ВОПРОСЫ ЗАЧЕТА ДИСЦИПЛИНА «ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ» с дидактическими единицами изучения

1. Государственные и муниципальные финансы в финансовой системе РФ (Сущность финансов. Основные функции финансов в процессе воспроизводства. Формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат: первичное и вторичное распределение стоимости национального дохода. Состав финансово-кредитной системы РФ в настоящее время: охарактеризовать каждое звено: государственные финансы, система страхования, банковско-кредитная система, финансы организаций, финансы домохозяйств. Место, занимаемое в этой системе ГМФ)

2. Сущность государственных и муниципальных финансов (Сущность ГМФ. Функции ГМФ. Структура ГМФ в РФ в настоящее время. Понятие управления ГМФ. Объекты и субъекты управления, цели управления. Государственное регулирование финансов: основные концепции. Основные направления государственной политики в РФ – налоговая, бюджетная, денежно-кредитная, инвестиционная, социальная.)

3. Организация управления системой государственных и муниципальных финансов (Основные методы управления системой государственных и муниципальных финансов: финансовое прогнозирование, финансовое планирование, финансовое регулирование, контроль. Цель, задачи, методы, результат каждого метода)

4. Финансовый аппарат Российской Федерации (Государственные органы финансового управления и контроля в Российской Федерации, структура, их основные полномочия. Органы стратегического управления финансами. Уровни управления. Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба РФ, Федеральная служба финансово – бюджетного надзора)

5. Государственный и муниципальный финансовый контроль (Содержание и задачи финансового контроля. Классификация форм, видов, методов финансового контроля: предварительный, текущий и последующий; проверка, обследование, экономический анализ, надзор, ревизия; общенаучные и специфические методы. Общегосударственный ф. контроль: государственные органы ф.контроля, структура, их основные функции. Счетная палата РФ. Независимый аудиторский контроль)

6. Налоги как основной источник государственный и муниципальных финансов (Понятие налога и сбора. Обязательные и факультативные элементы налогообложения. Система налогов и сборов в РФ. Принципы построения налоговой системы РФ, характеристика налоговой системы РФ. Специальные режимы налогообложения в РФ. Особенности исчисления и уплаты основных бюджетообразующих налогов РФ: НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ. Другие налоги и сборы, действующие в РФ. Распределение доходов от налогов по уровням бюджетной системы)

7. Бюджет (Бюджетное законодательство РФ. Сущность бюджета, роль, виды, доходы и расходы бюджетов разных уровней. Системы исполнения бюджетов: банковская, смешанная, казначейская. Экономический анализ бюджетных показателей)

8. Бюджетная классификация РФ (Назначение, эволюция, состав бюджетной классификации РФ в настоящее время. Классификация доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета, операций публично – правовых образований)

9. Бюджетная система РФ (Структура и принципы бюджетной системы. Нормативно – правовое регулирование. Характеристика бюджетной системы РФ)

10. Бюджетный процесс в РФ (Нормативно – правовое регулирование, стадии, участники. Составление проектов бюджетов. Рассмотрение и утверждение бюджетов. Исполнение бюджетов. Отчетность об исполнении бюджетов)

11. Направления совершенствования бюджетного процесса в РФ (Среднесрочное финансовое планирование. Использование программно – целевых методов бюджетирования. Реформирование бюджетной классификации в соответствие с международными требованиями)

12. Межбюджетные отношения в РФ (Содержание бюджетного федерализма, его модели. Особенности взаимоотношения центра и регионов в соответствие с централизованной и децентрализованной моделями. Бюджетный федерализм в РФ. Инструменты бюджетного регулирования в РФ. Методы межбюджетных взаимоотношений. Бюджетные механизмы выравнивания. Бюджетная обеспеченность и показатели, определяющие бюджетную самостоятельность. Критерии предоставления финансовой поддержки. Виды финансовой помощи. Трансферты, отрицательные трансферты. Формы, условия предоставления, порядок предоставления трансфертов. Дотации. Субвенции. Субсидии. Бюджетные ссуды. Методики расчета финансовой помощи. Федеральные фонды финансовой поддержки)

1. Государственные и муниципальные финансы в финансовой системе РФ

Сущность финансов:

Финансы-это экономические отношения, осуществляемые преимущественно в денежной форме, между основными хозяйствующими субъектами – предприятиями, домашними хозяйствами и государством.

Финансы — это экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

Финансы — это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, распределения и использования фондов денежных средств. Финансы непосредственно связаны с функционированием общественных экономических отношений в процессе перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.

Функции финансов:

1. Распределительная (распределяет созданный продукт; с помощью этой функции создаются фонды)

2. Перераспределительная (перераспределение созданного продукта, т.е. вторичное распределение между членами общества)

3. Регулирующая (финансы могут как стимулировать производство. так и угнетать его)

4. Контрольная (благодаря финансам общество имеет возможность наблюдать все финансовые потоки в государстве для того, чтобы вовремя повлиять на тот или иной товары)

Формы финансового обеспечения воспроизводственных затрат: первичное и вторичное распределение стоимости национального дохода.

Первичное распределение - это распределение добавленной стоимости и формирование первичных доходов субъектов занятых в создании ВНП (валового национального продукта).

Первичные доходы физических лиц, занятых в создании ВНП, - заработная плата.

Первичные доходы юридических лиц, занятых в создании ВНП, -  прибыль.

Первичные доходы государства - это прибыль государственного сектора и поступления от государственных ресурсов, угодий, предоставленных государственных услуга, а также непрямые налоги.

На стадии перераспределения осуществляется создании и использовании централизованных фондов. По уровню централизации выделяют  централизованные фонды общегосударственного, ведомственного и корпоративного назначения.

Общегосударственные централизованные фонды – это бюджет и фонды целевого назначения.

Ведомственные централизованные фонды - это фонды, которые создают министерства и ведомства.

Корпоративные централизованные фонды - это фонды, которые создают корпоративные объединения с целью  централизации части доходов структурных подразделений.

На стадии перераспределения формируются также вторичные доходы субъектов, которые принимают участи в формировании централизованных фондов.

Вторичное распределение - это вторая стадия перераспределения. На этом этапе вторичного распределения осуществляются движение денежных средств из централизованных фондов на формирование первичных доходов физических лиц, занятых в бюджетной сфере,   выплаты и бесплатные услуги физическим лицам, выделение средств юридическим лицам.

Состав финансово-кредитной системы РФ в настоящее время: охарактеризовать каждое звено: государственные финансы, система страхования, банковско-кредитная система, финансы организаций, финансы домохозяйств.

Финансовая система представляет собой определенным образом упорядоченную совокупность финансовых отношений. Звенья финансовой системы можно сгруппировать в три крупных блока, каждый из которых также имеет внутреннюю структуру:

Финансовая подсистема ФКС делится на:

1) Централизованные финансы:

- государственный бюджет

- внебюджетные фонды

- государственный кредит

- финансы государственных предприятий

- государственное страхование

2) Децентрализованные финансы:

- финансы коммерческих предприятий и организаций

- финансы некоммерческих организаций

- финансы кредитных организаций

- финансы страховых организаций

3) Финансы домашних хозяйств

Централизованные финансы представляют собой финансы государства и используются для регулирования национальной экономики в целом. С их помощью денежные средства хозяйствующих субъектов и граждан аккумулируются в бюджетных и внебюджетных фондах государства в целях удовлетворения общественных потребностей.

