Voprosy_GEK_FIK_Otvety

21

19. Система межбюджетных отношений в РФ

Межбюдж. отношения – взаимо-шения м/д федер. органами гос. власти, орг. гос. власти субъ-ов РФ, орг. МСУ по ?ам рег-вания бюдж. правоотношений, орг-ции и осущ-ния бюдж. процесса.

Люб. модель межбюдж. отношений основывается на 3 сост-ющих, кот. явл. усло-ями ее эффективн. функц-вания:

1.четкое разграничение полн-чий м/д всеми уровнями власти по расходам – основано на К-туции РФ и ФЗ РФ; разгр-чение полн-чий пред-гает законодат. закрепление за бюджетами разн. уровня на постоян. основе конкретн. видов расходов. Расходн. обяз-тва - обусловлен. законом, иным нормат. актом, договором или соглашением обязанности РФ, субъ-та РФ, муниц. образ-ния предоставить физ. или юрид. лицам, органам гос. власти, орг. МСУ, иностр. гос-вам, м/народн. орг-циям и ин. субъ-ам м/народн. права сре-ва соот-вующ. бюджета (гос. внебюдж. ф-да, территор. гос. внебюдж. ф-да).

2.наделение соот-вующ. уровней власти достаточн. для реа-ции их полн-чий фискальн. рес-сами – данн. принцип реа-ся путем разгр-чения и распр-ления доходов м/д уровнями бюдж. системы:1.разделение видов налогов м/д уровнями упр-ния (федер., регион., местные); 2.квотирование поступлений от налогов в пределах един. ставки обложения, выделение доли (квотированию может подлежать ставка – объем поступлений: например налог на прибыль 20%, сумма налога 2% зачисляется в федер. бюджет, 18% в бюджеты субъ-ов РФ). Распр-ление доходов – процесс передачи доходн. источников с одного уровня бюдж. системы на др., ежегодно, в соот-твии с решениями вышестоящ. органов власти. Обычно распр-ление осущ-ется в виде отчислений от федер. и регион. налогов.

3.сглаживание вертикал.и горизонт. дисбалансов с помощью системы бюдж. трансфертов с тем, ч. обеспечить на всей тер-рии страны некий стандарт гос. услуг. Перераспр-ление средств м/д бюджетами разн. уровней, органов власти достаточн. фин. рессами осущ-ется при помощи системы межбюдж. трансфертов – сре-тв одного бюджета бюдж.системы РФ, перечисляем. др. бюджету бюдж. системы РФ.

Формы межбюджетного перераспределения средств

На федер. уровне сущ-ют 5 фондов межбюдж. рег-вания:

1.фонд фин. поддержки регионов – ср-ва фонда предост-ся в виде дотаций на выравнивание уровня бюдж. обеспеченности в субъ-ах РФ;

2.фонд софин-вания соц. расходов – ср-ва фонда в виде субсидий исп-з-ся для долев. фин-вания приорит. соц-но-значим. расходов, консолидиров. бюджетов субъ-ов РФ;

3.фонд реформ-ания регион. и муниц. фин-сов – ср-ва предост-ся в виде субвенций на конкурсн. основе двумя частями в течен. года;

4.фонд регион. развития – создан для долев. фин-вания инвестиц. программ развития общей инфр-туры регион. значения, а также для поддержки создан. субъ-ми РФ ф-ов муниц. развития; сре-ва ф-да предост-ся в виде субсидий.

5.фонд компенсации – предназначен для исполнения расходн. обяз-тв субъ-ов РФ и муниц. образ-ний, фин. обеспечение к-рых в соотв-вии с федер. законами осущ-тся за счет субвенций из федер. бюджета.

22

20.Особенности организации муниципальных финансов

Муниц. фин-сы – это совок-ть соц-но-экон. отношений, возникающ. при форм-нии, распр-нии и исп-з-нии фин. рес-сов.

В систему мун. фин-сов вкл-ют сред-ва местн. бюджета, гос. и муниц. бумаги, принадлеж. орг-ции МСУ, фин-сы самост. хоз-вующих субъ-ов муниц. образ-ния: муниц. унитарн. прд-тий, пред-тий и орг-ций др. форм собств-ти, фин-сы населения, направляем. на развитие терр-риии.

Местн. фин-сы явл. основой эк. процесса МСУ и наряду с объ-ми муниц. собств-ти, гос. имущ-вом, передан. в упр-ние муниц. органам, служат базой для решения проблем эффекного функц-вания и развития объ-ов инфрас-ры муниц. образ-ния.

Принадл-ть фин. рес-сов орг. МСУ – одни из содержательн. признаков мун. фин-сов. Бюджет мун. образ-ний – форма образ-ния и расх-ния ден. ср-тв, предназнач. для обеспечения задач и ф-ций, отнесен. к предметам ведения МСУ.

