10-11-2015_13-52-14 / контр бухучет

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тихоокеанский государственный университет»

Кафедра «Финансы, кредит и бухгалтерский учет»

Контрольная работа

по дисциплине «Бухгалтерский учет и анализ»

в части теории (основ) бухгалтерского учета

Выполнил студент

Специальность БЭКН, Эз-11

Курс (год обучения) II

Номер зачетной книжки 110430105

Фамилия Хомячук

Имя Валерия

Отчество Станиславовна

Проверил ______________

Хабаровск

2012-2013

Оглавление

Справочные данные по ООО «Гранит»	3
Выписка из приказа по учетной политике ООО «Гранит»	3
Выписка остатков по синтетическим счетам	6
Расшифровка остатков по синтетическим счетам	7
Порядок выполнения контрольной работы	11
Журнал регистрации хозяйственных операций	15
Учетные регистры	38
Ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов	74
Оборотно-сальдовая ведомость	76
Бухгалтерский баланс	78
Отчет о прибылях и убытках	80

Справочные данные по ООО «Гранит»

Общество с ограниченной ответственностью «Гранит» производит продукцию промышленного значения двух видов (А и Б).

В своем составе ООО «Гранит» имеет:

– цех основного производства № 1 - для производства продукции А;

– цех основного производства № 2 – для производства продукции Б;

– вспомогательный цех № 3 – ремонтно-механический. Вспомогательный цех в отчетном периоде выполняет ремонт оборудования цеха № 1 (заказ № 50) и цеха № 2 (заказ № 51);

– объекты общехозяйственного назначения (административное здание, здание склада материалов, здание склада готовой продукции, гаражное помещение, транспортные средства, хозяйственное оборудование и инвентарь).

Выписка из приказа по учетной политике ООО «Гранит»

1. Рабочий план счетов бухгалтерского учета включает в себя синтетические счета (в соответствии с типовым Планом счетов) и субсчета, указанные в табл. 1 и табл. 2.

2. На раздельных субсчетах счета 25 «Общепроизводственные расходы» по каждому цеху учитываются расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО) и общецеховые расходы.

3. Общепроизводственные расходы по вспомогательному цеху № 3 (счет 25/3) распределяются между заказами № 50 и № 51 пропорционально заработной плате производственных рабочих цеха № 3, занятых непосредственно изготовлением этих заказов, и списываются на счета 23/1 и 23/2 соответственно.

4. Затраты вспомогательного производства цеха № 3 по ремонту оборудования основных цехов (со счетов 23/1 и 23/2) списываются на расходы по содержанию и эксплуатации оборудования цеха № 1 и цеха № 2 соответственно по заказам № 50 и № 51 (на счета 25/11 и 25/12).

5. Общепроизводственные расходы по основному цеху № 1 и основному цеху № 2 (со счетов 25/1 и 25/2) списываются на затраты основного производства продукции А и продукции Б (на счета 20/1 и 20/2) соответственно.

6. На счетах 20/1 и 20/2 формируется фактическая производственная (неполная) себестоимость каждого вида произведенной готовой продукции (А и Б). Величина этой себестоимости рассчитывается: сальдо начальное счета 20 (незавершенное производство на начало месяца) плюс (+) дебетовый оборот за месяц счета 20 (затраты по производству продукции за текущий месяц) минус (–) стоимость возвращенных из производства неиспользованных материалов (сумма, отраженная на кредите счета 20) минус (–) сальдо конечное счета 20 (незавершенное производство на конец месяца).

7. Согласно ст. 170 и ст. 171 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации при оприходовании приобретенных ценностей (выполнении работ, услуг) предъявленные в счетах-фактурах или иных документах суммы налога на добавленную стоимость (НДС) учитываются обособленно (на дебете счета 19 в корреспонденции со счетами 60, 71 и др.). Учтенные таким образом суммы НДС затем принимаются к вычету с отражением проводки Дт счета 68 Кт счета 19.

8. Выручка от продажи продукции в бухгалтерском учете признается по дате отгрузки продукции покупателю и предъявления им расчетных документов. По указанной дате в бухгалтерском учете отражается сумма выручки с НДС по проводке Дт счета 62 Кт счета 90.

9. Согласно ст. 167 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации моментом определения налоговой базы для исчисления НДС, причитающегося к уплате в бюджет, признается дата отгрузки продукции покупателю и выставления расчетных документов. По указанной дате в бухгалтерском учете отражается сумма начисленного НДС от признанной суммы выручки по проводке Дт счета 90 Кт счета 68.

10. Общехозяйственные расходы, учтенные на счете 26, распределяются между видами проданной продукции А и Б пропорционально объему выручки от продажи (без НДС). Списываются эти расходы в конце месяца как условно - постоянные расходы за счет выручки от продажи по проводке Дт счета 90 Кт счета 26.

