- •Методические указания к выполнению дипломной работы по специальности
- •080503.65 «Антикризисное управление»
- •400131 Волгоград, просп. Им. В.И.Ленина, 28
- •400131 Волгоград, ул. Советская, 35
- •Общие положения
- •Цели и задачи дипломного проектирования
- •Руководство дипломным проектированием
- •Типовой состав и структура дипломной работы
- •Методы анализа финансово – хозяйственной деятельности предприятия в дипломном проектировании
- •Содержание дипломной работы
- •5.2.4.1 Анализ динамики численности работников
- •Защита дипломной работы
- •Выбор темы дипломной работы
- •1. Диагностика причин неплатежеспособности предприятия.
- •2. Реструктуризация предприятия с целью его финансового оздоровления.
5.2.4.1 Анализ динамики численности работников
Информация о численности работников приведена в таблице 15.
Таблица 15.
Динамика численности работников
Перечень состава ОПФ |
значение показателя численности, чел. |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
Численность ППП всего, в т.ч.: - основные рабочие; - вспомогательные рабочие; - руководители; - специалисты; - служащие; - МОП. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 16.
Динамика структуры численности работников
|
Вертикальный анализ | |||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | ||||||
|
уд. вес, % |
|
уд. вес, % |
|
уд. вес, % |
|
уд. вес, % |
|
уд. вес, % | |
Основные рабочие. Вспомогательные рабочие Руководители Специалисты. Служащие. МОП. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Численность ППП всего |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
По приведенным расчетам в таблице 16 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 17.
Движение рабочей силы
|
значение показателей по годам | ||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |
Коэффициент оборота по приему. Коэффициент оборота по выбытию. Коэффициент текучести кадров. Коэффициент постоянства состава. |
|
|
|
|
|
Анализ использования трудовых ресурсов
Использование трудовых ресурсов предприятия отражено в таблице 18.
Таблица 18.
Использование трудовых ресурсов предприятия
Наименование показателя |
значение показателей по годам | ||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |
дней часов
|
|
|
|
|
|
По приведенным расчетам в таблице 18 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Анализ производительности труда
Результаты анализа производительности труда работников приведены в таблице 19.
Таблица 19.
Анализ производительности труда*
Наименование показателя |
значение показателей по годам | ||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |
в т. ч. рабочих.
одного работающего, одного рабочего. |
|
|
|
|
|
* расчет может быть дополнен факторным анализом производительности труда.
По приведенным расчетам в таблице 19 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 20.
Динамика производительности труда
Наименование показателя |
значение показателей по годам |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
1. Среднегодовая выработка на одного работающего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ фонда зарплаты работников
Агергированный анализ фонда заработной платы (ФЗП) проводится в таблице 21.
Таблица 21.
Анализ фонда заработной платы
Наименование показателя |
значение показателя | ||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |
Общий ФЗП всех работающих; Среднесписочная численность всех работающих. Среднегодовая зарплата одного работающего. |
|
|
|
|
|
По приведенным расчетам в таблице 21 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Таблица 22.
Динамика среднегодовой зарплаты одного работающего
Наименование показателя |
значение показателей по годам |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
1. Среднегодовая зарплата на одного работающего |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Анализ эффективности использования трудовых ресурсов
Основные показатели эффективности использования трудовых ресурсов приведены в таблице 23.
Таблица 23.
Анализ фонда заработной платы
Наименование показателя |
значение показателя | ||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |
Среднесписочная численность работающих. Производительность труда одного работающего. Среднегодовая зарплата одного работающего. |
|
|
|
|
|
По приведенным расчетам в таблице 23 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Основные формулы для расчета показателей данного раздела
Показатели рентабельности |
Формулы расчета |
Коэффициент оборота по приему. | |
Коэффициент оборота по выбытию. | |
Коэффициент текучести кадров. | |
Коэффициент постоянства состава. |
Таблица 24.
Расчет резервов увеличения выпуска продукции и снижения затрат за счет улучшения использования трудовых ресурсов
Наименование резерва |
Формула расчета |
Наименование показателя |
Резерв увеличения выпуска продукции () за счет создания дополнительных рабочих мест. |
- резерв увеличения количества рабочих мест; - фактическая среднегодовая выработка рабочего. | |
Резерв увеличения среднечасовой выработки (). |
|
- возможный и фактический уровень среднечасовой выработки; - резерв увеличения валовой продукции за счет внедрения мероприятий; - фактические затраты рабочего времени на выпуск фактического объема продукции; - резерв сокращения рабочего времени; - дополнительные затраты труда, связанные с увеличением выпуска продукции. |
Экономия затрат по оплате труда() в результате осуществления инновационных мероприятий
|
- трудоемкость продукции соответственно до и после внедрения соответствующих мероприятий; - планируемый уровень среднечасовой оплаты труда; - планируемый объем производства продукции.
|
Выводы по разделу 5.2.4.
Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
Основными задачами данного раздела является:
определение структуры и динамики себестоимости продукции;
определение затрат на рубль товарной продукции, их динамика;
изучение динамики отдельных статей расходов;
выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Объектами анализа являются:
затраты на производство и реализацию продукции, их структура, состав, резервы снижения себестоимости продукции.
Источниками информации для анализа себестоимости продукции служат данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции себестоимости продукции.
Содержание анализа себестоимости продукции:
анализ динамики и структуры затрат на производство продукции;
анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе;
анализ динамики затрат на рубль товарной продукции;
выявление резервов снижения себестоимости продукции.
Анализ динамики и структуры затрат на производство продукции
Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов. Перечень экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов приведен в таблице 25.
Таблица 25.
Перечень экономических элементов затрат и калькуляционных статей расходов
Экономические элементы затрат |
Калькуляционные статьи расходов
|
материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т.д.); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты (арендная плата, обязательные страховые платежи проценты по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, |
сырье и материалы; покупные изделия и полуфабрикаты; возвратные отходы (вычитаются); топливо и энергия на технологические цели; основная и дополнительная зарплата производственных работников*; отчисления на социальные нужды; расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования *; общепроизводственные расходы, в т.ч. расходы на содержа- ние, эксплуатацию и ремонт оборудования и транспортных средств; итого цеховая себестоимость; общехозяйственные расходы; потери от брака; прочие производственные расходы *; итого производственная себестоимость; |
отчисления во внебюджетные фонды, износ нематериальных активов и др.); итого затрат. |
коммерческие расходы; итого полная себестоимость.
|
* - уточнить в соответствии с отраслевой инструкцией калькулирования затрат
Данные об изменении затрат себестоимости продукции приведены в таблице 26.
Таблица 26.
Динамика состава и структуры затрат на производство продукции
Элемент затрат |
стоимостная оценка, тыс. руб. |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
Материальные затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия и т.д. Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость, в т.ч. |
∑ |
∑ |
∑ |
∑ |
∑ |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
переменные затраты постоянные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По приведенным расчетам в таблице 26 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Данные о структуре затрат на производство продукции приведены в таблице 27.
Структура затрат на производство продукции
Таблица 27.
Элемент затрат |
Вертикальный анализ | |||||||||
ххх1 |
хх2 |
хх3 |
хх4 |
хх5 | ||||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % | |
Материальные затраты, в т.ч. сырье и материалы топливо электроэнергия и т.д. Оплата труда Отчисления на социальные нужды Амортизация Прочие затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
переменные затраты постоянные затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
По приведенным расчетам в таблице 27 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Анализ динамики себестоимости продукции в калькуляционном разрезе
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям в целом и по статьям затрат, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых периодов.
Анализ себестоимости в калькуляционном разрезе приводится в таблице 28.
Таблица 28.
Динамика себестоимости в калькуляционном разрезе
Наименование калькуляционных статей |
Вертикальный анализ | |||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | ||||||
тыс. руб. |
уд. вес,% |
тыс. руб. |
уд. вес,% |
тыс. руб. |
уд. вес,% |
тыс. руб. |
уд. вес,% |
тыс. руб. |
уд. вес,% | |
сырье и материалы; покупные изделия и полуфабрикаты; возвратные отходы (вычитаются); топливо и энергия на технологические цели; основная и дополнительная зарплата производственных работников; отчисления на социальные нужды производственных рабочих; расходы на содержание, эксплуатацию и ремонт оборудования и транспортных средств; общепроизводственные расходы; итого цеховая себестоимость; общехозяйственные расходы; потери от брака; итого производственная себестоимость; прочие производственные расходы; коммерческие расходы; итого полная себестоимость.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Полная себестоимость, в т.ч. |
∑ |
100 |
∑ |
100 |
∑ |
100 |
∑ |
100 |
∑ |
100 |
По приведенным расчетам в таблице 28 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции
Затраты на рубль произведенной продукции – это показатель, который, во-первых, является универсальным и характеризует уровень себестоимости продукции в целом по предприятию и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью.
Расчеты затрат на рубль произведенной продукции приводятся в таблице 29.
Таблица 29.
Наименование показателя |
стоимостная оценка, тыс. руб. |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
Товарная продукция, тыс. руб. Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб. Затраты на 1 рубль товарной продукции, рубль
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По приведенным расчетам в таблице 29 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Выявление резервов снижения себестоимости продукции
Таблица 30.
Сводная таблица выявления резервов снижения себестоимости продукции
Вид выявленного резерва |
Величина, руб. |
1. 2. 3. |
|
После каждой таблицы производится анализ приведенных в ней исходных и расчетных данных, а также их изменений.
Основные формулы расчета показателей данного раздела анализа приводятся в таблице 31.
Таблица 31.
Расчет резервов снижения себестоимости продукции
Наименование резерва |
Формула расчета |
Наименование показателя |
Затраты на рубль товарной продукции |
Згод- затраты на производство годового выпуска продукции, тыс. руб. ТП – товарная продукция. | |
Увеличение выпуска продукции за счет более полного использования производственной мощности
|
|
См. таблицу 4. |
Экономия затрат по оплате труда() в результате осуществления инновационных мероприятий
|
- трудоемкость продукции соответственно до и после внедрения соответствующих мероприятий; - планируемый уровень среднечасовой оплаты труда; - планируемый объем производства продукции.
| |
Резерв снижения материальных затрат () за счет внедрения мероприятий |
- расход материальных ресурсов на единицу продукции до и после внедрения инновационных мероприятий; - плановые цены на материалы | |
Резерв сокращения расходов на содержание основных средств за счет реализации, передачи в долгосрочную аренду, консервации и списания ненужных, лишних, неиспользуемых зданий, машин, оборудования () |
- первоначальная стоимость i- го вида ОПФ; - норма амортизации i- го вида ОПФ.
|
Резервы экономии накладных расходов выявляются на основе их факторного анализа по каждой статье затрат за счет разумного сокращения аппарата управления, экономного использования средств на командировки, почтово-телеграфные и канцелярские расходы, сокращения потерь от порчи материалов и готовой продукции, оплаты простоев и др.
Аналогичные расчеты проводятся по каждому виду продукции, а при необходимости и по каждому инновационному мероприятию, что позволяет полнее оценить их эффективность.
Выводы по разделу 5.4.5.
Анализ прибыли и рентабельности производства
Основными задачами данного анализа является:
изучение прибыли и рентабельности производства;
изучение состава и структуры прибыли;
оценка различных видов рентабельности
выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.
Объектами анализа являются:
прибыль от основной деятельности;
прибыль от других видов деятельности;
резервы увеличения прибыли и рентабельности.
Источниками информации для анализа являются: Форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», Форма №3 «Отчет о движении капитала», Форма №5 «Приложение к балансу».
Содержание анализа прибыли и рентабельности:
анализ динамики прибыли (убытков) предприятия;
анализ динамики структуры прибыли (убытков) предприятия;
анализ динамики рентабельности;
выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности.
Анализ динамики прибыли (убытков) предприятия
Изучение формирования прибыли, ее составляющих, а также их динамики осуществляется на основании таблицы 32.
Таблица 32.
Динамика прибыли (убытков) предприятия
Наименование показателя |
стоимостная оценка, тыс. руб. |
горизонтальный анализ |
трендовый анализ | ||||||||||
изменения, в % |
изменения, в % | ||||||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
| |
Выручка от продажи товаров (работ, услуг) Себестоимость проданных товаров (работ, услуг) Валовая прибыль; Коммерческие расходы; Управленческие расходы; Прибыль (убыток от продаж); Проценты к получению: Проценты к уплате; Доходы от участия в других организациях; Прочие операционные доходы; Прочие операционные расходы; Внереализационные доходы; Внереализационные расходы; Прибыль (убыток до налогообложения); Текущий налог на прибыль; Чистая прибыль (убыток) отчетного периода; Нераспределенная прибыль. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По приведенным расчетам в таблице 32 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Анализ динамики структуры прибыли (убытков) предприятия
Данные о динамике структуры формирования прибыли предприятия приведены в таблице 33.
