Решение

В ООО "Партнеры (продавец) на счетах бухгалтерского учета осуществляются следующие записи:

Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт 90, субсчет "Выручка" - 106 200 руб.;

Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кт 43 "Готовая продукция" - 70 000 руб.;

Дт 90, субсчет "НДС" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" (при учетной политике для целей налогообложения "по отгрузке") - 16 200 руб.;

Дт 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кт 99 "Прибыли и убытки" - 20 000 руб.;

Дт 41 "Товары" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 85 000 руб.;

Дт 91 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам" Кт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - 15 300 руб.

Так как размер отступного меньше стоимости отгруженной готовой продукции, организация должна скорректировать для целей бухгалтерского учета выручку от реализации продукции исходя из рыночной стоимости полученных по соглашению товаров. При этом на счетах бухгалтерского учета осуществляются следующие записи:

корректировочные записи (по методу "сторно") на сумму превышении размера первоначального обязательства над размером отступного -

Дт 62 "Покупатели и заказчики" Кт 90 "Выручка" - 5900 руб.;

Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" - 900 руб.;

Дт 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" Кт 99 "Прибыли и убытки" - 5000 руб.;

Дт 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" Кт 62 "Покупатели и заказчики" - 100 300 руб.

Дт 68 "Расчеты по налогам и сборам" Кт 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" - 15 300 руб.

Задача10

ООО "Партнеры" получило от ООО "Темп" заем сроком на 6 месяцев в размере 118 000 руб. под залог товаров. В связи с невозможностью погашения кредита в установленный договором срок между организациями достигнуто соглашение об отступном, согласно которому к ООО "Темп" перешло право собственности на находящиеся у него в залоге товары.

Покупная стоимость переданных ООО "Партнеры" в залог товаров составляет 100 000 руб. На сумму НДС, уплаченную при приобретении указанных товаров, получен налоговый вычет. По соглашению сторон оценочная стоимость находящихся в залоге товаров составляет 137 000 руб., в том числе НДС - 20 898 руб. (137 000 : 118% х 18%).

Решение

В ООО "Партнеры" (у получателя займа) на счетах бухгалтерского учета осуществляются следующие записи:

Дт 51 "Расчетные счета" Кт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" - 118 000 руб.;

Дт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" - 137 000 руб.;

Дт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" Кт 90, субсчет "Выручка" - 137 000 руб.;

Дт 90, субсчет "НДС" Кт 68 "Расчеты по налогам и сборам" (при учетной политике для целей налогообложения "по отгрузке") - 20 898 руб.;

Дт 90, субсчет "Себестоимость продаж" Кт 41 "Товары" - 100 000 руб.;

Дт 99 "Прибыли и убытки" Кт 90, субсчет "Прибыль/убыток от продаж" - 16 102 руб.;

Дт 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" Кт 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 118 000 руб.;

Кт 009 "Обеспечения обязательств и платежей выданные" - 118 000 руб.

Задача 11

Организация передает банку по соглашению об отступном объект основных средств. Первоначальная стоимость передаваемого по соглашению об отступном объекта составила 160 000 руб. На момент передачи здания банку сумма начисленной амортизации составила 90 000 руб.