Децентрализованные финансы - это денежные средства (доходы и накопления) хозяйствующих субъектов. Они используются для производства и реализации товаров и услуг, а также воспроизводства капитала и рабочей силы. Именно они составляют основу финансовой системы. Поскольку преобладающая часть финансовых ресурсов сконцентрирована у предприятий, то и стабильность финансовой системы зависит от устойчивости их финансового положения.

Финансы предприятий представляют собой совокупность экономических денежных отношений, связанных с образованием первичных доходов и накоплений, их распределением и использованием. Финансы предприятий выполняют две функции:

1) формирования и использования денежных доходов и фондов.

2) контрольную.

Финансы домохозяйств - это денежные средства граждан, которыми они располагают в рамках отдельной экономической ячейки общества. Такой ячейкой является домохозяйство. Домохозяйство охватывает совместно проживающих людей, ведущих общее хозяйство, поэтому финансы домохозяйств - это денежные отношения между гражданами, совместно ведущими общее хозяйство. Они используются в целях удовлетворения личных и семейных потребностей и являются материальной основной жизни граждан.

Место, занимаемое в этой системе ГМФ.

Государственные и муниципальные финансы являются частью финансовой системы РФ, охватывают часть денежных отношений, в процессе которых происходит формирование, распределение и использование государственных и муниципальных фондов денежных средств, необходимых для выполнения общественных функций и задач.

Для понимания места государственных и муниципальных финансов в финансовой системе государства необходимо четко понимать из каких звеньев они состоят. 

Важнейшим звеном финансовой системы страны является бюджетная система, представляющая собой совокупность самостоятельных бюджетов, в основе которой лежит определенный тип экономических отношений и государственного устройства. Финансы государственных органов власти в соответствии со структурой федерального устройства государства двухуровневые. Они охватывают финансы федеральных органов власти (федеральные финансы) и финансы органов власти субъектов Федерации (региональные финансы).

Финансы муниципальных органов власти, представляющие собой низовое звено финансов властных структур, выделены в самостоятельный структурный уровень.

С учетом федерального, регионального и муниципального уровней финансовая система федеративного государства может рассматриваться как трехуровневая или трех звеньевая.

Финансы властных структур каждого уровня включают бюджет, внебюджетные фонды, кредит и финансы государственных и муниципальных предприятий соответствующего уровня подчиненности.

Строение бюджетной системы зависит от административно-территориального устройства страны и полномочий отдельных органов власти.

Бюджетную систему страны принято подразделять на уровни. Это связано с существенными различиями между органами власти, которым соответствуют эти уровни. Административно-территориальное устройство страны предполагает подчиненность одних органов власти другим и разную степень их самостоятельности в бюджетно-финансовой сфере.

2. Сущность государственных и муниципальных финансов

Сущность ГМФ .

Государственные и муниципальные финансы есть совокупность регламентированных государством перераспределительных денежных отношений по формированию и использованию денежных доходов, необходимых для выполнения им важных стратегических задач.

Благодаря разному функциональному назначению звеньев государственных и муниципальных финансов, государство может оказывать разностороннее влияние на экономические и социальные процессы, происходящие в обществе, добиваться приемлемого решения отраслевых и территориальных проблем [2].

Важным методологическим фактором является определение принципов организации и функционирования государственных и муниципальных финансов, позволяющее выявить направления воздействия финансов на развитие государственного и муниципального секторов экономики, выработать критерии их функционирования.

Государственные и муниципальные финансы опираются на информационные потоки. Принятие государственных решений основано на совокупности информации. Анализ поступающей информации важен как в момент принятия решения, так и в процессе контроля за ходом его выполнения. Эта информация содержится в оперативной и статистической отчетности, договорах и соглашениях, расчетных документах и т.п.

Государственные и муниципальные финансы имеют четкую целевую ориентацию. Они затрагивают определенные социально-политические интересы отдельных слоев общества. Однако во всех своих аспектах они ориентированы на решение государственных и муниципальных задач.

Функции ГМФ.

1. Функция планирования предполагает формулирование целей и выбор путей их достижения на основании разграничения полномочий и предметов ведения между Федерацией, субъектами Федерации и органами местного самоуправления. К функции планирования обычно относят и распределение ограниченного объема финансовых ресурсов во временном аспекте исходя из приоритетов и целей развития, их перераспределение между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Реализуется эта функция через составление бюджетов на соответствующий финансовый год и перспективу, балансов финансовых ресурсов, порядка налогообложения и т.п.

2. Функция организации включает бюджетное устройство, бюджетную классификацию, предполагает необходимость определения порядка составления, утверждения и исполнения бюджета, выбор уполномоченных кредитных организаций, разграничение полномочий законодательных и исполнительных органов власти в бюджетном процессе, определения прав и обязанностей функциональных подразделений финансовых органов. С этой функцией связан процесс организационного построения внутренней системы регулирования и контроля бюджетных потоков и финансовых ресурсов государства.

3. Функция стимулирования основывается на деятельности, направленной на реализацию целей. С помощью этой функции интерпретируются факторы, влияющие на финансовую деятельность и учитывающие ее потребность в денежных средствах. Решающую роль играют факторы, определяющие поведение служащих в процессе принятия ими решений по тактическим и стратегическим аспектам финансов.

4. Функция контроля означает содействие реализации поставленных целей. К ним относится выработка норм и нормативов, являющихся эталоном, критерием оценки результатов, сравнение достижений с поставленными целями и установленными критериями, обеспечение внесения необходимых изменений в условия и факторы финансовой деятельности.

Структура ГМФ в РФ в настоящее время.

Понятие управления ГМФ.

Управление финансами – процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйства, целей и задач их деятельности. Процесс управления финансами неоднозначен, он включает не только управление объектами, но и совершенствование деятельности, организации самих субъектов

управления.

Объекты и субъекты управления, цели управления.

В ходе управления государственными и муниципальными финансами они выступают как объект управления, являясь при этом объективной экономической категорией. Следовательно, управлять ими необходимо посредством изучения и учета специфических свойств и возможностей этой категории.

Под субъектами управления финансами понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление. Причем субъекты управления разделяют на органы стратегического управления, и органы оперативного управления.

Цель управления заключается прежде всего в реализации положений финансовой политики. Основные методологические принципы проведения финансовой политики и, соответственно, управления финансами:

− зависимость от конечной цели;

− макроэкономическая сбалансированность всех отраслей экономики;

соответствие интересам всех членов общества;

− использование экономических законов;

− учет внутренних и внешних экономических и политических условий на основе реальных возможностей.

Государственное регулирование финансов: основные концепции.

Государственное регулирование представляет собой законодательно оформленную систему воздействия на финансовые процессы в социально-экономической жизни общества.

Все направления государственного регулирования между собой взаимодействуют и влияют друг на друга. Выявление этих взаимосвязей имеет большое значение для функционирования финансовой системы. Регулирующая роль государства не ограничивается сферой государственной собственности. Она также не предполагает наличия преимущественно государственной собственности на средства производства. Подтверждением этому служит мировая практика, где высококонкурентная среда со значительными элементами планового начала, олицетворяемая государством, соседствует с частнокапиталистическим предпринимательством. Воздействие государства на экономику осуществляется через систему законодательных актов, государственных и муниципальных законодательных, представительных и исполнительных органов власти.

