Рыночные отношения в здравоохранении

РАЗДЕЛ3

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

3.1.Сущнналостьигоегфункцииобложения

-

Любомугосударству

дляосуществлениясвоихфункцийнеоб

ходенежныеимысредства.Основнымисточникомэтихфинансо

-

выхресурсовявляютсясредства,котгосударстворыесобирает

организацт.(е.сюридлиц),атакжеческйсосвоихграждан

(физическихлиц).

ираемыегосударствомобязательномпорядке

Этисборы,соб

гражданиюридическихлиц, азываютсяналогами.

-

Нал,такимобразомги,выражаютобязанностьвсехлиц,по

лучающихдоходы,участвоватьформированиигосударственных

финансовыхресурсов.

ениемгосударствакаксредствопо

-

Налогивозниклиспоявл

крытиярасходповыпзадачоивфункцийлнениюгосударства.

Налогообложениебазирунарядпринципов,главныетсяиз

которых - равниопределенностьмерность.

-

1. Равномерозначаетедиподходгыйоскутьнаарства

логоплатсточкизрвсеобщностинияльщ,едпрнствак. мвил

Крто,принципгомеравномерностиподразумсправ дливостьвает

-

налоговогоизъят,.е.всефиязическиеюридическиелицадол

жныуплачивапропорциональноналоги, твыгем,к торыедам

онипол учили.

-

2. Принципопределенностисостоитвтом,чтобысумма,спо

собивремяуплатыналогабылиточноизвестныплательщику

заблаговременно.

-

Денежныесредства,вносимыевиде,нелоговцеютлево

гоназначен.Онипоступвбюджеиняапрютннавляются

ужды

государства.Госуниодномуналогарствозавносиплательщику

-

мыевбюджсредстван посредстникакогоэквиневалентаенно

-

представляплатеж.Безвозмездносналоговыхявляеод тйься

нойизчерт,составляющихюридическуюхарактеристику.

-

Такимо

бразом,сущностьналогообложениязаключаетсявизъя

тиивпользугосучастидарстваоходсамхозяйстоятельнов

-

ствующсубъект,прчасти,заранчемхопрв еустаделенной

-

новзаконномленпорядке.Законныйой,легальныйхарактер

-

налоговыхплатежейи

озяйственнаянезависимостьналогопла

тельщикапредставляютсобойродовыепризнакиналоговойсисте

-

мы.Вналоговойсистемеразличаютсяследующиепонятия.

-

Налсб(,пошлинагр)

- обязательныйвзносбюджетвне(

мналвсоотга

бюджетныйф),ондсуществплательщикояемый

-

ветствиизаконодакт. ательными

- юриди-

Субъектналогообложен,илиплате, огаьщикя

ческоеилиф злицо,которческоебязанов ответствии

закономуплачиватьналог.Основнымпризнакомплательщика

остоятельногоисточникадохода.

налогаявляетсяналичиесам

-

Учетналогоплав органат.(е.ельщикавыхрганахГосу

дарственнойналогслужбыРФ) войбязател.Кро,бангомен

-

кикредитныеучрежденияоткрываютхозяйствующимсубъек

-

тамсчетатолькоприпредъявленииокумен

та,подтверждающего

постанаучетвналоговыховкуоргана.

- доходилиимущество,которого

Объектналогообложения

-

начисляетсяналогзарабо( плата,прибыль,недвижимоенаяиму

щество,добавленнаястоимостьдр.).

алодногогомвида

Одинтотжеобъектм жетблагатьсян

толькоодинраззаопределенныйпериодналогообложения.От

объекта

налогоследуетотличбложелогообложенияисночатьни. к

-

Источникналога

- величиналогаединицулогообложе

ния.Ставкаопределяетлибовтвердойсуммеаб( оля

ютнаявели

-

чина),либовпроцентахотносительная( величина).

- эточастьобъеманалогообложения,с

Единицаобложения

которогорассчитываетсяразмерналога.Например,длявзимания

-

налогасвладельцатранспорсредсустаединаваоговливается

н,ицазмеряю

щаямощносдвигалошадтсилахьелякиных

-

ловат;длявзиманиятхможеннойпошлиуста ыавливается

-

ед,иницазмеряющаяобъемдвигателяавтотсреданспортного

ст;привзимаакциза,налогаприобретениеииавтотранспор

рения - егостоимость.

