Контроллинг в банковской системе

1. Основные концепции банковского контроллинга

Банковский контроллинг можно охарактеризовать как систему управления процессом достижения конечных целей и результатов деятельности банка, которая базируется на принятии эффективных управленческих решений и элементами которой является информационное обеспечение, планирование, анализ и контроль за выполнением планов.

2 слайд Первые упоминания выделяли контроллинг как особую функцию управления в начале XX века в странах Западной Европы. В самом начале развития контроллинга (1930-е годы) под этим термином имели в виду лишь особую систему учета. Чуть позже на смену такой трактовке пришла новая концепция, которая предусматривала использование контроллинга уже в качестве управленческой информационной системы (1970-1980 годы). И лишь в середине 80-х годов прошлого века она эволюционировала в многомерную систему управления деятельностью предприятием. Именно тогда отдельные элементы контроллинга появились и в банковском бизнесе.

Первыми в области внедрения банковского контроллинга считают коммерческие банки Швейцарии, Нидерландов и Германии, причем немецкие банки сохранили статус «законодателей моды» в этой сфере и по сей день, хотя по мнению некоторых специалистов наиболее развитой и функциональной системой контроллинга владеет французский банк «Креди Лионе». В отечественной банковской системе отдельные элементы комплексной системы управления деятельностью предприятия и реальной оценки ее доходности начали появляться несколько лет назад в виде применения отдельных технологий планирования и оценки деятельности, преимущественно, скопированы в зарубежных компаниях. В некоторой степени функции службы контроллинга в украинских банках выполняли планово-аналитические отделы, бухгалтерия, отделы маркетинга. Однако сущность концепции контроллинга заключается в комплексном характере применения инструментов, а отдельное использование отдельных элементов вряд ли принесет успех в этой сфере.

Выделяются следующие концепции контроллинга:

3 слайд

1. Концепция, ориентированная на систему учета или концепция управленческого учета.

К наиболее ранним концепциям контроллинга следует отнести его понимание в разрезе организационных мероприятий по совершенствованию банковского документооборота в рамках управленческого учета. Акцент делается на управление затратами с использованием информационных технологий. Концепция управленческого учета была разработана такими учеными, как Рудольф Манн, Эльмар Майер, Хильмар Фольмут.

Данная концепция базируется на следующих постулатах:

• его основная функция — использование передовых методов и инструментов в организации управленческого учета;

• информационная основа — данные бухгалтерского учета.

Данная концепция направлена из прошлого в будущее, предусматривает создание условий для принятия управленческих решений, связанных с планированием и контролем деятельности

2. Концепция управленческой информационной системы. Основатели : Берр и Прайслер. Данная концепция контроллинга базируется на постулатах:

его основная функция — информационное обеспечение менеджмента;

информационная основа — данные всех банковских подразделений.

Отличие от концепции управленческого учета состоит в расширении ареала информационной базы и уровня принимаемых решений. Если первая концепция тяготеет к оперативным задачам (информационной основой служат количественные данные бухгалтерского и управленческого учета), то вторая предполагает принятие решений на стратегическом и оперативном уровнях после анализа информации от всех банковских служб. Таким образом, в концептуальной основе данных теорий заложены данные управленческого учета. Различие кроется в приоритетах и методах, а также в том, что во второй концепции расширяется информационная основа.

3. Концепция, ориентированная на систему управления. Выделяют :

• концепцию планирования и контроля. Основана на процессном подходе к управлению в виде циклов планирования, организации, контроля, мотивации. К числу сторонников данной концепции относятся Д. Хан, Д. Шнайдер, П. Хорварт. Основными постулатами концепции служат:

• его основные функции — бюджетирование, стратегическое и оперативное планирование;

• информационная база — данные планово-контрольных расчетов на основе внутреннего банковского учета.

Согласно концепции, процессный подход может быть успешно реализован при координации циклов планирования, организации, контроля и мотивации лицом, принимающим решение. Из множества методов управления затратами, бюджетирования, оперативного планирования лицо, принимающее решения, должно выбрать наиболее приемлемые и суметь скоординировать управленческие шаги по их применению в банковской практике.

