Заключение

По итогам проделанной работы можно сделать следующее заключение.

В связи с отличиями в критериях отнесения предприятий к сегменту малого бизнеса за рубежом и в России тормозится инвестиционная активность, т.к. инвесторы (венчурные фонды, частные инвесторы, западные банки) не заинтересованы во взаимодействии из-за сложностей и недоработок в российском законодательстве в отношении данного сектора экономики.

При правильном выборе системы налогообложения предприятие может не переплачивать налоги, раз­виваться по оптимальной схеме. Варианты систем на­логообложения на то и даны в законодательстве, чтобы малые предприятия могли нести посильное налоговое бремя.

В налоговом законодательстве регулярно происходят изменения налоговых ставок, тарифов, введение и отмена льгот, таким образом, режим налогообложения, который выгодно было применять в прошлом налоговом периоде, может привести к дополнительным растратам, при при­менении его в следующем налоговом периоде. Поэтому малым предприятиям необходимо регулярно проводить анализ целесообразности применения того или иного ре­жима налогообложения, сравнивать варианты и оптими­зировать налоговую нагрузку. Вновь созданные органи­зации при правильном выборе режима налогообложения обеспечивают себе большую рентабельность.

Проведенный сравнительный анализ нало­гообложения малого бизнеса, показал, что во всех странах Таможенного союза малый бизнес определен в качестве приоритетного направления государственного регулирова­ния. В настоящее время основной тенденци­ей развития налогообложения малого биз­неса в экономически развитых странах можно считать стремление к его макси­мальной рационализации, упрощению, от­ходу от сложных и трудоемких для разра­ботки и внедрения налоговых схем, оптими­зации и повышению налогового админист­рирования, унификации элементов и систем налогообложения.

Во всех странах выбор упрощенной сис­темы является добровольным и может рас­цениваться в качестве взаимовыгодного для двух сторон. С одной стороны, налогопла­тельщики минимизируют налоговые плате­жей, упрощают процедуру расчета с бюд­жетом, с другой стороны, — государство, которое заинтересовано в получении нало­говых доходов через сокращение издержек на функционирование налогового аппарата. Поэтому специальные налоговые режимы в той или иной степени удовлетворяют обе стороны.

В настоящее время во всем мире наблюдается тенденция к упрощению налоговой системы. В нашей же стране система налогов имеет очень сложную структуру. В ней присутствуют различные налоги, отчисления, акцизы и сборы, которые, по сути, почти ничем друг от друга не отличаются. Однако такая мас­са платежей приводит к тому, что бухгалтерия предприятий очень часто ошиба­ется при отчислениях налогов, в результате чего предприятие платит пени за несвоевременную уплату налога. Возникают сомнения в социальной ориенти­рованности налоговой системы, так как она кажется специально усложненной, чтобы получать пени от налогов. Кроме того, многие законы, устанавливающие ставки налогов, и доходы, из которых они отчисляются, очень неоднозначно указывают обязательные элементы налогов. Поэтому спустя несколько месяцев после опубликования некоторых Законов (которые тоже не всегда можно найти) начинают появляться инструкции Министерства Финансов с разъяснениями того, как те или иные налоги правильно считать.