Таблица 33
Структура формирования прибыли (убытков) предприятия
Наименование показателя |
Вертикальный анализ | |||||||||
ххх1 |
хх2 |
хх3 |
хх4 |
хх5 | ||||||
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % |
тыс. руб. |
уд. вес, % | |
Выручка от реализации продукции; Себестоимость реализованной продукции; Прибыль от реализации продукции; Операционные доходы; Операционные расходы; Прибыль от финансово –хозяйственной деятельности; Внереализационные доходы; Внереализационные расходы; Прибыль до налогообложения; Налог на прибыль; Нераспределенная прибыль. |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
По приведенным расчетам в таблице 33 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Анализ динамики рентабельности
Показатели рентабельности и их динамика приведены в таблице 34.
Таблица 34.
Динамика показателей рентабельности
Показатели рентабельности |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |||||
Рентабельность отдельных видов продукции, % Рентабельность продаж (оборота), % Рентабельность активов, % Рентабельность собственного капитала, % |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
По приведенным расчетам в таблице 34 необходим комментарий, и необходимо выявить причины отклонений показателей.
Выявление резервов увеличения прибыли и рентабельности
Таблица 35.
Сводная таблица выявления резервов увеличения прибыли и рентабельности
Вид выявленного резерва |
Величина, руб. |
1. 2. 3. |
|
В основе определения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия.
Показатели рентабельности и их расчет приведены в таблице 36.
Таблица 36.
Определение показателей рентабельности
Показатели рентабельности |
Формулы расчета |
Рентабельность отдельных видов продукции, % | |
Рентабельность продаж (оборота), % | |
Рентабельность активов, % | |
Рентабельность собственного капитала, % |
Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности приводится в таблице 37.
Таблица 37.
Определение резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности
Вид резерва |
Формулы расчета |
Наименование показателей |
Увеличение прибыли за счет увеличения объема реализации продукции |
- выявленный ранее рост объема реализации i- го вида продукции - фактическая прибыль в расчете на единицу i- го вида продукции | |
Увеличение прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции, услуг |
- выявленный ранее резерв снижения себестоимости i- го вида продукции - возможный объем продаж i- го вида продукции с учетом резерва его роста | |
Увеличение прибыли за счет улучшения качества продукции |
- планируемое изменение удельного веса каждого сорта продукции; - отпуская цена соответственного сорта - возможный (планируемый) объем реализации i- го вида продукции. |
Основными источниками резервов повышения уровня рентабельности продукции являются увеличение суммы прибыли от ее реализации и снижение себестоимости.
Выводы по разделу 5.2.6.
Анализ финансового состояния предприятия
Анализ финансового состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, т.к. абсолютные показатели баланса в условиях инфляции не поддаются сопоставлению.
Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнить с:
общепринятыми «нормами» для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;
аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.
Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:
отчетный бухгалтерский баланс (форма №1);
отчет о прибылях и убытках (форма №2);
отчет об изменениях капитала (форма №3);
отчет о движении денежных средств (форма №4);
приложение к балансу (форма №5).
Содержание анализа финансового состояния предприятия - анализ структуры активов и пассивов - анализ финансовой устойчивости и платежеспособности – анализ динамики структуры активов, в т.ч. внеоборотных и оборотных активов.
Таблица 38.
Структура активов
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | |||||
абс. величины. |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% | |
IВнеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
IIОборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого активов |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
Коэффициент соотношения оборотных и внеоборотных активов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 39.
Динамика структуры внеоборотных активов
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | |||||
абс. величины. |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% | |
Нематериальные активы; Основные средства Незавершенное строительство; Долгосрочные финансовые вложения; Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого внеоборотных активов |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
Таблица 40.
Динамика структуры оборотных активов
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | |||||
абс. величины. |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% | |
Запасы; НДС по приобретенным ценностям; Долгосрочная дебиторская задолженность; Краткосрочная дебиторская задолженность; Краткосрочные финансовые вложения; Денежные средства; Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого оборотных активов |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
Таблица 41.
Динамика структуры запасов
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | |||||
абс. величины. |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% | |
Сырье и материалы; Животные на выращивании и откорме; Затраты в незавершенном производстве (издержки обращения); Готовая продукция и товары; Товары отгруженные; расходы будущих периодов; Прочие запасы и затраты |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого запасов |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
По данным таблиц 38, 39, 40, 41 проводится анализ структуры и динамики всех составляющих активов.
Пассивы предприятия, т.е. источники финансирования его активов, состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных и краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники средств можно поделить на собственные и заемные. Динамика реального собственного капитала и скорректированных заемных средств приводится соответственно в таблицах 42 и 43.
Таблица 42.
Динамика реального собственного капитала
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 43.
Динамика скорректированных заемных средств
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Динамика структуры пассивов производится в таблице 44.