• Концепция координации. Сторонники: А. Шмидт, Й. Вебер, А.Зунд. К основным постулатам концепции следует отнести:

• его основная функция — координирование процессов банковского менеджмента;

• информационная база — данные по отклонениям открытых рисковых позиций.

Координация состоит не в управлении поведенческими характеристиками открытых рисковых позиций, а в управлении процессом управления и используется в качестве универсального инструмента для согласования циклов (функций) управления. Помимо задач внутреннего учета, концепция включает управление персоналом, инвестициями, маркетингом, логистикой. В соответствии с четвертой концепцией, контроллинг обеспечивает обратную связь в управлении за счет методов координации (в случае стратегического планирования) и регулирования (при оперативном планировании) в любой предметной области. вернуться в первый слайд

2. Понятие, цели и задачи банковского контроллинга.4 слайд

Банковский контроллинг – это концепция эффективного управления банком с целью его успешного долгосрочного существования на рынке.

Прежде всего, контроллинг ориентирован на поддержку процессов принятия управленческий решений. В банковской системе это сводится к кредитному риск-менеджменту, помогающему управлять рисками.

Сущность. Многие авторы под контроллингом понимают систему внутреннего контроля. Контроллинг в банке, конечно, предполагает аудит, корректировку кредитных рисков, мониторинг поведенческих характеристик открытых рисковых кредитных позиций, управленческий учет и контроль. Однако ни одна из перечисленных составляющих не охватывает в полной мере понятие «контроллинг».

5 слайд Контроль как понятие в отличие от контроллинга трактуется как надзор, наблюдения с целью проверки, ревизии. В данном понятии делается акцент на фиксацию фактов нарушений определенного вида и свойства.

Под контроллингом (англ. контроля) понимается систематический управленческий контроль, отслеживание хода выполнения поставленных задач с одновременной коррекцией работы; осуществляется на основе соблюдения установленных стандартов и нормативов, постоянного регулирования и мониторинга как важнейшая задача экономического управления. Контроллинг охватывает поддержку принятия управленческих решений и обеспечение адаптации банковских инноваций, новых финансовых инструментов и инновационных банковских продуктов к информационным потребностям должностных лиц, принимающих решения. вернуться

6 слайд Задачи и функции.

Применительно к банкам можно выделить три основные задачи контроллинга [3, с. 191].

1. Построение и поддержание инфраструктуры, ориентированной на управление банком путем управления доходностью. Здесь контроллингу придаются системообразующие функции, поскольку организационная структура банка, системы планирования и контроля, а также система управленческой информации должны соответствовать принятой концепции, в частности — ориентации на доходность.

2. Реализация специфических банковских функций контроллинга, чтобы путем последовательного, пошагового выполнения этапов анализа, планирования и контроля гарантировать замкнутость цикла контроллинга.

3. Выполнение отдельных функций банковского менеджмента: портфельного, структуры ба- ланса, бюджета в соответствии с принципами ориентированного на доходность управления банком. У контроллинга нет полномочий принятия решений, но он информационно и координационно поддерживает отдельные сферы менеджмента.

7 слайд В функцию контроллинга в банке входит координирование не только оперативных планов, но и стратегических намерений. Отсюда происходит формальное разделение задач контроллинга на стратегические и оперативные.

Стратегический контроллинг предназначен для поиска и выявления настоящих и будущих источников успеха всего банка, т е он направлен на укрепление позиций банка во внешней среде на долгосрочную перспективу и поддерживается информационно.