Бюджет муниц. района и свод бюджетов городск. и сельс. поселений, входящ. в состав мун. района (без учета межбюдж. трансфертов м/д этит бюджетами), образует консолидиров. бюджет мун. района.

Виды муниципальных образований:

***Сельское поселение - 1 или несколько объединенных общей территорией сельских населенных пунктов (сел, станиц, деревень, хуторов, кишлаков, аулов и других сельских населенных пунктов), в кот. МСУ осуще-ся населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы МСУ;

***Городское поселение - город или поселок с прилегающей территорией, в кот. МСУ осущ-ся населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы МСУ;

***Поселение - городское или сельское поселение;

***Муниципальный район – неск. поселений или поселений и межселенных терр-рий, объединенных общей территорией, в границах кот. МСУ осущ-ся в целях решения ?ов местного значения межпоселенч. хар-ра населением непосред-но и (или) через выборные и иные органы МСУ, кот. могут осущ-ть отд. гос-ные полномочия, передаваемые органам МСУ ФЗ и законами субъектов РФ;

***Городской округ – городс. поселение, кот. не входит в состав муниц. района и органы МСУ кот. осущ-ют полномочия по решению установл. настоящим ФЗ ?ов местного значения поселения и ?ов местного значения муниц. района, а также могут осущ-ть отд. гос-ные полномочия, перед-мые органам МСУ ФЗ и законами субъектов РФ;

***Внутригородская территория города федер-го значения - часть территории города федер-го значения, в границах кот. МСУ осущ-ся населением непосредственно и (или) через выборные и иные органы МСУ;

***Муниципальное образование - городское или сельское поселение, муниципальный район, городской округ либо внутригородская территория города федерального значения;

***Межселенная территория - территория, находящаяся вне границ поселений.

Форм-вание местн. бюджетов осущ-ся посредством мобилизации налог. доходов (фед. и рег. н-ги и сборы, зачисл. в местн. бюджет, местн. н-ги - налог на имущ-во физ. лиц; зем. н- ог; регистрацион. сбор с физ. лиц, занимающ. предпр. дея-тью; налог на стро-тво объ-в производ. назначения в курор. зоне; курор. сбор; сбор за право торговли; сбор с вла-цев собак; лицензир. сбор за право торговли винно-водочн. изделиями; сбор за право исполвания местн. символики; сбор за уборку терр-рий населен. пунктов; сбор за открытие игорн. бизнеса; налог на содержание жилищ. фонда и объ-в соц-но-культур. сфер; ден. взыскания в виде санкций, подлеж. зачислению в местн. бюджет); неналог. доходы (д-ды от испол-вания имущ-ва, находящ. в муниц. собств-сти или от дея-сти муниц. орг-ций (див-ды по акциям, д-ы от сдачи в аренду имущ-ва), д-ды от предоставления бюдж. ссуд и бюдж. кредитов; д-ды от оказания услуг или компенсации затрат муниц. образ-ния, администр. платежи и сборы, штрафн. санкции и возмещение ущерба муниц. образ-ия); безвозмездн. перечисления (в виде фин. помощи бюджетов др. муниц. образ-ний и проч.), др. д-ды (от предпр. и иной, приносящ. доход дея-сти, осуществл. бюдж. учр-ниями, находящ. в ведении орг.МСУ и ин. д-ды). Сред-ва местн. бюджетов напр-тся на содержание орг. МСУ; форм-вание и упр-ние муниц. собств-тью; охрана обществ. правопорядка и сод-ние ее органов; орг-ция, содержание, развитие жил.-коммун. хоз-ва, здавоохр-ния и др. учр-ний, находящ. в муниц. собств-сти; орг-ция трасп. обслу-ния, содержание и строит-во дорог местн. значения; благоуст-во и озеленение терр-рий; обслуживание и погашение муниц. долга. Эк. основу МСУ могут составлять муниц. внебюдж. ф-ды, к-рые явл-тся самостоят. звеном муниц. фин-сов.

Муниц. внебюдж. фонды – фонды ден. ср-тв, образуем. вне бюджетов муниц. образний и предназначен. для реал-ции отдельн. потребностей местн. общ-ва (охраны памят-ов, обеспечение природоох. мер-тий и т.п.).

23

21.Государственный долг: содержание и основные формы

Гос. долгом РФ явл-тся долгов. обяз-ва РФ перед физ. и юр. лицами, иностр. гос-вами, м/народн. орг-циями и иностр. субъ-ми м/народн. права, включ. обяз-ства по гос. гарантиям, предоставлен. РФ.

