акцепта может быть при нарушении поставщиком цен, скидок, поступлении части не заказанной, недоброкачественной и т.д., продукции.

Аккредитивная форма применяется в двух случаях: когда она установлена договором и когда поставщик переводит покупателя на эту форму расчётов в соответствие с положением о поставках продукции производственно – технического назначения и товаров народного потребления. Особенности аккредитивной формы расчётов состоит в том, что оплату платёжных документов производят по месту нахождения поставщика сразу после отгрузки им продукции.

Аккредитив – это поручение отделения банка покупателя, отделению банка поставщика, об открытии специального аккредитивного счёта, для немедленной оплаты поставщика на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении и в пределах указанной в заявлении суммы. Выплаты по аккредитиву производят в течении срока его действия в банке поставщика в полной аккредитива или по частям против представленных поставщиком реестров счетов и транспортных или приёмо-сдаточных документов, удостоверяющих отгрузку товара.

Кредитная карта - электронный документ позволяющий произвести платеж непосредственно на месте заключения контракта без потерь во времени, кроме этого владельцу кредитной карты кредит. Перевод денежных средств, как правило, осуществляется моментально.

Платежи в режиме «on- line» - электронный платеж, только получивший свое признание. Механизм следующий: клиент банка - плательщик дает приказ своему банку, используя определенный шифр, списать денежную сумму с подконтрольного ему счета и зачислить ее на счет поставщика. Такие платежи осуществляются посредствам сети «Интернет». Вернее сказать, что клиент банка введя «пароль» сам управляет своим счетом. В отличии от кредитных карт, у этого способа более широкие возможности, хотя они и требуют более высоких знаний. Специалисты считают, что такие платежи в скором будущем вытеснят все ранее существующие. Тем более для осуществления такого платежа время суток не имеет значения, равно как и местонахождения клиента

Наиболее распространенной формой безналичных расчётов являются платёжные поручения.

Платёжное поручение представляет собой распоряжение владельца счёта банку на перечисление денежных средств с его расчётного счёта на счёт получателя денег. В нём обязательно указывают назначение подлежащих перечислению сумм. Платёжное поручение передаётся в учреждение банка плательщика в порядке последующего акцепта после получения получателем товарно-материальных ценностей или оказанных ему услуг. Расчёты платёжными поручениями могут быть срочными, досрочными и отсроченными. К срочным платежам относятся: авансовые платежи; платежи после отгрузки; частичные платежи при крупных сделках. Долгосрочный и отсроченный платежи могут иметь место в рамках договорных отношений без ущерба для финансового положения сторон.

Расчёты чеками. Расчётный чек содержит письменное поручение владельца счёта (чекодателя) обслуживающему его банку по перечислению указанной в чеке суммы денег с его счёта на счёт получателя средств (чекодержателя). Данная форма расчётов всё шире используется при одногородних расчётах. Расчёты в порядке плановых платежей производят в тех случаях, когда между подрядчиком и заказчиком сложились устойчивые хозяйственные и расчётные отношения, а взаиморасчёты носят регулярный характер. Сущность данной формы заключается в том, что заказчик оплачивает будущую продукцию равными суммами и в сроки, установленные соглашением.

Расчёт, основанный на зачёте взаимных требований. При данной форме расчётов взаимные требования и обязательства должников и кредиторов друг к другу погашаются в равновеликих суммах, и лишь на разницу производится платёж в установленном порядке.

Взаимные расчёты могут быть разовыми и постоянными, между двумя организациями или их группой. Сроки и порядок расчётов устанавливаются соглашением сторон между организациями по согласованию с учреждением банка.