В основу государственного регулирования заложена определенная финансовая концепция. Различают две наиболее противоположные по формам реализации мировые концепции государственного финансового регулирования: монетаризм и кейнсианство.

Монетаризм приветствует свободный нерегулируемый рынок с ограничением государственного вмешательства в экономику поддержанием стабильного темпа роста денежной массы. Он широко используется Международным валютным фондом и Организацией экономического сотрудничества и развития для реализации программ финансовой стабилизации государств, испытывающих финансовые трудности и привлекающих внешние источники централизованного финансирования бюджетного дефицита и дефицита платежного баланса.

Рестриктивная политика монетаризма основывается на сокращении государственных расходов и повышении налогов. Цель такой политики — сокращение покупательной способности населения, уменьшение бюджетного дефицита и снижение уровня инфляции. Одновременно это вызывает замедление экономического роста. Сокращение спроса приводит к трудностям сбыта и падению темпов прироста выпускаемой продукции. Сдерживание спроса предприятий путем проведения жесткой денежной политики не создает условий для прироста производства продукции, который может обеспечить снижение цен. При ограниченных возможностях привлечения ресурсов извне и «съеденных» инфляцией собственных средствах предприятий происходит естественное сокращение объемов производства и замедление темпов экономического роста.

Противоположностью монетаризму является широко применяемая в последние десятилетия финансовая концепция кейнсианства. В основе ее — государственное регулирование и государственная поддержка проводимых в экономике преобразований. Кейнсианство основано на экспансионистской финансовой политике, включающей расширение государственных расходов и снижение налогов, а также экспансионистской денежно-кредитной политике, связанной с расширением денежной массы в обращении.

Основные направления государственной политики в РФ – налоговая, бюджетная, денежно-кредитная, инвестиционная, социальная.

1. Налоговая политика. Она должна быть направлена на создание приемлемых как для государства, так и для участников рынка условий налогообложения, обеспечивающих улучшение финансового положения реального сектора экономики.

Ее основные задачи:

• комплексное реформирование налогового законодательства в целях оптимизации налоговой базы, снижения уровня неплатежей;

• пересмотр существующих налоговых и таможенных льгот;

• введение единого реестра налогоплательщиков;

• ужесточение налогового администрирования;

• реструктуризация пеней и штрафов по платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

2. Бюджетная политика. Разрешение бюджетного кризиса является первостепенной задачей. Наиболее актуальные задачи в этой области:

• введение экспортных пошлин в целях обеспечения обслуживания и погашения внешнего долга;

• принятие мер по перечислению дивидендов на акции, находящиеся в государственной собственности, прибыли Банка России в федеральный бюджет;

• реализация программ экономии государственных расходов;

• централизация всех доходов и средств федерального бюджета на счетах органов Федерального казначейства;

• проведение ревизии федеральных целевых программ с целью их оптимизации;

• обеспечение государственной монополии на производство и оборот алкогольной продукции;

• проведение связанных расчетов с использованием механизма целевого финансирования расходов по погашению задолженности бюджетным организациям и другим получателям средств федерального бюджета;

• реструктуризация государственного долга;

• инвентаризация внешних и внутренних заимствований, результатов их использования.

3.  Денежно-кредитной политики — преодоление банковского кризиса, восстановление доверия к банковской системе и стимулирование организованных сбережений населения. Задачи денежно-кредитной политики:

• реструктуризация банковской системы;

• совершенствование порядка контроля за соблюдением банками обязательных нормативов;

• сглаживание колебаний курса рубля к иностранным валютам;

• пополнение валютных запасов государства и снижение оттока капиталов за границу;

• активизация закупок добываемого золота для пополнения Государственного фонда

• усиление таможенного контроля.

4. Социальная политика.  К задачам в этой области относятся:

• выплата в полном объеме текущей заработной платы работникам бюджетной сферы, денежного довольствия военнослужащим, других государственных социальных трансфертов, а также выполнение графика погашения задолженности по таким группам из федерального бюджета;

• увязка перечисления трансфертов субъектам РФ с выполнением их обязательств по финансированию текущих выплат работникам бюджетной сферы из собственных доходов;

• разработка механизмов компенсации доходов наименее обеспеченных слоев населения, в том числе дифференцированную индексацию пенсий и поэтапную индексацию ставок и окладов работников бюджетной сферы;

• сдерживание роста безработицы и создание условий для расширения занятости;

• реализация пенсионной реформы, обеспечивающей формирование многоуровневой пенсионной системы с устойчивым финансированием; внедрение элементов накопительного финансирования пенсий;

• упорядочение системы социальных льгот и выплат с перенесением основной части государственной помощи на малообеспеченные слои населения;

• регулирование вынужденной миграции.

6. Инвестиционная политика.

• повышение роли Бюджета развития РФ как источнику финансового обеспечения государственной инвестиционной политики;

• создание условий для организованного накопления и инвестирования сбережений населения;

• развитие ипотечного кредитования;

• привлечение прямых иностранных инвестиций.

управления финансами служат:

- финансовое планирование;

- прогнозирование;

- программирование;

3. Организация управления системой государственных и муниципальных финансов.

Основные методы управления системой государственных и муниципальных финансов: финансовое прогнозирование, финансовое планирование, финансовое регулирование, контроль.

Финансовое планирование.

Задачи:.

- определение объема денежных средств и их источников, необходимых для выполнения плановых заданий;

- выявление резервов роста доходов, экономии в расходах;

- установление оптимальных пропорций в распределении средств между централизованными и децентрализованными фондами.

.Под планированием мы будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения

Результатом планирования является план либо совокупность планов(система). План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей по средствам принятия согласованных мер в меняющейся внешности и внутренней среде. Высшая цель планирования состоит в современном выявлении средств и альтернатив , которые снижали бы риск принятия ошибочных решений.

Финансовое прогнозирование.

Финансовое прогнозирование - это обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или прочий временной период. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5 - 10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование.

Главная цель финансового прогнозирования состоит в определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики.

В теории и на практике используются различные методы прогнозирования:

• метод экспертных оценок (опрос с использованием дельфийского метода, представительский опрос и др.);

• метод обработки пространственных и временных совокупностей;

• метод ситуационного анализа и прогнозирования, в том числе методы имитационного моделирования, модели роста;

• метод пропорциональных зависимостей показателей, включая производственные функции и функции издержек.

Финансовое регулирование

Финансовое регулирование управление совокупностью денежных средств, находящихся в распоряжении домохозяйства, предприятия или государства, а также источниками доходов, статьями расходов, порядком их формирования и использования.

Финансовый контроль

Финансовый контроль призван обеспечить реализацию на практике контрольной функции финансов.

Финансовый контроль, с одной стороны – одна из завершающих стадий управления финансами, а с другой он выступает необходимым условием эффективности управления ими.

Финансовый контроль, являясь формой реализации контрольной функции финансов, представляет собой совокупность действий и операций за соблюдением финансово-экономического законодательства и финансовой дисциплиной в процессе формирования и использования денежных фондов на макро- и микроуровне с целью обеспечения целесообразности и эффективности финансово-хозяйственных операций.

В настоящее время с государственным финансовым контролем существует и негосударственный финансовый контроль, который представлен:

-внутрифирменным контролем;

-Контролем коммерческих банков за организациями;

-Независимым аудиторским контролем.

Конечные целивсех видов финансового контроля едины и заключаются в обеспечении соблюдения финансовой дисциплины, повышения эффективности распределения и использования финансовых ресурсов

Объектомфинансового контроля являются распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе и форме централизованных фондов денежных средств.

Предметомфинансового контроля выступают различные финансовые показатели: доходы и расходы бюджетов разных уровней, размеры налоговых платежей, доходы хозяйствующих субъектов, их издержки обращения, себестоимость и прибыль, а также доходы и расходы домохозяйств и т. п. Многие из контролируемых показателей являются расчетными, что обуславливает необходимость проверки достоверности и правильности их расчета в соответствии с действующими нормативными документами. Сферой финансового контроля являются все операции не только денежного оборота, но и бартерные сделки, а также различные формы взаимозачетов.

Результативность Финансового контроля зависит как от его организации, так и от санкций , применяемых в отношении финансовых нарушений. Уход от уплаты налогов многими налогоплательщиками в России связан не только с противоречивостью российского законодательства в финансовой сфере, но и несоразмерностью финансовых санкций с причиненным ущербом от нарушения или неисполнения действующего законодательства.

4. Финансовый аппарат Российской Федерации

Государственные органы финансового управления и контроля в Российской Федерации, структура, их основные полномочия.

Финансовый аппарат– совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами.

К финансовому аппарату относятся:высший орган законодательной власти – Федеральное Собрание РФ, состоящее из двух палат – Государственной Думы и Совета Федерации; законодательные органы государственной власти субъектов Федерации и представительные органы местного самоуправления, осуществляющие управление финансами через комиссии и комитеты по финансам и финансовой политике; счетные палаты и другие структуры; исполнительные органы государственной власти и местного самоуправления, которые управляют финансами через систему финансовых органов; органы налоговой службы и службы налоговой полиции, таможенной службы; финансовые управления министерств и ведомств; дирекции внебюджетных фондов и страховых организаций; финансовые службы и отделы предприятий различных форм собственности и др.

Финансовый аппарат целенаправленно воздействуетна финансы, осуществляя оперативное управление ими. Министерство финансов РФ и территориальные финансовые органы составляют и исполняют бюджет, реализуют основные направления государственной финансовой политики.

Министерство РФ по налогам и сборамобеспечивает контроль за соблюдением налогового законодательства, своевременным и полным поступлением в бюджет налогов и платежей, их правильным исчислением.

Федеральная служба налоговой полиции РФпредупреждает, выявляет и пресекает налоговые преступления, следит за безопасностью деятельности налоговых инспекций и их сотрудников.

Государственный таможенный комитет РФконтролирует выполнение налогового законодательства при пересечении товарами таможенной границы РФ, правильность исчисления и уплаты таможенных пошлин.

Финансовые управления, отделы, финансовые службы министерств, ведомств, предприятий, организацийобеспечивают эффективное управление (финансовый менеджмент) финансовыми ресурсами различных отраслей экономики, предприятий, организаций всех форм собственности.

. Законодательные органы государственной власти и местного самоуправления и органы исполнительной властипри разработке законодательных нормативных документов в области финансов обеспечивают общее или стратегическое управление финансами путем установления объема финансовых ресурсов, реализации целевых программ

В процессе управления финансами финансовый аппарат использует методы и приемы, характерные для всех сфер и звеньев финансовой системы:

прогнозирование и планирование; финансирование; налогообложение; стимулирование и санкционирование финансовой деятельности, системы финансовых расчетов, амортизационные отчислений; финансовый контроль и др. Многоплановость финансовых отношений не исключает возможности применения финансовым аппаратом специфических методов воздействия на финансы. Выработанные управленческие решения в области финансовой деятельности финансовый аппарат оформляет в виде законов, постановлений, решений, инструкций, расчетов, планов, программ и др. В составе финансового аппарата выделяется аппарат федеральных органов, органов субъектов Федерации и местного самоуправления. В условиях демократизации общества, расширения финансовой самостоятельности субъектов Федерации возрастает роль финансовых аппаратов субъектов Федерации и местного самоуправления в управлении финансовыми ресурсами своих территорий. Результативность оперативного управления финансами зависит от организации деятельности финансового аппарата, уровня квалификации и компетентности его служащих. Переход к рыночной экономике поставил новые задачи в области управления финансами, что потребовало перестройки организационной структуры финансового аппарата. В составе Минфина РФ действуют управления и департаменты, обеспечивающие развитие финансового рынка, обслуживание государственного долга, связь с территориальными финансами, образовано Главное управление Федерального казначейства РФ.

Органы стратегического управления финансами.

Законодательные органы государственной власти и местного самоуправления и органы исполнительной властипри разработке законодательных нормативных документов в области финансов обеспечивают общее или стратегическое управление финансами путем установления объема финансовых ресурсов, реализации целевых программ.

5. Государственный и муниципальный финансовый контроль

Содержание и задачи финансового контроля.

Финансовому контролю подлежит деятельность всех участников финансовых отношений как на микро-, так и на макроуровне. Он охватывает сферу бюджетных отношений (контроль за правильностью составления бюджета, целевым использованием бюджетных средств и средств внебюджетных фондов, своевременностью уплаты процентов по долгам государства и т.п.).

Финансовый контроль осуществляется и в отношении хозяйствующих субъектов. Для частных предприятий он связан с контролем в части полноты и своевременности налоговых платежей, правильности отражения затрат на производство и реализацию продукции, формирования и использования доходов от предпринимательской деятельности. Для бюджетной сферы — это контроль за целевым использованием бюджетных средств, исполнением сметы расходов. Для частных лиц контроль связан со своевременностью и полнотой уплаты налогов с доходов, собственности.

Когда говорят о финансовом контроле со стороны органов государственной власти, то речь идет прежде всего о проверке соблюдения финансового законодательства в части своевременности и полноты выполнения всеми хозяйствующими субъектами и гражданами обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, кредитной системой, а также взаимных расчетов и платежей между предприятиями и организациями.

Финансовый контроль нацелен на повышение эффективности использования бюджетных средств, экономическое стимулирование предпринимательской деятельности, рациональное использование имеющихся в распоряжении общества материальных, природных, трудовых и финансовых ресурсов.

Контрольная функция финансов проявляется через деятельность финансовых органов. Контроль может осуществляться как специальными финансовыми подразделениями предприятий, банками, так и государственными налоговыми и финансовыми органами, органами законодательной власти и специальными ведомствами. В большинстве развитых стран существуют также общественные формы контроля за целевым использованием бюджетных средств.

Классификация форм, видов, методов финансового контроля: предварительный, текущий и последующий; проверка, обследование, экономический анализ, надзор, ревизия; общенаучные и специфические методы.

По видам финансовый контрольподразделяется на государственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

Государственный финансовыйконтрольреализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и управления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Внутрихозяйственный финансовыйконтроль осуществляется экономическими службами предприятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самого предприятия, а также его структурные подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).

Общественный финансовый контрольвыполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности. Объект контроля зависит от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими.