-

тногосредиствазменица

Срокуплатыналога

- срок,вкоторыйуплачиваетсяналог.Он

-

устанвза:заегоконевливаетсянарушенавтоматическивз

етсяпенянезависимоотвинынарушителя.

- исключенизобщегоправила,которыея

Льготыпоналогу

представляютсязакономсучетомплатежеспособности,участияв

общественномпродругихзводствефакторов.

Наклассифицогипоразличнымпр: руютсязнакам

похарактеруналоговогоизъятияпрямые( косвенные);

-

поуровнямуправлфед( ,региоральния,местнальные

ные,муниципальные);

посубъектамналогообложенияналоги( юридическихлиц

исфизическихлиц);

-

пообъектамналогообл( д ,нагихтожениядыва

рыиуслугидр.);

поцелевназначениюо(мубщиеспециальные).

аниерасходовгосу

-

Общиеналогииспользуютсяфинансиров

дарственногоиместныхбюджетовбеззакреплениякаким

-либо

определеннымвидомрасходов.Спецналогиальныемц ютле

-

военазнаот( чнаислениясоциальныеениенужды,отчисленияв

дорожнфонд,траыналспеит.д.)о.ртныйг

-

Сущность налоговпрояихфункцияхляется.Налогивы

полняютследфу:фискальнуюнкцющрегулирующую, и ,сти

-

мулирующую,распределительную.

1. Фискальнаяфункциналоговзаключаетсятом,что

помощьюналф говрмируютсядоходыгосударства,необходимые

дляего содержания.

-

2. Сущностьрегулирующейэкономической( )фунзаклюции

чаетсявтом,чтогосударство,маневрируяналоговыставка, ми

-

льго,шт,условиямирафаминалог, услоздаетобложения

виядляускоренногоразвтехилиныхтияприлиизводствот

-

раслей,тоестьрегулируетрыночэкономику. ую

3. Сущностьстимулирующфункциипроявлятом, ейтся

-

чтоспомощьюналоговгосударствостимулируеттехническийпро

гресс,увелчисларабочихчениемест,развитиепро зводства

т.п.

выражаетсятом,

4. Распредефункцияналительнаяогов

-

чтоспомощьюналоговбюджетеаккумулируютсянежныесред

ства,которыенапрзатнарешениевляютсямобщегосударствен

-

ныхпроблем.Спомощьюналоговгосударствоперераспределяет

,на -

частьприбылихозяйствующихобъектов,доходовграждан

правляяихнаразвитиенепроизводствесферысодержаниеной

государствацелом.

5. Социальнаяфунзаключаетсявтом,чтоиспользуя

-

различныеставкиналогообл, льггосударвженияты

ствообеспечиврешениесоцизадв етльныхарыномкач

чной

экономики.

-

Законодательствопределеныправаиобяз нностилогом

плательщиков.

Налогоплаимеюследующиеправат:ельщики

-

представлятьналоговыморганадоку,дающиепраенты

вональготы;

знакомитьсяактамипроверок;

ампроверок;

предоставлятьяснениякакт

обжаловатьрешенияналоговыхоргановихдолжност

-

ныхлиц.

Налогоплобяз: анытельщики

вестиустановленномпорядкебухгалучет; ерский

-хозяйствендеятельнойс

-

составлятьотчетыфинансово

тиобеспечиватьихсохранностьменеелет5;

своевременновноситьвсеналоги;

сообщаналоговыморганатечеь10днрешенией

-

собственникаилисудаликвидацииилиреорганизацииюр ди

ческоголица.

Существующаясистемаконтролязасоблюдением

налогоплатель-

возложена

щикаминалогзаконодательствавого

Государственную

налогслужбуРоссийскойвуюФедерацииналоговуюпол. цию

-

Нарушениемналогзаконодательствавогоявляетсяпротиво

правноедействиеилибезд,выражающеесяйствнеисполнении

-

налогобязатплательщикомпередбюилльствжетом

и,наобо

рот,нарушениепр влогоплательщика.Кнарушениямналого

-

вогозаконодательстваотн: сятсякрытиедохода,занижение

прибыли,непредоилинесвоевремпредоставлениенное

банкплатежныхпоручений,непредоставнаслужбеоговойение

документов.Приэткоммерчетайнунемогутсосткуюавлять

-

учредительдокументы,лицензии,патенты,сведенияыенару

шеантиимонопользаконод,сведеательствагрязнеогоия

-

нииокружающейсредыидр.Неисполнениеналогоплательщика

-

мисвоихобязате

льствпресмедисциплинарнойкаетсями,ад

-

миниуголовнойстративнойответстве,финансовыминости

-

санкциями,залогомденежныхтоварно

-материальныхценнос

тей,поручительствамигарантиямикредиторов.

3.2.

Налоговаясистемаеесостав

Налоговаясистема

- совокупностьсборов,пошлиндругих

-

платежей,взимаемыхустановленномпорядке.Этасистемавклю

чаетфедераль,региокраевые( областные, альные,автоном

-

ныхобразований)местныеналогисхема( 3).

Схема3

Федеральныеналоги

Региональныеналоги

5) государственнаяпошлина,таможеннаяпошлина

-

женныесборы;

- процентныхдохвклдовбанкахч превмсти

ыше-

ниясуммы,рассчисходязтарефннойвки;нансирования

-

Налоговставкаустанряавливаетсязмере30%отноше

ниивсехдох,получаемыхдовнерезидентамиРФ.

Налоговставкаразмере9%отношенииядоходов

долевого

ганизац,полученныхввидей

участиявдеятельностиор

дивидентов.

Привз подоходногомаалогаиисграждансуществуетряд

льготвычеты( изналогооблагаемойсуммы).

Приналичиидетейуналогопиз логооблагаемогоательщика

ребенка.

доходавычита1000руб.меврасчетесяцтсянаодного

Крто,существуютгомеещедвекатегориивычетов.

Социальныеналоговыевычетыпроизводятся:

-

всумме,уплаченнойналогоплательщикомзасвоеобуче

ние,заобучениесвоихдетейвозрастедо24лет;

всумме,уплаченнойналогопзауслательщикомуги

полечениювключая( стоимостьмедикамен),предоставленныеов

-

ему,супругу( ),своимродителямгеилисвоимдетямвозрас

тедо18лет.

Имуществналоговыевычетыпредоставляютсянные:

всуммах,полученныхналоготпродажиплательщиком

недвижимости.

Страховыевзнвовнебюджетныесыфонды

Помналоговиплатежеймобюджетыразныхуровней,все

-

предприятияорганизацииуплачиваютстрахвзнвнеосые

бюджетныефонды,размеркоторыхрассчитываетсяразмерафон

-

дазарабопла. тыной

гобязательндстраховвзносыпро е

-

С2001годапо2009

изводилпредприятиямисьсоцииногоналогаьного

-

(Е)С.2010Нгодаплатежипроизводятсяотдельно.Постоя

ниюна2013годразмерстраховыхвыплатпредприятиямивовне

ующимобразом:

-

бюджетныефондырассчитывалсясл д

- впенсионныйфонд

- 22%отфондазарабопласвыше( тной

- 10%);

устанопредельнойвеличиныленбазы(512000руб.)

- 2,9свышеустановлен% (

- вфондсоциальногострахования

-

предельнойвеличиныбазы(512000руб.)

- 0%);

-

- вФедеральныйф

ондобязательногомедицинскогострахова

ния - 5,1%свышеустано( предельнойвеличиныленбазы

(512000руб.)

- 0%).

-

Кртот, фондагомезарабопларассчитываетсяынойраз

меротчисленийнастрахованиенесчастныхслучаевработников

-

напроизводств е.Размерыэтихотчисленколеблютсявзавийси

моклассастипредп,учр,ихежденияусловтрудаияий

имогутсосот0,2доавлять10%.

Следовательно,общийразмерначисленийфондзаработной

платыпредприятийможетсоставлять30,2%до44,2%.

Налогнаприбыль

Объектомобложенияналогомявляетсяприу(бы)оттокль

-

реализациипродработ( ,услуг)кцииОнаопределяется. какраз

ницамеждувыротреализациичкойпродработ( ;услуг),кции

-

исключаяналдобавленнуюгстоимоакцизы,однстоьй

роны,изатратаминапро реализациюзводство,включаемыми

- сдругой.

себестпродработ(им,услуг),кциисть

-

Прирасчетеналогаприбыльсуществуетосвобождения,ког

даполучдоходнвключаетсянныйналогооблагаемуюбазуНК(

РФч.Н,гл. ст25,

51).

Востальслучаяставканалогаыхнаприбыльсоставляет

20% .

