12.4. Транспортный налог

В результате изучения данной главы студент должен:

знать

- основные положения установления и введения транспортного налога;

- механизм исчисления и уплаты транспортного налога в Российской Федерации;

- направления развития налогообложения транспортных средств;

уметь

- самостоятельно производить расчеты по исчислению транспортного налога;

владеть

- навыками определения налоговой базы;

- умением производить расчеты сумм налоговых платежей, подлежащих внесению в бюджет;

- умением находить решение проблем, возникающих в практической деятельности налогоплательщиков по исчислению транспортного налога.

Вопросы и задания для самоконтроля

1.Кем устанавливается транспортный налог?

2.Кем определяются базовая и дифференцированная ставки транспортного налога?

3.Какие элементы налогообложения транспортным налогом устанавливают законодательные (представительные) органы субъ­екта РФ?

4.Кто является плательщиком транспортного налога?

5.Что признается объектом налогообложения по транспортному налогу?

6.Объясните, какие транспортные средства не являются объ­ектом налогообложения и почему?

7.Какие налогоплательщики самостоятельно исчисляют сумму транспортного налога?

8.Опишите порядок исчисления суммы транспортного налога.

9.Что признается налоговым периодом для транспортного на­лога?

Тестовые задания

1. Налогоплательщиками могут быть признаны:

а) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства;

б) физические и юридические лица, на которых зарегистрированы транспортные средства или оформлены договоры аренды транспортных средств;

в) пользователи транспортных средств.

2. Объектами налогообложения не являются:

а) мотоциклы и мотороллеры;

б) промысловые морские и речные суда;

в) яхты и парусные суда.

3. Налоговая база определяется:

а) в лошадиных силах и валовой вместимости в регистровых тоннах;

б) в лошадиных силах и единицах транспортных средств;

в) в лошадиных силах, единицах транспортных средств и валовой вместимости в регистровых тоннах.

4. Налоговым периодом признается:

а) месяц;

б) квартал;

в) календарный год.

5. Налоговые ставки устанавливаются:

а) федеральным законом;

б) законами субъектов РФ;

в) нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

6. Налоговые ставки, указанные в федеральном законе, могут быть:

а) уменьшены не более чем в десять раз;

б) увеличены не более чем в три раза;

в) увеличены (уменьшены) не более чем в десять раз.

7. Установление дифференцированных налоговых ставок с учетом года выпуска транспортных средств:

а) допускается;

б) не допускается;

в) допускается для некоторых видов транспортных средств.

8. Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, исчисляют:

а) налогоплательщики самостоятельно;

б) налоговые органы;

в) организации — самостоятельно, а для физических лиц - налоговые органы.

9. В случае регистрации (снятия с учета) транспортного средства в течение налогового периода сумма налога исчисляется:

а) за весь налоговый период;

б) в половинном размере;

в) пропорционально времени, в течение которого транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, включая месяц регистрации.

10. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать о такой регистрации в налоговую инспекцию в течение:

а) 5 дней;

б) 10 дней;

в) 15 дней.

11. Если транспортное средство угнано в течение налогового периода и находится в розыске, то налог:

а) не уплачивается;

б) уплачивается в половинном размере;

в) уплачивается или не уплачивается — в зависимости от законодательных решений субъектов РФ.

12. Если транспортное средство было зарегистрировано и снято с регистрации в течение одного месяца, то транспортный налог:

а) не уплачивается;

б) уплачивается за один месяц;

в) уплачивается за весь год.

Ответы на тестовые задания:

Задачи

1. ООО «Альфа» занимается розничной торговлей продовольственными товарами в г. Тверь. В течение календарного года на балансе организации числятся:

— легковой автомобиль «Газель» (мощность двигателя 100 л. с.), приобретен 10 апреля предыдущего года;

легковой автомобиль «Волга» (мощность двигателя

В августе ООО «Альфа» продает автомобиль «Волга».

Ставки транспортного налога в г. Тверь:

- для автомобиля «Газель» — 8 руб/л. с.