Независимый финансовый контрольосуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы.

По сферам финансовой деятельности финансовый контроль можно условно разделить на:бюджетный, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, контроль за денежной массой.

По формам проведения финансовый контроль в зависимости от времени его осуществления подразделяется на:

– предварительный;

– текущий;

– последующий.

Предварительный финансовый контрольосуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения финансовых планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т.д. Таким образом, он способствует предотвращению неправильного, нерационального расходования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, а также отрицательных финансовых результатов хозорганов в целом. Эта форма финансового контроля позволяет предупредить нарушение законов и нормативных актов.

Текущий финансовый контрольпроводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности предприятий и организаций. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами для исключения нарушений финансовой дисциплины.

Последующий финансовый контрольосуществляется путем анализа и ревизии бухгалтерской финансовой отчетности по окончании отчетного периода. Предназначен для оценки результатов хозяйственной деятельности и эффективности осуществления финансовой стратегии. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующемся на нем.

По методам проведения финансового контроля, т.е. приемам и способам его осуществления, различают: проверки, обследования, надзор, анализ финансовой деятельности, ревизии, наблюдения (мониторинг).

Проверка проводится по отдельным вопросам финансово-хозяйс­твенной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

Обследованиеохватывает отдельные стороны деятельности предприятий, организаций, учреждений, но в отличие от проверок – по более широкому кругу показателей, и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

Анализкак метод финансового контроля должен быть системным и пофакторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т.д.

Ревизиявыступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет собой проверку финансово-хозяйственной деятельности предприятий, организаций за отчетный период. В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановые и внеплановые. По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются все документы и материальные ценности и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.

По результатам проведенной ревизиисоставляется акт, на основе которого разрабатываются мероприятия, направленные на устранение выявленных недостатков.

Надзорпроизводится контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов.

Наблюдение – постоянный контроль со стороны кредитных организаций за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием предприятия – клиента; неэффективное использование полученной ссуды и снижение платежеспособности может привести к ужесточению условий кредитования, требованию досрочного возврата ссуды.

Общегосударственный ф. контроль: государственные органы ф.контроля, структура, их основные функции.

Общегосударственный финансовый контрольосуществляют законодательные органы власти, финансовые, налоговые, кредитные учреждения, госкомитеты, министерства и ведомства, отделы местных органов власти. Важнейшей функцией законодательных органов является контроль за состоянием финансов, расходованием государственных средств. Ведомственный финансовый контроль осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств, ведомств. Они проверяют финансово-хозяйственную деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

Счетная палата РФ.

Счётная палата Российской Федерации— парламентский орган финансового контроля в Российской Федерации.

Структура:

Председатель и половина состава (шесть аудиторов) Счётной палаты назначаются Государственной Думой, Заместитель председателя и другая половина состава (шесть аудиторов) — Советом Федерации. Счётная палата РФ состоит из коллегии и аппарата. Коллегия рассматривает вопросы организации работы, а также отчёты и сообщения. Председатель (а в его отсутствие — его заместитель) осуществляет руководство Счётной палатой, организует её работу, аудиторы возглавляют определённые направления деятельности. Аппарат состоит из инспекторов (которые непосредственно организуют и проводят контроль) и других штатных работников.

Полномочия:

Счётная палата осуществляет оперативный контроль за исполнением федерального бюджета, а также контроль за состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, за использованием кредитных ресурсов, за внебюджетными фондами, за поступлением в бюджет средств от управления и распоряжения федеральной собственностью, за банковской системой (включая Банк России), проводит ревизии и проверки, проводит экспертизу и даёт заключения, информирует палаты Федерального Собрания. При осуществлении своих функций Счётная палата обладает некоторыми государственно-властными полномочиями, она имеет право направлять представления и предписания.

Независимый аудиторский контроль

Аудиторский финансовый контроль— это независимый вневедомственный контроль, осуществляемый в качестве одного из видов предпринимательской деятельности — аудиторской деятельности.

Основные задачи аудиторского контроля:

– установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчётности и соответствия произведённых финансовых и хозяйственных операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации;

– проверка платёжно-расчётной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований проверяемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут оказывать и другие услуги: постановку и ведение бухгалтерского учёта; составление бухгалтерской отчётности и деклараций о доходах; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах финансово-хозяйственного законодательства; проработку рекомендаций, полученных в результате аудиторских проверок.

Аудиторский контроль не заменяет государственный и внутрифирменный контроль, поскольку его целью является выражение мнения о достоверности проведенных финансовых операций и соответствии ведения бухгалтерского учета действующему законодательству.

6. Налоги как основной источник государственный и муниципальных финансов.

Понятие налога и сбора.

1.Под налогомпонимаетсяобязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Под сборомпонимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним изусловий совершенияв отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицамиюридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Обязательные и факультативные элементы налогообложения.

Система налогов и сборов.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов:

- федеральные

- региональные

- местные

Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории России: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, водный налог, государственная пошлина, налог на добычу полезных ископаемых.

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 13 Налогового кодекса установлены 6 федеральных налогов и 2 федеральных сбора. К ним относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

Перечень региональных налогов дан в ст. 14 Налогового кодекса. Их всего три:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

Местные налоги установлены ст. 15 Налогового кодекса:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц.

В соответствии с п. 1 ст. 17 Налогового кодекса налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• налоговая ставка;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты налога.

Принципы построения налоговой системы РФ, характеристика налоговой системы РФ.

Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.

Обязательность.Этот принцип означает, что все налогоплательщики обязаны своевременно и полно уплатить налоги.

Справедливость.Принцип справедливости означает, что, с одной стороны, все налогоплательщики, находящиеся в равных условиях по объектам налогообложения, платят одинаковые налоги, а, с другой стороны, справедливым должны быть налоги, которые платят разные по доходам налогоплательщики. Богатые платят больше, чем бедные.

Определённость.Нормативные акты до начала налогового периода должны определить правила исполнения обязанностей налогоплательщиком.

Удобство (привилегированность) для налогоплательщика.Процедура уплаты налогов должна быть удобной прежде всего для налогоплательщика, а не для налоговых служб.

Экономичность.Издержки по собиранию налогов не должны превышать сумму собираемых налогов, а должны быть минимальны.

Пропорциональность.Предполагает установление ограничения (лимита) налогового бремени по отношению к валовому внутреннему продукту.

Эластичность.Подразумевает быструю адаптацию к изменяющейся ситуации

Однократность налогообложения.Один и тот же объект налогообложения должен облагаться налогом за установленный период один раз.

Стабильность.Изменение налоговой системы не должно производиться часто и очень резко.

Оптимальность.Цель взимания налога, например, фискальная, или природоохранная и т. д., должна достигаться наилучшим образом с точки выбора источника и объекта налогообложения.

Стоимостное выражение. Налоги должны уплачиваться в денежной форме.

Единство.Налоговая система действует на всей территории страны для всех типов налогоплательщиков.

Законность, отсутствие дискриминации, только предусмотренные НКРФ, неясности – в пользу налогоплательщика, учет фактической способности уплаты.