Виды долговых обязательств:

1.в виде кредитн. соглашений и договоров, заключен. м/д РФ и кредитн. орг-циями, иностр. гос-вами и т.д.;

2.в виде ЦБ, выпущен. РФ; 3.договоры о получении ссуд и кредитов от бюд-ов др. уровня бюдж. системы РФ;

4.договоры о предост-нии РФ гос. гарантий и др.

Порядок условия выпуска и размещения долгов. обяз-тв в РФ определяется Прав-твом. Долгов. обяз-тва различают по срокам: краткосрочн. до 1 года; среднесрочн. от 1 до 5 лет; долгосрочн. от 5 до 30 лет.

Основн. долгов. обяз-тва, обеспечен. Правит-вом:

1.гос. краткоср. облигации;

2.гос. долгоср. облигации;

3.облигации гос. сберегательн. займа; 4.облигации внутр. гос. валютн. займа;

5.казначейск. векселя и обяз-тва: золот. сертификаты Минфина РФ.

Виды государственного долга:

***В зави-сти от степени охвата совок-сти обяз-тв гос. и мун. долг бывает: -капитальный (пред-ет соб. всю сумму выпущен. и непогашенн. орг. власти и орг.МСУ

долгов. обяз-тв и гарантирован. ими обяз-тв др. лиц, включая %ы, к-рые д. б. выплачены по этим обяз-твам);

-основной (это номинальн. ст-сть всех выпущен. и непогашенн. органами власти долгов. обяз-тв и гарантирован. ими заим-ваний др. лиц);

-текущей (составляют предстоящ. расходы по выплате доходов кредиторам по всем долгов. обяз-вам, принятым на себя органами власти, и по погашению обяз-тв, срок оплаты к-рых наступил).

***По типу заемщика долг делится на:

-гос. долг РФ (состоит из задолж-сти прошл. лет и вновь возникающ. долгов. обяз-тв),

-гос. долг субъ-ов РФ;

-муниц. долг.

***По форме бывает:

-облигационн. (путем выпуска облигаций);

-безоблигационн. (выпуск векселей).

***В зависимости от валюты заимствований:

-внутренний - выражает обяз-ва в валюте РФ;

-внешний.

Структура гос-го внешнего долга. В объем гос. внешн. долга входят: долгов. обяз-тва РФ юрид. и физ. лицам в иностр. валюте; задолж-сть по кредитам прав-ств иностр. гос-в (в т.ч. офиц. кредиторам Парижск.клуба); по кредитам иностр. коммерч. банков и фирм (кредиторы Лондон. клуба); по кредитам м/народн фин. орг-ций (МВФ, МБРР, ЕБРР) и гос. цен. бумагам РФ.

Структура гос-го внутреннего долга. В объем гос. внутр. долга входят: долгов. обяз-

тва РФ юрид. и физ. лицам в рублях (обеспечивается всеми активами прав-тва РФ); задолж-сть по гос. краткосроч. облигациям, облигации федер. займа, облигации гос. сберег. займа; реструктуризированная задолж-ость по облигациям внутр. гос. валютн. займа; просроч. задолж-сть по централизован. кредитам с/х и северн. регионам. Минфин ведет Гос. долгов. книгу РФ.

Схемы реструктуризации долгов: 1.списание долга (если долг ˃платеж-сти);

2.выкуп долга (страна-должник за счет своих золотовалют. запасов выкупают свои долги);

3.секьютиризация (за счет выпуска нов. облигаций); 4.обмен гос. долга на акции национальн. пред-тия.

24

24. Управление государственным и муниципальным долгом Гос. долгом РФ явл долгов. обяз-ва РФ перед физ. и юр. лицами, иностр. гос-вами,

м/народн. орг-ми и иност. субъ-ми м/народн. права, включ. обяз-ва по гос. гарантиям, предоставлен. РФ.

Гос. долг влияет на эк. рост, ден. обращение, ур-нь инфляции, ставку рефин-вания, занятость, V инв-ций в эк-ку страны в целом и реальн сектор эк-ки, а также может способствовать сокращению инвестиц. рес-сов в эк-ке, нарушению воспроиз-венн. процессов, снижению эк. роста.

Упр-ние гос. и мун. долгом – это совок-ть мер по рег-ванию его V и структуры, определению условий и осущ-нию нов. заим-ваний, регул-ию рынка заим-ваний, реал-ции мер упр-ния проблемн. долгами, обслуживанию и погашению долга, предоставлению гос.

имун. гарантий, контролю за эффективн. исп-ванием заимствован. сре-тв.

Вкач-ве инструмента упр-ния гос. и мун. долг обеспечивает возможность органам гос. власти и орг. МСУ оказывать влияние на ден. обращение, фин. рынок, инв-ции, произво, занятость, орг-цию населением своих сбережений и многие др. эк. процессы. Если мун.