11. С целью определения раздельного финансового результата от продажи продукции А и Б организуется раздельный учет операций на субсчетах счета 90.

12. Сумма прибыли до налогообложения (для целей бухгалтерского учета) определяется в учетном регистре по счету 99. Сумма прибыли для целей налогообложения (налогооблагаемая прибыль) исчисляется с учетом требований гл. 25 «Налог на прибыль» Налогового кодекса Российской Федерации.

13. По налогу на прибыль исчисляются ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной налогооблагаемой прибыли.

Выписка остатков по синтетическим счетам на 31 августа 2012 года, руб.

Номер и наименование счета	Дт	Кт
01 «Основные средства»	6800000
02 «Амортизация основных средств»		1579000
08 «Вложения во внеоборотные активы»	300000
10 «Материалы»	4095000
20 «Основное производство»	692450
50 «Касса»	20000
51 «Расчетный счет»	5200000
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»	4296507
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»		4829957
68 «Расчеты по налогам и сборам»		457200
69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		646000
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»		1900000
71 «Расчеты с подотчетными лицами»	1700	3200
73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»	5000
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		16800
80 «Уставный капитал»		50000
84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»		6000000
99 «Прибыли и убытки»		3640000
Итого	21410657	21410657

Расшифровка остатков по синтетическим счетам на 31 августа 2012 г. в разрезе субсчетов или аналитических счетов, руб.

№ сч.	Наименование счета	Дт	Кт
01	«Основные средства»	6800000
	Здания	3000000
	Оборудование	1500000
	Инвентарь	300000
	Транспорт	2000000
02	«Амортизация основных средств»		1579000
	Здания		650000
	Оборудование		487500
	Инвентарь		162500
	Транспорт		279000
08	«Вложения во внеоборотные активы»	300000
	Строительство объектов основных средств	300000
10	«Материалы»	4095000
10/11	Основные материалы	3500000
10/12	Вспомогательные материалы	280000
10/3	Топливо	60000
10/5	Запасные части	255000
10/9	Инвентарь и хоз.принадлежности (в т.ч. канцелярские и расходные материалы)
20	«Основное производство»	692450
20/1	Производство продукции А	304200
20/2	Производство продукции Б	388250
23	«Вспомогательные производства»
23/1	Производство заказа № 50
23/2	Производство заказа № 51
25	«Общепроизводственные расходы»
25/1	Общепроизводственные расходы по цеху № 1
25/11	РСЭО по цеху № 1
25/12	Общецеховые расходы по цеху № 1
25/2	Общепроизводственные расходы по цеху № 2
25/21	РСЭО по цеху № 2
25/22	Общецеховые расходы по цеху №2
25/3	Общепроизводственные расходы по цеху № 3
25/31	РСЭО по цеху № 3
25/32	Общецеховые расходы по цеху № 3
43	«Готовая продукция»
43/1	Продукция А - количество
	- сумма
43/2	Продукция Б - количество
	- сумма
44	«Расходы на продажу»
44/1	Расходы на продажу продукции А
44/2	Расходы на продажу продукции Б
60	«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»		2288500
	ОАО «Энергосбыт» по счету № 3000 от 29.08. за электроэнергию, в т.ч. НДС		14500
	ООО «Тепловые сети» по счету № 2500 от 29.08. за воду, в т.ч. НДС		18000
	ООО «Юность» по счету-фактуре № 100 от 26.08. за основные материалы, в т.ч. НДС		2000000
	ОАО «Ростелеком» по счету № 890 от 30.08. за услуги связи, в т.ч. НДС		6000
	ОАО «Дизель» по счету-фактуре № 250 от 19.08. за топливо (договор № 1005 от 20.07), в т.ч. НДС		30000
	ОАО «Техноцентр» по счету-фактуре № 501 о 20.08. за запасные части, в т.ч. НДС		220000
62	«Расчеты с покупателями и заказчиками»	4296507
	ООО «Сигнал» по счету-фактуре № 305 от 20.08. – за продукцию А (по договору № 108 от 20.07)	1938445
	ОАО «Маяк» по счету-фактуре № 306 от 25.08. – за продукцию Б (по договору № 109 о 25.07)	2358062
68	«Расчеты по налогам и сборам»		457200
68/1	Расчеты по НДС
68/2	Расчеты по НДФЛ		232000
68/3	Расчеты по налогу на имущество организации
68/4	Расчеты по налогу на прибыль (за август)		225200
69	«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»		646000
69/1	Расчеты по взносам в ФСС		55100
69/2	Расчеты по взносам в ПФ		494000
69/3	Расчеты по взносам в ФОМС		96900
71	«Расчеты с подотчетными лицами»	1700	3200
	Иванов А.И. (задолженность от 30.08. по авансовому отчету № 115)		3200
	Сидоров А.П. (задолженность от 30.08. по авансовому отчету № 116)	1700
73	«Расчеты с персоналом по прочим операциям»	5000
73/2	Расчеты по возмещению материального ущерба (Чернова П.И. – расчеты по возмещению недостачи)	5000
76	«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»		16800
76/4	Расчеты по депонированным суммам (Кольцова И.М.)		14000
76/5	Расчеты по исполнительным листам (Сидорова К.И. – алименты за август месяц)		2800
90	«Продажи»
90/1	Продажи продукции А
90/2	Продажи продукции Б