Специальные режимы налогообложения в РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

• Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН, налоговая ставка – 6%);

• Упрощенная система налогообложения (налоговые ставки: для налогооблагаемой базы «доходы» – 6%, для налогооблагаемой базы «доходы, уменьшенные на величину расходов» – 15% или 1% с величины доходов);

• Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности;

• Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Особенности исчисления и уплаты основных бюджетообразующих налогов РФ: НДС, НДПИ, акцизы, налог на прибыль организаций, НДФЛ.

	НДС	Акцизы	Налог на прибыль организаций
Примечания	На всех стадиях производства и реализации товаров, продукции, работ и услуг создаётся добавленная стоимость разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесённых на издержки производства и обращения. Часть добавленной стоимости является объектом налогообложения.	Акцизы относятся к косвенным налогам, включаемым в цену товара. Подакцизные товары и подакцизное минеральное сырьё: - спирт этиловый из всех видов сырья (кроме коньячного); - спиртосодержащая продукция с объёмной долей этилового спирта более 9%; - пиво - табачная продукция; - автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 150 л. с. - автомобильный бензин; - дизельное топливо; - моторные масла; - прямогонный бензин; - природный газ.		НДФЛ
Налогоплательщики	- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.	- организации; - индивидуальные предприниматели; - лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.	- российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.	- физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ; - физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами.
Объект налогообложения	Реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в т. ч. реализация предметов залога; передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. Не подлежат налогообложению: услуги по сдаче в аренду служебных и жилых помещений иностранным гражданам и юридическим лицам; реализация (передача, выполнение) социально значимых товаров, работ, услуг в целях ограничения роста цен на территории РФ и др.	- реализация на территории РФ лицами произведённых ими подакцизных товаров; - реализация организациями с акцизных складов алкогольной продукции, приобретённой от налогоплательщиков - производителей указанной продукции либо с акцизных складов других организаций; - и др. Не подлежат налогообложению: - передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации другому структурному подразделению; - реализация денатурированного этилового спирта из всех видов сырья организациям по специальным разрешениям в пределах выделенных квот. - др.	Прибыль, полученная налогоплательщиком. В неё входят доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, а также внереализационные доходы. 1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов. 2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов. 3) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в Российской Федерации.	Доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ: - дивиденды и проценты, полученные от организации (индивидуальных предпринимателей); - страховые выплаты; - доходы от использования авторских прав; - от сдачи в аренду; - от реализации недвижимого имущества, ценных бумаг, долей участия в уставном капитале; прав требования; - вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу; - пенсии, пособия, стипендии; - доходы от использования транспортных средств; - от использования трубопроводов, (ЛЭП), средств связи, компьютерных сетей; - иные доходы. 2. От источников за пределами Российской Федерации - то же самое. Не подлежат налогообложению: - государственные пособия (кроме по временной нетрудоспособности) - государственные пенсии и компенсационные выплаты; - алименты; - суммы от научных грантов, премий в области науки, искусства; - суммы единовременной материальной помощи; - стипендии; - доходы от личных подсобных хозяйств, крестьянских (фермерских) хозяйств, от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, сбора и сдачи грибов и ягод; - проценты по государственным ценным бумагам; - др.
Налоговая база	Выручка от реализации товаров (работ, услуг)	Определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. - объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения); - стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров - по товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.	Денежное выражение прибыли	Доходы в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды. Иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации.
Налоговый период	- календарный месяц - квартал (если в течение квартала сумма выручки не превысила 1 млн. руб)	- календарный месяц.	- календарный год	- календарный год
Налоговая ставка	0% - товары, которые экспортируются на территории стран СНГ (кроме нефти) и др.; 10% - продовольственные товары и товары для детей; 20% - остальные товары и услуги.	Отдельно по каждому виду подакцизного товара. - в процентах к стоимости товаров по отпускным ценам без учёта акцизов; - в рублях и копейках за единицу измерения	- 24%. При этом 7,5% зачисляется в федеральный бюджет; 14,5% зачисляется в бюджеты субъектов РФ; 2% зачисляется в местные бюджеты.	-13%; - 35% процентов в отношении стоимости выигрышей и призов, страховых выплат, процентных доходов по вкладам в банках; - 30% в отношении всех доходов, получаемых не резидентами; - 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.
Порядок исчисления	Реализация товаров предприятиям производится по ценам и тарифам, увеличенным на сумму НДС, а населению по ценам и тарифам, включающим в себя сумму НДС. Величина НДС, подлежащая взносу в бюджет, определяется как разница между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные им товары, и суммами налога, фактически уплаченными поставщикам за материальные ресурсы, работы, услуги, стоимость которых относится на издержки производства и обращения.	Сумма акциза определяется плательщиками самостоятельно. По подакцизным товарам (минеральному сырью), в отношении которых установлены твёрдые налоговые ставки как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. По подакцизным товарам (минеральному сырью), в отношении которых установлены адвалорные налоговые ставки как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.	Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.	Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Порядок и сроки уплаты налога	Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода, исходя из фактических оборотов по реализации товаров; не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом; по месту учёта налогоплательщика.	Сроки уплаты определяются исходя из даты фактической реализации, за истекший налоговый период, не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем (истекшим налоговым периодом). Или не позднее 15 числа второго месяца, следующего за отчётным при оплате равными долями или при уплате акциза по алкогольной продукции, реализованной с 16-го по последнее число отчетного месяца. Акциз уплачивается по месту производства, а по алкогольной продукции - по месту реализации (передаче) с акцизных складов. Акциз по подакцизному минеральному сырью уплачивается по месту постановки на учет организации в качестве налогоплательщика.	Уплачивается авансовыми платежами, ежемесячно исходя из расчёта фактической прибыли.	по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом Индивидуальные предприниматели, а также отдельные физические лица, указанные в ст.228 НК представляют налоговую декларацию не позднее 30.04 следующего за истекшим годом.
Социально-экономическое значение налога	Косвенный налог. Выполняет фискальную функцию и используется преимущественно в странах с переходной экономикой.	Косвенный налог. Акцизы, как правило, устанавливаются на дефицитную, высокорентабельную продукцию и товары, предназначенные для населения и являющиеся монополией государства. Государство использует акцизы для регулирования спроса и предложения, а также для пополнения государственного бюджета.	Прямой налог. Изымает часть прибыли коммерческих организаций и перераспределяет их на социальные функции государства.	Прямой налог. Регулирует доходы физических лиц. Преобладает в странах с развитой экономикой.

Распределение доходов от налогов по уровням бюджетной системы.

Если какое-либо бюджетное учреждение получает доходы от предпринимательской деятельности, они (после уплаты налогов и сборов) полностью учитываются в смете этого учреждения и отражаются в доходах соответствующего бюджета как доходы от использования государственного или муниципального имущества либо как доходы от оказания платных услуг. Доходы от продажи государственной и муниципальной собственности в полном объеме зачисляются в соответствующие бюджеты.

БК РФ детально регламентирует порядок зачисления в бюджеты сумм денежных взысканий (штрафов) за нарушение законодательства РФ. В частности, суммы штрафов за нарушение налогового законодательства подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ в следующем порядке: 1) суммы штрафов, исчисляемых исходя из сумм налогов (сборов), предусмотренных налоговым законодательством, – в бюджеты бюджетной системы РФ по нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством РФ применительно к соответствующим налогам (сборам); 2) суммы штрафов, предусмотренных ст. 116, 117 и 118, п. 1 и 2 ст. 120, ст. 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 133, 134, 135, 135.1 НК РФ: в федеральный бюджет – по нормативу 50 %; в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, – по нормативу 50 %; 3) суммы штрафов, предусмотренных ст. 129.2 НК РФ, – в бюджеты субъектов РФ, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ, по нормативу 100 %.