Налогнадобавленнуюстоимость

Объектаминалогоявляютсяженияобпоротыреализации

-

натерритоРФ,выполненныхаровииработиоказанныхус

соостамоветствии

лугито,ввозимыхаровнатерриториюРФ

-

женнымрежим.Дляопределенияблагаемогообо иниота

-

маетсястоимостьреализуемыхтов( ,услугб),оисчисленвт

-

наяпорыночнымилигосударстврегулируемымценамб знным

включениянихналдогабавленнуюстоимость.

-

Нормативныинструкциямиактами( )конкретизированкаж

дыйвидоблагаемналогоми рб,необлагаемогорота

-

налогом.От д габавленнуюстоимосвореабождаетсясть

лизацияопределенныхвидовтов, аиуслугбНК(РФвтч.И,

гл. ст21,.149)

.Вчастности:

медицинскихтоваровсогласноперечню;

медицинскихуслугдлянаселения;

услугпоуходузабольными,инвалидамипрестарелыми.

-

Ставканалдогабавленнуюстоимостьустановленаразме

ре10%преализации:

сноперечню);

продовольственныхтоваровсогла(

товардлядетейс(овгласноперечню);

периодическихпечатныхизданий;

медицинскихтоваровсогласно( перечню);

лекарственныхсредств.

- поостальнымтовараус(

-

Повсемостальнымслучая18%

лугам).

Налогооблучреждениймедицинскихоказывающих,

-

платныемедицинскиеуслуги,осуществляпосхбюджетмеся

ныхучреждений,имеющихпредпринимательскуюдеятельность.

ияимеет

Переченьналоговиплатежеймедицинскогоучрежден

следуюструктуру:

1. Платежисоциальные( налоги):

-

впенсифонд(22%тнныйондаплтруда);ты

-

насоциальноестрахование(2,9%отф ндаплтруда);ты

-

намедицинскоестрахование(5,1%отф ндаплтруда);ты

- настрахованиеотнесчастныхслучаев(0,

2-0,4%отфонда

оплатытруда).

2. Налоги:

-

- налогсвладельцевтранспорсредсисч( исхотвныхсляется

дяизсуммармощкаждогонаименованиястийобъектанало

-

гообложения,матркианспосредс,такжеазмераногова

мощносдвига); тиеля

-

довогоналогаскаждойединицы

3. Сборыиплатежи:

- раз-

- налогзем,плзводуаютаналогооблагаемая( база

мерземельнучастка,объемводы,забранныйгоизводохозяйствен

-

нойсистемы).

4. Местныеналоги:

- финансо-

- Платеживэкологическфондисточн( уплатыикй

выйре зультатотпредпринимательскойдеятельности).

-

5. Налогнаприбыльуплачивается( суммыпревышениядо

ходовнадрасходаоказанныеплатныемедицинскиеуслуги).

ВсоответствЗакР номссФедерийскойОи"налогеции

атакжеинструкциейГос

-

прибыльпредприятийорганизаций”,

налогРосФедерацисчислениялужбысийскойО"порядкеуп

-

латывбюджетналогаприбыльпредприятийорганизаций",

-

медицучреждения, нскиемеющиедоотходызрасчетнойдея

тельности,уплачналполучаемойваютготтакой

деятельности

суммыпревышениядохонадрасходами.ов

В2010годубылпринятФедеральныйзаконот28декабря

2010г. N 395

-ФЗ,вносящийпопрНалвкио,говыйдекс

-

соответствиикоторымимедобразовательныецнскиеучреж

анаприбыль.Чтвоспользо

денияосвобождаютсяотналог

-

ватьсяэтимправомедицинскоеучреждеобязаув тиедо

-

митьналоговсвоеморганырешениипозднеечемзамесяц

донаступленияновогоналоговпериода. го

Руководитмедицинучрнеответственностьльждениякогоет

заорганизбухгучетациюлтерсквслучаенарушениймогожет

понестиадминистратответств(видештрафоввнуюлинность

лишениясвободыдо15сут)П. однойкэтомуизглавныхзадач

рукоявляеконодизафинансовойтсярольелядеятельностью

вверенного емуучрежденияздравоохранения.

-

Следуотмета,чтосисналогообложениятемаьявляетсяслож

нойипостоянизменяющейся.Самымнадежнымо способомизбе

-

жаниенеточналоговыхтейвуплатесборовбудетчасвзаиое

консультационномре

-

модейсместнналслужбойвиеговой

-

жиме.

Контрольныевопросы

6. Какаяприбыльслужитобъектомналога

наприбыль?