- •Финансовое право Винницкий Данил Владимирович
- •Понятие финансового права, содержание, специфика
- •Финансовое право
- •Общая часть
- •Налоговое право
- •Отношения по установлению и введению налогов и сборов
- •2) Принцип равенства и всеобщности налогообложения
- •3) Принцип экономической обоснованности налогообложения
- •4) Принцип единства налоговой системы и принцип налогового федерализма
- •2) Органы внебюджетных фондов:
- •3) Таможенные органы (Таможенный комитет рф)
- •Налогоплательщики
- •Налоговый агент
- •Права и обязанности
- •Права налогоплательщиков
- •Обязанности налогоплательщиков
- •Государственные органы и их компетенция
- •1. Объект налогообложения
- •2. Общая характеристика оснований возникновения и прекращения налоговой обязанности
- •3. Исполнение налоговой обязанности
- •Принудительное исполнение налоговой обязанности
- •4. Изменение срока исполнения налоговой обязанности
- •Обеспечение исполнения налоговой обязанности
- •Приостановление операций по счетам
- •Арест имущества
- •Переплата, возникшая в результате действий самого налогоплательщика
- •Возврат неправомерно взысканных сумм налогов
- •Налоговое требование
- •Налоговая декларация
- •Налоговый контроль
- •Камеральная проверка
- •Выездная налоговая проверка
- •Экспертиза
- •Привлечение специалистов
- •Допрос свидетелей
- •Оформление результатов выездной налоговой проверки
- •Производство по делу о налоговом правонарушении
- •1) Право восстановительных мер (взыскание недоимок по налогу и пени)
- •Налоговая ответственность
- •Налоговые санкции
- •Защита прав налогоплательщика
- •Налог на доходы физических лиц (ндфл) и налог на прибыль организаций (нпо)
- •Налог на добавленную стоимость и акцизы
- •Бюджетное право
- •Часть 2 бк называется «Бюджетная система рф»,
- •Раздел 1 части 2 бк называется «Бюджетное устройство рф»,
- •Глава 3 бк называется «Бюджетная система рф».
- •Система и источники бюджетного права
- •1) Представительные органы власти
- •Понятие доходов и расходов
- •1) Функциональная классификация
- •2) Ведомственная
- •3) Экономическая
- •Бюджетный процесс
- •Внесение изменений в правовой акт о бюджете
- •Исполнение бюджета
- •Исполнение бюджета по доходам
- •Исполнение бюджета по расходам
- •Бюджетная ответственность
Исполнение бюджета по доходам
Исполнение бюджета по доходам БК РФ регулирует лишь рамочно.
В ст.218 БК РФ выделяются основные элементы исполнения бюджета по доходам и стадии:
1) зачисление поступающих средств на бюджетные счета
2) их распределение
Регулирующие доходы. Нормативы распределения некоторых налогов.
3) возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов
4) учёт поступающих доходов.
Возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов и сборов осуществляется в рамках исполнения бюджета по доходам, т.к. в противном случае необоснованно поступившие средства должны были бы быть отражены в правовом акте о бюджете и их возврат должен был бы санкционироваться этим актом (что затянуло бы процесс или сделало его вообще невозможным). Поэтому возврат может осуществляться непосредственно налоговыми органами (по ст.78, 79 НК РФ), без участия Федерального казначейства.
Исполнение бюджета по расходам
Ст.219 БК РФ выделяет следующие этапы санкционирования расходов бюджета:
1) составление и утверждение бюджетной роспись
Бюджетная роспись – это конкретизация правового акта о бюджете
2) утверждение и доведение до распорядителей и получателей бюджетных средств уведомлений о бюджетных ассигнованиях. Утверждение смет о доходах и расходах.
Уведомление о бюджетных ассигнованиях – это документ, содержащий информацию о тех показателях бюджетной росписи, которые были утверждены и касаются получателя (т.е. то, сколько средств получателю выделено в этом году).
Смета – это документ, который на основании экономической, функциональной классификации определяет направления, по которым должны расходоваться полученные бюджетные средства.
3) утверждение и доведение до распорядителей и получателей бюджетных средств уведомлений о лимитах бюджетных обязательств
Лимиты бюджетных обязательств – это особый документ.
Понятие бюджетного обязательства закреплено в ст.222 БК РФ. Понятие обязательства является многозначным. БК РФ отождествляет обязательство с обязанностью.
Бюджетное обязательство – это признанная органом, исполняющим бюджет, обязанность совершить определённую операцию расходования бюджетных средств в течение особого временного периода.
Данная обязанность возникает в соответствии с законом о бюджете и со сводной бюджетной росписью.
Суть этого документа – он определяет, в каком объёме получатель бюджетных средств может взять на себя определённые гражданско-правовые (трудовые, в сфере социального обеспечения) обязанности перед третьими лицами.
Данный документ показывает пределы обременений.
Если из утверждённых лимитов бюджетных обязательств следует, что по определённой статье получателю бюджетных средств выделена определённая сумма, то бюджетное учреждение не вправе заключить договор с третьим лицом на превышающую данный показатель стоимость.
Конкретизирующая роль:
из сметы видны доходные и расходные источники
из лимита бюджетных обязательств видно, какие именно обязательства могут быть взяты.
4) принятие бюджетных (денежных) обязательств
Суть принятия бюджетных обязательств состоит в том, что соответствующее бюджетное учреждение принимает решение о расходовании выделенных ему средств определённым образом.
Предъявляемые для подтверждения документы: платёжное поручение, договор.
Эти действия получателя бюджетных средств являются основанием для пятого этапа.
5) этап проверки и выверки исполнения бюджетного обязательства
Проверяется, насколько конкретная операция соответствует документам и самому бюджету.
Если государственным органом устанавливается, что соответствие имело место, то операция подтверждается.
На основании платёжных документов бюджетное учреждение обосновывает операцию Федеральное казначейство подтверждает Центральный Банк РФ списывает со счёта средства.
Т.о., действует предварительный контроль каждой операции по расходованию бюджетных средств.
БК РФ устанавливает ряд особых процедур, которые осуществляются в тех случаях, когда возникает потребность в изменении ранее утверждённых ассигнований и лимитов. Они могут быть задействованы, только если изменения не носят существенного характера (не превышают 10%), иначе – возвращаемся на первую стадию бюджетного процесса - подготовка проекта бюджета (ст.230 БК РФ).
В БК РФ закреплены определённые меры пресекательного характера (меры по блокировке расходов бюджета). Эти мероприятия могут быть осуществлены органом, осуществляющим исполнение бюджета (по федеральному бюджету – Федеральное казначейство).
Блокировка расходов бюджета осуществляется в силу несоответствия предоставленных документов на расходование бюджетных средств предъявляемым к ним требованиям либо если выявляется нецелевое использование бюджетных средств.
Это одновременно и мера пресекательного характера, и санкция.