Суммы штрафов за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренных Кодексом РФ об административных правонарушениях, подлежат зачислению в бюджеты бюджетной системы РФ в следующем порядке: в федеральный бюджет – по нормативу 50 %; в бюджеты муниципальных районов, городских округов, городов Москвы и Санкт-Петербурга по месту нахождения органа или должностного лица, принявшего решение о наложении штрафа, – по нормативу 50 %.

К собственным доходам бюджетов относятся: 1) налоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с бюджетным законодательством РФ и законодательством о налогах и сборах; 2) неналоговые доходы, зачисляемые в бюджеты в соответствии с законодательством РФ, законами субъектов РФ и муниципальными актами представительных органов; 3) доходы, полученные бюджетами в виде безвозмездных поступлений, за исключением субвенций.

7. Бюджет

(Бюджетное законодательство РФ. Сущность бюджета, роль, виды, доходы и расходы бюджетов разных уровней. Системы исполнения бюджетов: банковская, смешанная, казначейская. Экономический анализ бюджетных показателей)

Бюджетное законодательство РФ

Бюджетное законодательство Российской Федерациисостоит из настоящего Кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о федеральном бюджете, федеральных законов о бюджетах государственных внебюджетных фондов Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах субъектов Российской Федерации, законов субъектов Российской Федерации о бюджетах территориальных государственных внебюджетных фондов, муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований о местных бюджетах (далее - закон (решение) о бюджете), иных федеральных законов, законов субъектов Российской Федерации и муниципальных правовых актов представительных органов муниципальных образований, регулирующих правоотношения,

Сущность бюджета, роль, виды, доходы и расходы бюджетов разных уровней.

Бюджет - это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджет представляет собой совокупность экономических (денежных) отношений, возникающих в процессе образования, планового распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств. Бюджетные отношения возникают между государством и его субъектами (юридическими и физическими лицами) при образовании централизованного фонда с помощью налогов, сборов, пошлин, а также при использовании централизованного бюджетного фонда; через экономические отношения ежегодно мобилизуется в государственный бюджет значительная часть накоплений предприятий, организаций и часть доходов населения. Средства бюджета направляются на финансовое обеспечение задач и функций государства, социально-культурных мероприятий.

Роль бюджета: Роль бюджета выражается в том, что он создает финансовую базу функционирования государства и муниципальных образова­ний, выполнения ими своих задач. В то же время и государствен­ный аппарат, и органы местного самоуправления содержатся за счет средств соответствующего бюджета. Сюда относятся органы представительной и исполнительной власти, правоохранительные органы.

Виды бюджета:

Федеральный бюджет– Основной финансовый план страны, ежегодно принимаемый высшим законодательным органом власти. Через ФБ перераспределяется ВВП страны в рамках государства. Доходы ФБ собираются на территории всей страны по единым методикам. Расходы осуществляются в интересах всего населения. ФБ - главный элемент финансовой системы государства. Правовая форма - закон РФ.

Субъектовый бюджет –

Местный бюджет– форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций местного самоуправления.

Консолидированный бюджет– свод бюджетов бюджетной системы РФ на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами

Межбюджетные трансферты - средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы РФ другому бюджету бюджетной системы РФ

доходы бюджета - поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;

расходы бюджета - выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся в соответствии с настоящим Кодексом источниками финансирования дефицита бюджета;

дефицит бюджета - превышение расходов бюджета над его доходами;

профицит бюджета - превышение доходов бюджета над его расходами;

складывается по итогам периода

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на капитальные и текущие. Эта группировка устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов. В расходах бюджетов указываются со знаком минус средства от возврата государственных кредитов, бюджетных кредитов и бюджетных ссуд.

Капитальные расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, связанных с расширенным воспроизводством, при осуществлении которых создается или увеличивается имущество, находящееся в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований. Они обеспечивают инновационную и инвестиционную деятельность. К ним относятся расходы, предназначенные для инвестиций, на проведение капитального ремонта, средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели и т.п.

В составе капитальных расходов бюджетов может формироваться бюджет развития. Он имеет целевое назначение и предназначен для финансирования приоритетных инвестиционных проектов и программ. Однако в последние годы в связи с необходимостью направления значительных средств на погашение государственного долга бюджет развития в составе федерального бюджета не выделяется.

Текущие расходы бюджетов — часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущую работу органов государственной власти, местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и предприятиям отдельных отраслей экономики в форме дотаций, субсидий и субвенций. Предоставление бюджетных средств на текущие нужды осуществляется в следующих формах:

• ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

• средств на оплату товаров, работ, услуг, производимых или выполняемых по государственным или муниципальным контрактам;

• трансфертов населению;

• бюджетных кредитов юридическим лицам;

• субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

• инвестиций в уставные капиталы юридических лиц;

• бюджетных ссуд, дотаций, субвенций и субсидий бюджетам других уровней бюджетной системы, государственным внебюджетным фондам;

• кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

• кредитов иностранным государствам;

• средств на обслуживание долговых обязательств, включая государственные и муниципальные гарантии.

Системы исполнения бюджетов: банковская, смешанная, казначейская.

Исполнение бюджета– процесс, который обеспечивает полное и своевременное поступление доходов в целом и по каждому источнику, а так же финансирование организаций и учреждений в пределах утвержденных по бюджету сумм в течение финансового года. В мировой практике известны следующие системы исполнения бюджетов:

- казначейская, при которой на специальные органы министерства финансов (казначейства) возложены организация и исполнение бюджетов, управление их счетами и бюджетными средствами. Казначейство является кассиром для всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи от имени и по поручению бюджетный учреждений.

- банковская, когда функцию организации исполнения бюджета выполняет центральный банк (коммерческие банки).

- смешанная, для которой характерно обслуживание бюджетных счетов как казначейством, так и центральным банком.

Экономический анализ бюджетных показателей.

Анализ бюджета – аналитическая работа финансовых органов по результатам составления и исполнения бюджета.

Цели бюджетного анализа:

1. Оценка конечных результатов составления и исполнения бюджета.

2. Обоснование финансово-бюджетной политики и параметров формирования бюджета.

3. Выявление факторов и причин, оказавших влияние на невыполнение

4. плановых показателей бюджета.

5. Определение финансовых резервов роста бюджета, и недостатков в деятельности участников бюджетного процесса, приводящих к потере бюджетных средств, отсутствию результатов их расходования.

6. Определение экономической и социальной эффективности бюджетных расходов.

7. Совершенствование бюджетного процесса и межбюджетных отношений.

Методы бюджетного анализа:

1. Сравнения – бюджетные показатели сравниваются с показателями прошлых лет (базисным), либо с плановыми, при этом обеспечивается сопоставимость показателей разного периода времени, в том числе с учетом инфляции.

2. Группировки – показатели группируются и сводятся в таблицы.