- для автомобиля «Волга» — 15 руб/л. с.

Определите: 1) сумму авансовых платежей по транспортному налогу по итогам отчетного периода; 2) сумму транспортного налога, которую организация уплатила в бюджет по итогам налогового периода.

2. ООО «Крокус» занимается торговлей стройматериалов. В течение года на балансе организации числились следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль «Нива» ВАЗ-2123 (мощность двигателя 58,11 кВт, 1 кВт = 1,35962 л. с.). В сентябре текущего года машина была угнана (уголовное дело возбуждено

в начале октября);

2) легковой автомобиль Daewoo Espero (мощность двигателя 104 л. с.), купленный в начале сентября текущего года;

3) грузовой автомобиль ЗИЛ-5301 (мощность двигателя 109 л. с.). Он находился в эксплуатации в течение всего текущего года. В июне текущего года произведена замена сломанного двигателя и на грузовик был установлен двигатель мощностью 140 л. с.

Налоговые ставки:

1) для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л. с. — 2,5 руб/л. с.;

2) для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л. с. до 150 л. с. включительно — 3,5 руб/л. с.

3) для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 л. с. до 150 л. с. включительно — 4 руб/л. с.

Рассчитайте сумму транспортного налога, которая необходимо уплатить в бюджет по итогам налогового периода.

3. Фирма «Булат» по состоянию на 1 января текущего года имела на балансе следующие автомобили:

а) автомобиль легковой — мощность двигателя 130 л. с.;

б) грузовой автомобиль — мощность двигателя 220 л. с.;

в) грузовой автомобиль — мощность двигателя 100 л. с. 20 мая грузовой автомобиль с двигателем 220 л. с. был

продан и снят с учета. 20 июля был приобретен и зарегистрирован в ГИБДД грузовой автомобиль с двигателем 150 л. с. Ставки транспортного налога:

— автомобиль легковой, мощность двигателя 130 л. с. —

руб/л. с.

— автомобиль грузовой, мощность двигателя 220 л. с. – 6.5руб/л. с.

— автомобиль грузовой, мощность двигателя 100 л. с. – 2.5 руб/л. с.

— автомобиль грузовой, мощность двигателя 150 л. с. - 4 руб/л. с.

Определите сумму авансовых платежей по транспортному налогу по отчетным периодам и сумму налога, причитающегося к уплате в бюджет по итогам налогового периода.

4. Организация занимается грузоперевозками и производством сельхозпродукции. На балансе имеет три легковых автомобиля мощностью 138, 240 и 220 л. с. соответственно и 2 сельскохозяйственных трактора с мощностью двигателя по 170 л. с. каждый, зерноуборочный комбайн с мощностью двигателя 200 л. с. По итогам работы прошлого налогового периода объем производства и реализации сельхозпродукции составил 73%.

Ставки транспортного налога по категориям автотранспортных средств следующие:

— по легковым автомобилям: 16, 23 и 31 руб. соответственно за 1 л. с.

— по сельскохозяйственному транспорту: 15 и 19 руб. за 1 л. с.

Определите сумму транспортного налога за отчетный период (первый квартал).

5. В текущем году на физическое лицо зарегистрированы следующие транспортные средства:

1) легковой автомобиль «Тойота Рав 4», с мощностью двигателя 152 л. с., год выпуска 2001, который был снят с учета в связи с продажей 9 июня 2007 г.;

2) легковой автомобиль "Тойота Лексус RX300". с мощностью двигателя 201 л. с., год выпуска 2005. который был поставлен на учет в органах ГИБДД 20 апреля 2007 г.

Ставка транспортного налога для автомобиля «Тойота Рав 4», с момента выпуска которого прошло шесть лег, составит 22,5 руб. за 1 л. с.

Ставка транспортного налога для автомобиля "Тойота Лексус RX300", с момента выпуска которого прошло два года, составит 60 руб. за 1 л. с. Рассчитайте сумму транспортного налога за налоговый период