игос. долг выступает в кач-ве объекта упр-ния, гос-во определяет соотношение м/д различн. видами долгов. деят-ти (заим-вания и гарантии), структуру видов долгов. дея-сти по срокам и доходности, механизм построения конкретн. займов и гарантий, порядок выпуска и обращения займов, порядок предост-ния гарантий и выполнения фин. обяз-тв по ним. Органы власти и орг. МСУ устанав-ют и др. необход. практич. аспекты функц-вания

гос. и мун. долга.

В процессе упр-ния гос. и мун. долгом решаются задачи:

1.привлечение гос. и мун. заим-ваний в Vах, дополняющ. доходы орг. гос. власти и орг. МСУ до размеров, необходим. и достаточн. для обеспечения исполнения всех обяз-в;

2.утверждение величины внутр. и внешн. долга на уровне обеспечивающим сохранение эк. безоп-сти страны;

3.min-ция ст-ти долга на основе удлинения срока заим-ваний и снижения доходности гос. и мун. ЦБ, перехода на др. рынки и переключения внимания на др. группы инвесторов;

4.сохранение репутации РФ как первоклассн. заемщика на основе безупречн. выполния фин. обяз-тв перед инвест-ми;

5.поддержание стаб-сти и предсказуемости рынка долгов. обяз-ств; 6.достижение эффект. и целев. исп-вания сре-тв, заим-ванн. орг. гос. власти и орг.

МСУ, и гарантирован. ими заим-ваний; 7.диверсификация долгов. обяз-ств по срокам заим-ваний, доходности, формам

выплаты дохода и др. параметрам для удовл-ния потребностей различн. групп инв-ров; 8.координация действий федер. орг. гос. власти, орг. власти субъ-ов РФ и орг. МСУ

на долгов. рынке страны.

Различают стратегич. и оперативн. упр-ние гос. и мун. долгом. Перспективн. ?ы упрния долгом находятся в компетенции: Федер. Собрания РФ, През-нта и Прав-тва, законод.и исполн. орг. власти субъ-ов и орг. МСУ. Испол. органы власти готовят проекты законов и решений касающ. стратегии упр-ния долгов. отношениями. Фед. Собрание, законод. орг. гос. власти субъ-ов и пред. органы МСУ их принимают, през-нт и рук-тели регион. орг. гос. власти и орг. МСУ отклоняют или подписывают их. Ежегодно в законе о федер. бюджете устанавливаются предельн. объемы гос. внутр. и внешн. долга, источники внутр. фин-вания бюджет. дефицита, включ. поступления от эмиссии гос. цен. бумаг; предельн. размер внешн. заим-ваний; расходы на обслуживание гос. внутр. и внешн. долга; верхние пределы гос. внутр. и внешн. гарантий. Гос. Дума утверждает программу гос. внешн. заимваний. Оператив. упр-ние гос. и мун. долгом осущ-ют прав-тво РФ, Минфин, ЦБанк, Внешэкономбанк как агенты Минфина. Эти органы определяют генеральн. условия выпуска отдельн. займов, порядок эмиссии и обращения долгов. обяз-ств, время выпуска очередн. займа и условия его функц-вания, организуют первичн. размещение и вторичн. рынок гос. ценн. бумаг, орг-зуют и осущ-ют выплату доходов и погашение долгов. обязств, предоставление гос. кредитов и гос. гарантий, контр. действия и др. меропр-тия по оперативн.упр-нию гос. долгом.

В упр-нии гос. и мун. долгом можно выделить 5 этапов упр-ния:

1.идет процесс обоснования предельн. Vов внутр. и внешн. долга, предел. Vов внутр. и внешн. заим-ваний, предел. Vов предоставления гарантий, форм-ся программы внутр. и внешн. заим-ваний, закладывается величина будущ. совокупн. долгов. бремени, виды предстоящ. заим-ваний;

2.форм-ся программа эмиссии гос. и мун. ЦБ, опред-ся конкретн. параметры предстоящ. заим-ваний по срокам обращения, уровню вероятностн. доход-ти, порядку выплаты доходов, ограничением на владельцев, порядок размещения и др. усл-я делающее кажд. заим-вание привлекательным для инв-ров; от этого этапа зависит наличие или

25

отсутствие о перспективе «пиков» платежей по долгам, своевременн. поступление рес-сов для погашения ранее произведен. заим-ваний в порядке их фин-вания;

3.проводится размещение облигаций и рег-вание котировок по гос. и мун. долгов. обяз-ам на вторичн. долгов. рынке, что позволяет рег-вать бюджет. эффек-ость проводим. заим-ваний и величину текущ. долга;

4.связан с проведением мероп-тий, необх-сть кот. опред-ся наличием проблемн. или кризисн. долгов. ситуаций, если правит-во не в состоянии обслуживать и погасить свои долги, то оно вступает в переговоры с кредиторами→отсрочка платежей, реструктуризация долга, частичн. или полн. списание задолж-ти, досрочн. выкупе обяз-тв, проведении секьютиризации и т.п.

5.предполагает исполнение первоначальн. или скорректирован. графиков платежей по обслуживанию и по погашению гос. и мун. внутр. и внешн. долгов.

Отдельн. стороны результ-ти упр-ния долгом можно измерить: о масштабах мобилизации рес-сов для фин-вания бюджет. дефицита говорят ежегодн. поступления сртв от осущ-ния гос. и мун. заим-ваний, отношение суммы превышения поступлений над расходами по привлечению гос. и мун. заим-ваний к сумме расходов выражается в %; общим показателем долгов. нагрузки явл. отношение гос. долга к объему ВВП в %; по внешн. гос. долгу опр-ся коэф-т его обслуживания.

Методы упр-ния гос. и муниц. долгом можно условно разделить на:

***административн., основаны на быстр. и четк. выполнении распоряжении орг. гос. власти и упр-ния, не предусматривают оценку эффек-ти действий: конверсия (изменение доходности), консолидация (увеличение сроков функц-вания выпущенн. займов), унификация (объединение нескольких ранее выпущен. займов в одном новом), отсрочка погашения, списание долга, аннулирование долга и др.;

***рыночные, основаны на выборе способов и форм обеспечения уменьшения гос. долга с помощ. ан-за фин. показ-лей и определения эффек-сти действий: рестру-ция, доразмещение облигаций, выкуп долга (страны-должника за счет своих золотовалютн. запасов выкупают свои долги), секьютиризация (за счет выпуска нов. облигаций), обмен долга и др.

26

25.Государственные внебюджетные фонды РФ

Гос. внебюдж. ф-ды с эконом. т. зр. это фонды перерас-ния и исп-з-ния фин. рес-сов для фин-вания общ-венн. потребностей.

Их основн. назначение – обязательн. соц. страх-ние, кот. пред-ет соб. систему создаваем. гос-вом правов., эк. и организац. мер, направлен. на компенсацию или минимцию последствий изменения материальн. и соц. положения граждан и наст-ния соц. страхов. рисков.

Ср-ва фондов форм-ся за счет сумм страх. взносов, включаем. в расходы орг-ций, и находятся в федер. гос. собств-ти и не входят в состав бюджетов всех уровней, однако они включ-ся в состав бюдж. системы РФ. Б

юджеты ф-ов на очередн. фин. год утверждаются ФЗ. Пенсион. Фонд РФ – образован в декабре 1991 г. 26%

Осн. задача ПФ РФ явл. аккумуляция страховых взносов и расходование средств фонда в соответствии с действующим законодательством.

Основными источниками средств Пенсионного фонда РФ явл.:

*страховые взносы работодателей; *страховые взносы граждан; *добровольные взносы граждан; *доходы от капитализации средств фонда; *прочие поступления.

Тариф взносов в ПФ ежегодно утверждался федеральным законом.

Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд РФ носит обязат. хар-р, они относятся к числу первоочередных платежей и вкл. в с/с продукции (работ, услуг). Осн. источниками образования ПФ явл. страховые взносы работодателей. Страхов. взносы в ПФ начисляются на все виды заработка (дохода) раб-ка в ден. или натур. форме независимо от источника их фин-вания; перечень выплат, на к-рые не начисляются страх. взносы в ПФ, утверждает Прав-тво РФ.

Средства ПФ напр-тся на: выплату гос. пенсий (по возрасту, за выслугу лет, при потере кормильца); пенсий по инвал-сти, военнос-щим; компенсации пенсионерам; материальн. помощи престарелым и инвалидам; пособий на детей в возрасте от 1,5-6 лет; одинок. матерям; на детей, инфициров. вирусом иммунодефицита чел-ка; пострадавшим от аварии на Черноб. АЭС. За счет сре-тв ПФ фин-руются различн. программы по соц. поддержке инвалидов, пенсионеров, детей, осущ-ются единовр. ден. выплаты.

Фонд Социального Страхования РФ – образован в августе 1992 г., 2,9%, призван способствовать материальн. обеспечению лиц, по ряду причин не участвующ. в трудов. процессе. Ден. ср-ва ФСС явл. гос. собств-тью, не входят в состав бюджетов соот-вующ. уровней и др. ф-ов и изъятию не подлежат. Бюджет ФСС и отчет об его исполнении утверж-тся Прав-твом РФ, а бюджеты регион.и центральн. отраслев. отделений ФСС, отчеты об их исполнении после рассмотрения правлением ФСС утверж-тся председателем ФСС. Основн. задачи: обеспечение гарантирован. гос-вом пособий по времен. нетрудоспости, беременности и родам, при рождении и усыновлении ребенка, на погребение, санитарно-курортн. лечение и оздоровление раб-ков и членов их семей, а также осуще-ние ин. расходов предусмотрен. бюджетом ф-а на соотв-вующ. год, в порядке, определяемом нормативн. правов. актами. Механизм фор-вания и исп-вания преобладающ. части сре-тв ф-да позволяет ≈70% оставлять в распоряжении плательщиков.

Ср-ва ФСС образуются за счет:

*страховых взносов работодателей (предприятий, организаций и т.д.); *страховых взносов граждан, занимающихся индивид. трудовой деятельностью и

обязанных уплачивать взносы на соц. страхование в соответствии с законодательством; *страховых взносов граждан, осущ-щих трудовую деят-ть на иных условиях и

имеющих право на обеспечение по гос-му социальному страхованию; *доходов от инвестирования части временно свободных ср-тв ФСС в различные

финансовые инструменты (помещение этих средств в банковские вклады производится в пределах средств, предусмотренных в бюджете ФСС на соответствующий период);

*добров. взносов граждан и юр. лиц, поступлений иных финн. ср-в, не запрещенных законодательством, и др. ассигнований из федер. бюджета и прочих доходов.

Большая часть выплат из ФСС идет на оплату больничных листов

ФОМС РФ – образован в июне 1991 г., 2,1% ; 3%, обязат. мед. страх-ние явл. составн. частью гос. соц. страх-ния и призвано обеспечить гражданам РФ равн. возможности в получении мед. и лекарств. помощи, предоставляем. за счет сре-тв обяз. мед. страх-ния в объемах и на условиях, соответствующ. программам обяз. мед. страх-ния. фин. сре-ва ФОМС находятся в гос. собств-сти РФ, не входят в состав бюджетов, др. ф-ов и изъятию не подлежат.

27

Основные задачи Фонда обязательного медицинского страхования: *обеспечение реализации Закона РФ «О мед. страховании граждан в РФ»;

*обеспечение предусмотренных законод-вом РФ прав граждан в системе обязат-го медиц. страхования;

*участие в разработке и осуществлении гос-нной финансовой политики в области обяз-го медицинского страхования;

*разработка и осущ-ние комплекса мероприятий по обеспечению финн. устойчивости системы обяз-го мед. страхования и созданию условий для выравнивания объема и качества ме. помощи, предоставляемой гражданам на всей территории РФ.

Основу доходов ФОМС сост-ют страх. взносы – свыше 95% общего объема доходов. Сред-ва фонда исп-з-ся на оплату мед. услуг, предоставляем. гражданам, на фин-

вание целев. медиц. программ, мероприятий по подготовке и переподготовке специалистов, на развитие медиц. науки, на улучшение материально-технического обеспечения здравоохр-ния и др. цели.

28

26. Понятие и характеристика налоговой системы РФ

Налоги – это обязат. платежи, взимаемые гос-вом с юрид. и физич. лиц на основе спец. налогового законодательства.

Эл-ты налогов:

1.Субъект налога – лицо, кот. по закону обязано платить налог;

2.Носитель налога – лицо, кот. фактич. выплачивает налог;

3.Объект налога – доход или имущество с кот. начисляется налог;

4.Ставка налога – величина налог. начислений на единицу объекта налога.

ВРФ налоговая система трехуровневая:

–федеральные налоги - это налоги, устанавливаемые НК и обязательные к уплате на всей территории РФ (НДС; акцизы; НДФЛ; налог на прибыль орг-ций; водный налог);

–региональные налоги – это налоги субъектов РФ. Региональными признаются налоги, которые установлены НК и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ. (налог на имущество пред-тий и налог на добычу природных ресурсов);

–местные налоги -– это налоги, устанавливаемые НК и нормативными правовыми актами представительных органов муницип. образований о налогах, вводимыми в действие

всоответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов

муниципа. образований и обязат. к уплате на территориях соотв-щих муницип. образований (налог на имущество физич. лиц, земельный налог, транспортный налог, на игорный бизнес и др.).

Спец. налоговый режим - особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов, применяемый в случаях и в порядке, установленных НК и иными актами законодательства

оналогах и сборах.

Кспециальным налоговым режимам относятся:

–система налогообложения для с/х товаропроизводителей (единый с/х налог);

–упрощенная система налогообложения

Переход к УСН осущ-ся орг-ми и ИП в добровольном порядке. Применение УСН орг-ми предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога с продаж, налога на имущество и единого соц. налога уплатой единого налога, исчисляемого по рез-там хоз-ной деят-ти орг-ций за налогпериод. Орг-ции, применяющие УСН, не признаются н/пл. НДС, за исключением «таможенного».

УСН, может выбираться н/пл, если он удовлетворяет опред. критериям. Сущ-ют опред. ограничения для получения права исп-з-ния УСН. Эти ограничения касаются: годового дохода (15 млн. руб.), остаточной стоимости осн. ср.в и НеМат. активов (не более 100 млн. руб.), числа работающих на предприятии (не более 100 человек), видов деят-ти, организной структуры, размера участия др. орг-ций в деят-ти данной орг-ции (25 %). Объектом налогообложения УСН являются (по выбору): доходы (тогда ставка 6%) или доходы, уменьш. на величину расходов (ставка 15 % м.б. снижена законами субъектов РФ до 5 %).;

– система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности

Уплата орг-ми единого налога предусм. замену уплаты налога на прибыль орг-ций (в отношении прибыли, полученной от предприним. деят-ти, облагаемой единым налогом), налога с продаж (в отношении операций, осущ-мых в рамках предприним. деят-ти, облагаемой единым налогом), налога на имущество орг-ций (в отношении имущества, исп- з-го для ведения предприним. деят-ти, облаг. единым налогом) и единого соц.налога (в отношении выплат, производимых физич. лицам в связи с ведением предприн. деят-ти, облагаемой единым налогом).

Орг-ции и ИП, явл. н/пл единого налога, не признаются н/пл НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную

территорию РФ.

– система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

29

27. Принципы и функции налогов

Принципы налогов:

1. Экономические принципы:

1.1. принцип эквивалентности, т.е. затраты связ. с взиманием налогов должны стремиться к снижению и не д.б. = доходам от поступления налогов;

1.2. принцип справедливости, т.е. каждый обязан участвовать в формировании доходной части бюджета;

1.3. принципа учёта интересов налогоплательщика (Лаффер), т.е. налоги должны взиматься в те сроки и теми способами, кот. наиболее удобны налогоплательщику;

1.4. принцип сопряженности, т.е. при формирование налоговой системы надо учитывать интересы налогоплат-ков с целью устранения 2-ного н/обл., а также исходя из реальной возможности взимания налогов;

1.5. принцип определённости, т.е. налог, кот. обязан уплачивать каждый д.б. точно определен, а не произволен. Размер налога, время и способ его уплаты д.б. ясны и известны как самому плательщику, так и всякому другому.

2. Юридические принципы:

2.1. принцип законного установления налогов (есть закон – есть налог); 2.2. наличие в законе «о налоге» существенных элементов налога (это принцип созвучен

экономическому принципу определенности); 2.3. закон обратной силы не имеет (закон принятый сегодня, на вчерашнее действие не

распространяется);

2.4. не дискриминационный характер закона «о налогах» по религиозным, расовым,

национальным и другим признакам.

3. Организационные принципы:

3.1. единство налогового пространства РФ, т.е. нельзя устанавливать налоги не предусмотренные налоговым кодексом (НК РФ);

3.2. принцип множественности налогов, т.е. налог. система должна содержать все классиф-ные признаки налогов с целью обеспечения адаптивности налоговой системы к изменившимся экономическим условиям;

3.3. принцип стабильности, т.е. условия взимания налогов не должны меняться. Функции налогов:

1.Фискальная с помощью налогов гос-во аккумулирует финансовые и материальные рес-сы для содержания правительства (гос-ва)и для выполнения гос-ных социальноэкономических программ(впервые доказал Смит);

2.Социальная, через налоги осущ-ся перераспределение доходов различ. слоёв населения ( от богатых к бедным в виде субсидий и т.д.)

3. Регулирующая, через нее государство осуществляет регулирование инвестиционных

потоков структуры национальной экономики. Данная функция реализуется через 2 подфункции:

3.1. стимулирующая (дестимулирующая)-стимулирование идёт на инвестицион. потоки 3.2.воспроизводственная с помощью него гос-во аккумулирует ср-ва для восстановления

исп-з-ных рес-сов (материальные, природные, экологические, трудовые и другие ресурсы). 4. Контрольная, гос-тво осущ-ет постоянный контроль правильности, полноты и

своевременности уплаты налогов.

Эта функция явл. индикатором правильности выбранной налоговой политики гос-ва.

30

3.Финансы организаций (предприятий)

28.Содержание и функции финансов организаций (предприятий).

Фин-сы орг-ций (пред-тий) – это относительно самостоят. сфера системы фин-сов госва, охватывающ. широк. круг ден. отношений, связан. с форм-ванием и исп-з-ем кап-ла, доходов, ден. фондов в процессе кругооб-та их ср-тв и выражен. в виде различн. ден. потоков.

Именно в этой сфере фин-сов форм-тся основн. часть доходов, кот. в последующ. по различн. каналам перераспр-тся и служат основн. источником эк. роста и соц. развития общ-ва.

Содержание фин-сов пред-тия раскр-тся, в первую очередь, ч-з форм-вание и исполвание всей совок-сти доходов и ден. фондов в процессе распр-ния и перер-ния ВВП.

Все доходы субъ-ов эк. отношений в процессе воспроиз-тва, кот. включ. в себя 4 стадии: произ-во, обмен, распр-ние, потребление, делятся на первичн. и вторичн., кот. образуются: у пред-тий – прибыль, остающ. в их распоряжении и амортиз. отчи-ний («чист. денежн. поток»); у раб-ков (домохоз-тв) – чист.оплата труда, остающ. после уплаты налогов и обяз. платеж.; выплат из чист. прибыли акционерам и уча-кам; оплаты труда бюдж-ков; выплат из внебюдж. ф-ов соц. направления; у гос-ва – в форме перераспр. доходов пред-тий в бюджет и внебюдж. ф-ды.

Роль фин-сов в хоз. деят-ти пред-тия проявляется в том, что с их помощ. осущ-ся: обслуживание круго-та ф-ов, т.е. смена форм сто-сти (Д→Т→Д); распр-ние выручки от реа-ции Тов (после уплаты косвенн. налогов) в фонд возмещения материал. затрат, включ. амортиз. отч-ния, ф-д оплаты труда (включ. взносы во внебюдж. ф-ды) и чист. доход, выступающ. в форме прибыли; перераспр-ние чист. дохода на платежи в бюджет (налог на прибыль) и прибыль, оставляем. в распоряжении пред-тия на произв-вен. и соц. развитие; исп-вание прибыли, оставляем. в распор-нии пред-тия (ЧП), на ф-ды потребл., накопл., резервн. и на др. цели, предусмотрен. в его фин. плане; контроль за соблюдением соотввия м/д движением материал. и ден. рес-сов в процессе индивид. круго-та ф-ов, т.е. за состоянием ликв-ти, платеж-сти и фин. незав-сти пред-тия от внешн. ист-ков фин-вания.

Фин. отношения возникают м/д пред-тием и:

1.гос-вом по поводу: форм-ния базы для начисл. налогов; уплаты налогов (обяз. платежей) в бюджет и внебюдж. ф-ды; фин-вания из бюджета и внебюдж. ф-ов целей, предусмотр. законода-вом.

2.наём. раб-ком по пов.: оплаты труда и выплат из ф-да потребления; удержания НДФЛ. 3.поставщиками и поку-лями по поводу: форм, сроков и способов расчетов с поставщик. и

поку-лями и способов обеспечения обяз-ств (уплата неустойки, передача залога). 4.банками по поводу: получения и погашения кредита.

5.учред-ми по поводу: форм-вания УК и доверительн. упр-ния имущ-вом. 6..инв-рами по поводу: привлечения дополнит. фин. рес-сов и выплаты %ов.

7.дочерн. и материнск. компаниями по поводу: внутрикорпоративн. форм-вания и распрния фин-сов.

8.страх. компаниями по поводу: выплаты страх. взносов и страх. возмещений.

Функции фин-сов пред-тий:

***распределительная – форм-вание УК образуется за счет вкладов учре-лей. Далее этот капитал испол-тся в произ-тве, получается прибыль, к-рая расходуется на фин-вание процессов произ-тва, выплату з/пл., соц. развитие и др. В рез-те распр-ния фин. рес-сов возникают ф-ды ДС (УК, фонд накопления);

***контрольная – стоимостн.учёт затрат на произ-во и реа-цию про-ции, выполнение работ, оказание У, контроль за форм-ванием и исп-ванием доходов и ден. фондов.

Другая классификация функций финансов предприятий:

1.Регулирование ден. потоков предприятия с целью обеспечения сбалансированности денежных и материальных вещественных потоков и формирования финансовых ресурсов, необходимых для ведения уставной деятельности и выполнения обяз-тв:

*выбор организац.-правовой формы, вида, сферы предпринимательской деятельности; *определение способов формирования УКапитала и привлечения дополнительных ср-тв; *форм-ие организ-ной структуры управления финансами с целью оптимиз. ден. потоков; *формирование учетной политики; *организация договорных отношений; *инкассация ДЗ; *налоговое планирование;

2. Формирование капитала, денежных доходов и фондов с целью обеспечения источниками развития предприятия и достижения его финансовой устойчивости:

*формирование УК; *привлечение источников на фонд. рынке в целях развития; *привлечение кредитов, займов и др. видов заемных источников;