3. Цепных поставок – замена отдельного отчетного показателя базисным.

Инструментами бюджетного анализа являются бюджетные коэффициенты, т.е. относительные показатели финансового состояния территории, которые выражают отношения одних абсолютных показателей к другим. Бюджетные коэффициенты могут использоваться для сравнения финансового состояния одной территории с другими территориями.

Виды бюджетного анализа:

1. Горизонтальный.

2. Вертикальный.

3. Трендовый.

4. Факторный.

8. Бюджетная классификация РФ

(Назначение, эволюция, состав бюджетной классификации РФ в настоящее время. Классификация доходов, расходов и источников финансирования дефицита бюджета, операций публично – правовых образований)

Назначение бюджетной классификации

По составу, источникам, направлениям использования и другим признакам бюджетные доходы и расходы разнообразны. В целях обеспечения планирования и учета доходов и расходов в рамках единой бюджетной системы страны они классифицируются. Бюджетная классификация представляет собой группировку бюджетных доходов и расходов по однородным признакам, расположенным и зашифрованным в установленном порядке.

Характер группировок и принципы их построения определяются социально-экономическим содержанием бюджетных доходов и расходов, структурой народного хозяйства и системой управления. Регламентация источников доходов и определение целей бюджетных затрат — обязательное условие функционирования и эффективности всего бюджетного процесса. Это, в частности, достигается группировкой доходов и расходов бюджета на условиях, обеспечивающих возможность объединения ряда отдельных видов поступлений и затрат, позволяет осуществлять финансовый контроль в народном хозяйстве и обеспечивать соблюдение бюджетной дисциплины.

В основе бюджетной классификации лежит такая группировка показателей, которая дает представление о социально-экономическом, ведомственном и территориальном разрезе формирования доходов и направлении средств, их составе и структуре. Ясность и четкость группировок — важнейшие требования, предъявляемые к бюджетной классификации.

Бюджетная классификация необходима органам государственного управления и местного самоуправления для:

• бюджетного планирования;

• управления процессом исполнения бюджетов;

• ведения бюджетного учета;

• составления бюджетной отчетности;

• осуществления бюджетного контроля;

• анализа составления и исполнения бюджетов

Эволюция бюджетной классификации

В России первая бюджетная классификация была введена в 1812. В СССР в бюджетной практике использовались две классификации:

– классификация доходов и расходов союзного бюджета и республиканских бюджетов союзных республик;

– классификация доходов и расходов республиканских бюджетов автономных республик и местных бюджетов.

Такая классификация объяснялась особенностями в доходных и расходных частях местных бюджетов и порядке кассового исполнения местных бюджетов учреждениями Госбанка СССР.

В бюджетную классификацию Российской Федерации 1991 г. была введена новая бюджетная классификация, объединяющая в одном документе однородные группировки доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Бюджетная классификация была построена на принципах применения смешанных видов группировок:

– расходы бюджетов планировались и учитывались по ведомствам в соответствии с их финансовыми планами и сметами, в которых расходы распределялись по назначениям и направлениям (народное хозяйство, социально-культурные мероприятия, управление, оборона и т. д.). При этом каждое ведомство являлось распорядителем определенных ресурсов;

– для доходов ведомственные различия имели несущественный фактор, поскольку ведомства не являлись распорядителями доходов. Поэтому к доходам применялся принцип предметной классификации, т. е. каждое министерство, ведомство, объединение или предприятие вносило установленные ему платежи в бюджет.

В основе классификации Российской Федерации 1991 г. лежала схема:

раздел (тип дохода и направление расхода),

глава (министерство, ведомство),

параграф (отрасль промышленности, организация, мероприятие, вид дохода, вид расхода),

статья (в расходах - конкретное направление бюджетных средств).

В связи с принятием новой Конституции РФ, изменением государственного устройства и органов управления, с расширением прав самостоятельности бюджетов всех звеньев бюджетной системы, расширением прав органов государственной власти и местного самоуправления произошли и существенные изменения в бюджетной классификации.

До августа 1996 года бюджетная классификация утверждалась приказами Министерства финансов. Впервые она приобрела высшую юридическую силу с принятием Федерального закона от 15 августа 1996 года № 115-ФЗ «О бюджетной классификации Российской Федерации».

Бюджетная классификация Российской Федерации включает:

классификацию доходов бюджетов;

классификацию расходов бюджетов;

классификацию источников финансирования дефицитов бюджетов;

классификацию операций публично-правовых образований (классификация операций сектора государственного управления — КОСГУ).

Классификация доходов бюджета

Доходы бюджета- это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, субъектов РФ и местного самоуправления. Доходы делятся на группы, подгруппы, статьи и подстатьи (четыре уровня). Они подразделяются на четыре группы: налоговые, неналоговые, безвозмездные поступления и доходы целевых бюджетных фондов.

Налоговые доходы состоят из следующих подгрупп:

- налоги на прибыль (доход), прирост капитала; - налоги на товары и услуги, лицензионные и регистрационные сборы; - налоги на совокупный доход; - налоги на имущество; - платежи за пользование природными ресурсами; - налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции; - прочие налоги, пошлины, сборы.

Неналоговые доходы включают следующие подгруппы:

- доходы от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности; - доходы от продажи земли и нематериальных активов; - поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников; - административные платежи и сборы; - штрафные санкции, возмещение ущерба; - доходы от внешнеэкономической деятельности; - прочие неналоговые доходы.

Безвозмездные перечисления состоят из подгрупп:

- от нерезидентов; - от бюджетов других уровней; - от государственных внебюджетных фондов; - от государственных организаций; - от наднациональных организаций; - средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

Классификация расходов бюджета

Расходы бюджета - это денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государственного и местного самоуправления. Различают три структуры расходов бюджета: функциональную, экономическую и ведомственную. Бюджетную классификацию расходов можно представить в виде схемы:

Функциональная классификация - группировка расходов бюджетов всех уровней, отражающая направление бюджетных средств на выполнение основных функций государства. Группировка имеет четырехуровневую структуру: разделы и подразделы, целевые статьи и виды расходов.

Разделы:  - государственное управление и местное самоуправление;  - судебная власть;  - международная деятельность;  - национальная оборона;  - правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;  - фундаментальные исследования и содействие научно-техническому прогрессу;  - промышленность, энергетика и строительство;  - сельское хозяйство, рыболовство и др.

Разделы делятся на подразделы. Так, раздел "Международная деятельность" состоит из следующих подразделов:  - международное сотрудничество;  - участие в миротворческой деятельности;  - реализация межгосударственных договоров в рамках СНГ;  - международные культурные, научные и информационные связи;  - экономическая и гуманитарная помощь другим государствам.

Ведомственная классификация- это группировка расходов, отражающая распределение бюджетных средств по главным распорядителям средств федерального бюджета. Главный распорядитель средств - руководитель органа государственной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств.

Экономическая классификация- группировка расходов бюджетов всех уровней по экономическому содержанию, отражающая виды финансовых операций, с помощью которых государство выполняет свои функции как внутри страны, так и во взаимоотношениях с другими странами. Расходы делятся на категории, группы, предметные статьи и подстатьи (всего четыре уровня). Различают три категории расходов: текущие, капитальные расходы, предоставление кредитов (бюджетных ссуд) за вычетом погашения.