Порядок выполнения контрольной работы

1. Подготовить журнал учета хозяйственных операций по предложенной в табл. 4 форме и заполнить его на основании данных табл. 3 соответствующего варианта.

2. Указать бухгалтерские проводки на все хозяйственные операции, зарегистрированные в журнале. При составлении бухгалтерских проводок:

– использовать нумерацию типовых синтетических счетов и предлагаемых в табл. 2 субсчетов;

– учитывать все положения, предусмотренные учетной политикой ООО «Гранит».

3. По ходу выполнения контрольной работы при необходимости производить требуемые расчеты. Для упрощения все расчеты осуществлять в рублях (без копеек).

4. Подготовить бланки учетных регистров для каждого бухгалтерского счета, используя сведения для их построения, приведенные в табл. 5.

5. Открыть учетные регистры на каждый бухгалтерский счет, т. е. вписать в них начальные остатки на 1 сентября (из табл. 1 и табл. 2) в соответствии со своим вариантом. Для счетов, по которым в течение отчетного периода нет движения, отдельные учетные регистры можно не открывать.

6. Разнести хозяйственные операции в учетные регистры в соответствии с бухгалтерскими проводками, сохраняя и указывая номера операций согласно журналу их регистрации. При работе с учетными регистрами в процессе разноски хозяйственных операций необходимо учесть, что:

– разноска хозяйственных операций по счетам 20, 23, 25, 26 в учетные регистры производится по статьям расходов;

– разноска хозяйственных операций по счету 50 в учетный регистр № 1 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером отчетов кассира (листов кассовой книги). Кассовые отчеты кассиром составляются ежедневно. Каждому отчету кассира (за каждую дату) в учетных регистрах по счету 50 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждого кассового отчета должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;

– разноска хозяйственных операций по счету 51 в учетный регистр № 2 (журнал-ордер и ведомость) производится по датам обработанных бухгалтером выписок по расчетному счету. Для каждой выписки (за определенную дату) в учетных регистрах по счету 51 должна отводиться одна строка. Поэтому суммы с одноименными корреспондирующими счетами каждой выписки должны складываться и записываться в учетные регистры итогами;

– разноска хозяйственных операций по счету 60 в учетный регистр № 6 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (поставщикам, контрагентам). Возникновение задолженности перед каждым поставщиком (контрагентом) по каждому предъявленному им счету, а также погашение этой задолженности в журнале-ордере № 6 должны отражаться по одной строке;

– разноска хозяйственных операций по счету 71 в учетный регистр № 7 производится на основании обработанных бухгалтером первичных документов по аналитическим счетам (подотчетным лицам). Каждому работнику по каждой выданной ему под отчет сумме в журнале-ордере должна отводиться одна строка и по мере предоставления авансового отчета, сдачи в кассу неиспользованных сумм или получения денег в погашение перерасхода записи сумм по этим операциям должны производиться на этой же строке.

7. Закрыть учетные регистры, т. е. подсчитать обороты и вывести конечные остатки по аналитическим счетам, по субсчетам и счетам синтетического учета. При закрытии учетных регистров необходимо учесть, что:

– активно-пассивные расчетные счета на конец месяца могут иметь развернутое (двустороннее) сальдо;

– собирательно-распределительные счета (счета 25 и 26) сальдо не имеют;

– калькуляционный счет 20 «Основное производство» на конец месяца имеет остаток (незавершенное производство) - см. исходные данные;

– счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы» (после определения на них финансовых результатов) закрываются, сальдо не имеют.

8. Проверить правильность учетных записей на бухгалтерских счетах. Для этого необходимо подготовить бланк оборотно-сальдовой ведомости по форме, приведенной в табл. 23. Перенести все записи по счетам из учетных регистров в данную ведомость. Если все бухгалтерские записи в учетных регистрах сделаны верно, тогда при подведении итогов в оборотно-сальдовой ведомости должны быть получены три пары равных сумм: