- •1. Составные элементы налоговой системы
- •2. Элементы налога
- •3. Функции налогов
- •3. Исторические этапы развития налогов
- •5. Роль налогов в экономике государства
- •6. Классифицирующие признаки и соответствующие им классификации налогов
- •12. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности
- •13.Налоговые агенты
- •14. Налоговые органы в Российской Федерации
- •15. Органы внутренних дел. Следственные органы
- •16. Налоговые проверки
- •17. Ответственность за налоговые нарушения
- •13 Процентов
- •30 Процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
1. Составные элементы налоговой системы
- система налогов и сборов РФ (совокупность взимаемых в нашей стране налогов и сборов федерального, регионального и местного уровней, взимание предусмотрено российским налоговым законодательством.);
- система налоговых отношений (совокупность властных отношений по установлению, введению, взиманию налогов, отношений. Возникающих в процессе налогового контроля и др. отношений);
- система участников налоговых отношений (налогооблагающие субъекты (субъекты РФ-85, муниципальных образований – 29000, налоговые органы, действующие от налогооблагающих субъектов, налогоплательщики));
- нормативно-правовая база сферы налогообложения (конституция, НК, ГК, ФЗ, указы президента, постановления правительства);
- система информационного обеспечения налогообложения.
2. Элементы налога
Субъект налога – физическое или юридическое лицо, обязанное по закону платить налог.
Объект обложения – то, что облагается налогом (доход, имущество, сделка и т.д.)
Источник обложения – фонд или средства, из которых уплачивается налог.
Единица обложения – натуральная или денежная.
Налоговая ставка – установленный государством размер налога на единицу обложения.
Налоговая льгота – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налогообложения.
Налоговый период – календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налогооблагаемая база.
3. Функции налогов
Фискальная функция является основной функцией налогов, отражая фундаментальное предназначение налогообложения - изъятие посредством налогов части доходов организаций и граждан в пользу государственного бюджета с целью создания материальной основы для реализации государством своих функциональных обязанностей.
Распределительная (социальная) функция выражает социально-экономическую сущность налога как особого инструмента распределительных отношений, обеспечивает решение ряда социально-экономических задач, находящихся за пределами рыночного саморегулирования. Средством решения этих задач, позволяющим перераспределить общественных продукт между различными категориями населения с целью снижения социального неравенства и подержания социальной стабильности в обществе, являются налоги и налоговая система, а именно:
Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля финансово-хозяйственной деятельности организацией и граждан, а также источников доходов, их легитимностью и направлениями расходов.
Регулирующая функция проявляется через комплекс мероприятии в сфере налогообложения, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы (для предотвращения спада или стимулирования роста производства, научно-технического прогресса, регулирования спроса и предложения, объема доходов и сбережений населения, объема инвестиций).
3. Исторические этапы развития налогов
1 этап:
Первыми налогами были налоги на базовые ценности: землю, скот, работников. Другой источник налоговых поступлений— налог с побежденных. Все эти налоги были прямыми.
2 этап:
налоги на производство, Налог на производство рассчитывался как право заниматься соответствующей деятельностью (плата в зависимости от размера предприятия в основных средствах или работниках) — лицензия как доля дохода (часть цены), или отчисления с операций— реже. В торговле широкое распространение получили таможенные сборы и косвенные налоги. Было огромное количество налогов.
3 этап:
На третьем, переходном этапе, приоритеты в налогооблагаемой базе смещались от обложения множества объектов к унифицированным личным налогам, унифицированным косвенным налогам и налогам на реализацию предприятий.
Большая часть налогов обеспечивалась косвенными налогами — акцизами (отчисление с единицы товара безотносительно его цены), а также подушные и подоходные подати.
4 этап:
Получили развитие налоги на оборот.
Граждане ощутимо почувствовали налог на наследство.
Распространились налоги на сделки.
Также получили распространение налоги на капитал — в основном на его прирост в виде процентов по ценным бумагам или вкладам, дивидендам по акциям, рост стоимости активов.
5 этап:
Преимущественным развитием финансовой сферы, а также совершенствованием методов управления и контроля финансов. Наибольшее распространение получили налоги на вновь создаваемую хозяйствующим субъектом стоимость, в первую очередь налог на добавленную стоимость, или сочетание налога на прибыль и подоходного налога. социальное страхование, государственное медицинское обслуживание и пенсионное обеспечение, строительство дорог, гарантирование мелких вкладов и т. п.
4. Классические принципы налогообложения
Власть нуждалась не просто в системе сбора и ставок налогов, она нуждалась в научной обоснованной теории, которая совместила бы справедливость налогообложения — оправдание налогов с эффективностью — максимальной выгодой всему обществу.
Принцип справедливости — «Подданные государства должны по возможности, соответственно своей способности и силам, участвовать в содержании правительства, то есть соответственно доходу, каким они пользуются под покровительством и защитой государства».
Принцип определенности- Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа — все это должно быть ясно и определенно для плательщика.
Принцип удобства — «Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику должно быть удобнее всего платить его».
Принцип экономии — «Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он брал и удерживал из карманов народа возможно меньше сверх того, что он приносит государственному казначейству.