- •Методические указания
- •«Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы»
- •Введение
- •Особенности учета затрат, калькулирования и бюджетирования в полиграфическом производстве. Особенности бюджетной модели полиграфического предприятия.
- •Полная система бюджетов полиграфического предприятия
- •Бюджет материальных затрат
- •Примерная система бюджетов полиграфического предприятия
- •Генеральный бюджет полиграфического предприятия (основные статьи)
- •Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- •Фактические прямые затраты (счет 20)
- •Фактические общепроизводственные расходы (счет 25)
- •Итоговые фактические затраты в разрезе бухгалтерских счетов
- •Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- •Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- •База распределения (плановая заработная плата), руб.
- •Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Распределение прочих общепроизводственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- •Распределение общехозяйственных расходов пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •Соотношение плановой себестоимости и отпускной цены
- •Фактические прямые затраты
- •Фактические общепроизводственные расходы, руб.
- •Итоговые фактические затраты
- •Распределение вспомогательных материалов пропорционально фактическому расходу основных материалов
- •Распределение дополнительной заработной платы пропорционально фактическим расходам по сдельной оплате труда
- •База распределения (плановая заработная плата), руб.
- •Распределение отчислений на социальное страхование и обеспечение пропорционально плановым расходам по заработной плате
- •База распределения (плановое время выполнения заказа), ч
- •Распределение амортизации производственного оборудования пропорционально плановому времени выполнения операций
- •База распределения (площадь, занимаемая оборудованием, с учетом времени его загрузки), кв. М
- •Распределение затрат по аренде производственных помещений пропорционально площади, занимаемой оборудованием, с учетом планового времени его загрузки
- •База распределения (чср, умноженная на время выполнения операций), руб.
- •Распределение прочих общепроизводственных затрат пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций
- •Позаказная себестоимость с учетом переменных затрат (прямых и общепроизводственных затрат), руб.
- •Распределение общехозяйственных расходов пропорционально чср, умноженной на плановое время выполнения операций
Бюджет материальных затрат
|
Затраты по утвержденным нормам расхода |
Бюджет материальных затрат | |||||
|
План |
Факт |
Отклонение (+, -) | ||||
|
ежедневно |
на месяц |
ежедневно |
с начала месяца |
ежедневно |
с начала месяца | |
|
Краска |
|
|
|
|
|
|
|
Клей |
|
|
|
|
|
|
|
Нитки |
|
|
|
|
|
|
|
... |
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
На крупных предприятиях с развитой внутренней структурой рекомендуется составлять сводные бюджеты структурных подразделений.
Совокупность сводных бюджетов отдельных центров ответственности образует единую систему бюджетов полиграфического предприятия. Примерная структура такой системы, согласно Методическим рекомендациям, выглядит следующим образом (табл. 2).
Таблица 2
Примерная система бюджетов полиграфического предприятия
|
Бюджеты |
Размер бюджетов структурных подразделений |
Итого сводный бюджет | ||||||||
|
Производственные подразделения (цеха) |
Функциональные службы |
Непромышленная группа | ||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | ||
|
Фонд оплаты труда (ФОТ) |
ФОТ1 |
ФОТ2 |
ФОТ3 |
ФОТ4 |
ФОТ5 |
ФОТ6 |
ФОТ7 |
ФОТ8 |
ФОТ9 |
SUMФОТ |
|
Материальные затраты (МЗ) |
МЗ1 |
МЗ2 |
МЗ3 |
МЗ4 |
МЗ5 |
МЗ6 |
МЗ7 |
МЗ8 |
МЗ9 |
SUMМЗ |
|
Производственные накладные расходы (ПР) |
ПР1 |
ПР2 |
ПР3 |
ПР4 |
ПР5 |
ПР6 |
ПР7 |
ПР8 |
ПР9 |
SUMПР |
|
Итого (SUM) |
SUM1 |
SUM2 |
SUM3 |
SUM4 |
SUM5 |
SUM6 |
SUM7 |
SUM8 |
SUM9 |
SUMБП |
|
Бюджет подразделений |
Бюджеты цехов |
Бюджеты функциональных служб |
Бюджеты непромышленной группы |
| ||||||
|
Кредитный бюджет |
|
SUMКБ | ||||||||
|
Налоговый бюджет |
|
SUMНБ | ||||||||
|
Итого сводный бюджет |
Сводный бюджет по составу затрат равен сводному бюджету структурного подразделения плюс кредитный и налоговый бюджеты |
SUMСБ | ||||||||
Работы по финансовому прогнозированию и планированию обобщаются в генеральном бюджете организации. Составляющими генерального бюджета являются:
- исходные прогнозируемые данные, учтенные при разработке оперативного бюджета, - так называемые контрольные показатели;
- производственная программа (планируемый портфель заказов, тематический план и т.п.);
- финансовый план организации.
Генеральный бюджет состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи генерального бюджета представлены в табл. 3.
Таблица 3