С точки зрения стратегического контроллинга новым ориентиром для российского менеджмента становится значение такого показателя как акционерная стоимость предприятия (банка). Концепция акционерной стоимости ориентирует менеджмент на непрерывное увеличение цены предприятия или прибыли для акционеров. При этом данная концепция усиливает существовавшую в течение многих лет и успешно зарекомендовавшую себя концепцию ориентации на прибыльность и рентабельность банковского менеджмента, охватывая, при этом, интересы владельцев банка. Некоторые ученые и практики полагают, что рост акционерной стоимости капитала имеет значение только для предприятий и организаций, имеющих биржевую котировку. Считается недопустимым переносить концепцию акционерной стоимости на малые и средние банки, которые не имеют рыночной котировки, и, поэтому, не могут управляться на основе показателей рыночной стоимости капитала. Однако, при этом не учитывается, по меньшей мере, следующее обстоятельство: несмотря на то, что рыночная стоимость капитала объективно определяется по котировке курса акций только для представленных на бирже банков, ориентация на рост стоимости бизнеса в общем случае имеет значение для всех без исключения правовых форм в случае, если вообще присутствует финансовый интерес собственников. Как правило, собственники заботятся о том, чтобы цена их компании на рынке непрерывно росла, а капитал обладал высоким уровнем ликвидности. Акционерная стоимость капитала имеет очень тесную связь с результатами деятельности банка, достижение которых определяется внутренним потенциалом, включающим материальные и трудовые ресурсы, а также процессами организации и управления. И как раз оптимизация всех внутренних процессов в банке и ориентация их на достижение поставленных целей является задачей оперативного контроллинга.

Оперативный контроллинг нацелен в первую очередь на структуры рентабельности и риска в краткосрочной перспективе. Он в значительной степени ориентирован на конкретные цифры и детальную информацию. Оперативный контроллинг позволяет оценить с позиции доходности конкретную услугу, клиента, эффективность работы подразделения. Это позволяет принимать обоснованные управленческие решения относительно оптимального закрепления ресурсов, расширения выгодного для банка набора услуг, направления развития клиентской базы.вернуться

3. Этапы построения системы оперативного контроллинга в банке. 8 слайд

1. Первым шагом в реализации системы контроллинга в банке является выделение центров ответственности: 9 слайд это обычно центры прибыли и центры затрат. Это дает возможность сопоставить конкретные услуги или группы услуг с подразделением, ответственным за их производство, и закрепить ресурсы за конкретным центром, повышая ответственность за их использование.

Центры прибыли – это подразделения, непосредственно производящие и реализующие услуги, а центры затрат – подразделения, непосредственно не отвечающие за оказание банковских услуг, но обеспечивающие функционирование банка (например, высшее руководство, бухгалтерия, юридический отдел, отдел автоматизации и т.д.).

На первом этапе центры ответственности могут не совпадать с организационной структурой банка, но в дальнейшем, она должна быть приведена в соответствие с концепцией контроллинга в данной организации. В идеологию контроллинга заложено, что “отвечать нужно за то, на что можешь оказать непосредственное влияние”.назад

2. Следующим этапом является закрепление ресурсов за соответствующими центрами.

10 слайд Переменные затраты (процентные и комиссионные) относят на центры прибыли, использующие данные виды ресурсов, а постоянные затраты распределяются в соответствии с предложенной ниже методикой.

Постоянные затраты могут быть отнесены на каждый выделенный центр в одну из предлагаемых групп: затраты на персонал, оборудование, помещения, информационно–коммуникационные услуги и прочие. Некоторые постоянные затраты можно прямо отнести на соответствующий центр в определенную группу, другие требуют пропорционального распределения по определенной базе. В качестве базы могут выступать: количество персонала, заработная плата, количество единиц оборудования или единиц занимаемой площади и т.д.

Точность расчета оказывает существенное влияние на результат деятельности отдельного центра. Если этот результат будут служить основой для мотивации, то заинтересованность персонала в повышении точности расчетов значительно повышается.

Разнесение косвенных затрат по подразделениям позволяет определить стоимость одного рабочего места и, соответственно, стоимость одного часа (минуты) работы конкретного сотрудника, что необходимо при расчете себестоимости услуг.

Далее издержки центров затрат могут быть перераспределены на центры прибыли, что дает возможность оценить влияние обслуживающих центров на продукты (услуги) банка и определить точку безубыточности для каждого центра прибыли. Кроме того, учет издержек центров затрат можно использовать при бюджетировании.назад