Таблица 44.
Динамика структуры пассивов
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 | |||||
абс. величины. |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% |
абс. величины |
уд. вес,% | |
Реальный собственный капитал; Заемные средства (скорректированные долгосрочные пассивы + скорректированные краткосрочные пассивы). |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого источников средств. |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
|
100 |
Коэффициент автономии. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Структуру пассивов характеризуют: коэффициент автономии (Ка) и коэффициент соотношения заемных и собственных средств (Кз/с).
По данным таблиц 42, 43 и 44 проводится анализ структуры и динамики пассивов и их составляющих.
Определение типа финансовой устойчивости производится на основе анализа степени обеспеченности запасов источниками их формирования. Динамика обеспеченности запасов источниками приведена в таблице 45.
В финансовом анализе выделяют четыре типа финансовых ситуаций:
Абсолютная устойчивость финансового состояния (крайний тип финансовой устойчивости) при условии: излишек (+) собственных оборотных средств или равенство величин собственных оборотных средств и запасов.
Нормальная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность; задаваемая условиями:
недостаток (-) собственных оборотных средств;
излишек (+) долгосрочных источников формирования запасов или равенство величин долгосрочных источников и запасов;
Неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет положения реального собственного капитала и увеличения собственных оборотных средств, дополнительного привлечения дополнительных кредитов и заемных средств:
недостаток (-) собственных оборотных средств;
недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;
излишек (+) общей величины основных источников формирования запасов или равенство величин основных источников запасов;
кризисное финансовое состояние, при котором предприятие находится на грани банкротства, при условиях:
недостаток (-) собственных оборотных средств;
недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов;
недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов;
Таблица 45.
Динамика абсолютных показателей финансовой устойчивости
Показатели |
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4 |
ххх5 |
абс. величины. |
абс. величины |
абс. величины |
абс. величины |
абс. величины | |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 46.
Динамика коэффициентов, характеризующих финансовую
устойчивость предприятия
Коэффициенты |
Вертикальный анализ | |||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | ||||||
Коэффициент маневренности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент автономии |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Финансовую устойчивость предприятия наряду с абсолютными показателями характеризуют также относительные показатели.
Анализ платежеспособности и ликвидности
Таблица 47.
Коэффициенты платежеспособности и ликвидности
Коэффициенты |
Вертикальный анализ | |||||||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 |
ххх4…. |
ххх5 | ||||||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент покрытия |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент общей платежеспособности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 48. |
|
Основные формулы для расчета показателей данного раздела
|
|
Наименование показателя |
Формулы для расчета
|
Комментарии |
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств |
|
Нормальные ограничения для коэффициентов составляют: Ка≥ 0,5; Кз/с≤1 и означают, что обязательства предприятий могут быть покрыты собственными средствами.
|
Коэффициент соотношения краткосрочных пассивов и перманентного капитала |
|
Значение Кз/с>1 допустимо, если Кк.л./п.к.≤1
|
Коэффициент маневренности |
В качестве усредненного ориентира для оптимальных уровней коэффициента является значение ≤0,5. | |
Коэффициент автономии источников формирования запасов |
| |
Коэффициент обеспеченности запасов собственными источниками |
Для промышленных предприятий нормальное ограничение показателя имеет вид Коб≥ 0,6÷0,8 кроме того, чтобы предприятие не оказалось на грани банкротства Коб≥ аам . | |
Коэффициент обеспеченности собственными средствами |
| |
Коэффициент абсолютной ликвидности |
Нормальное значение Ка.л. ≥0,2. | |
Коэффициент уточненной (текущей) ликвидности |
Нормальное ограничение для этого показателя: Кл ≥1.
| |
Коэффициент покрытия |
| |
Коэффициент общей платежеспособности |
Нормальное ограничение показателя: Кп ≥2.
| |
Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности |
Нормальное ограничение для этого показателя: Коп ≥2. |
В качестве коэффициента платежеспособности, по которому осуществляется прогноз, может выступать коэффициент покрытия, нормативное значение которого принимается равным 2. Период восстановления платежеспособности принимается равным 6 месяцам, а период утраты ее – 3 месяцам.
Значение коэффициента восстановления платежеспособности > 1 свидетельствует о наличии тенденции ее восстановления в течение 6 месяцев, а при значении коэффициента меньше 1 такая тенденция отсутствует.
Значение коэффициента утраты платежеспособности меньше 1 свидетельствует о наличии тенденции утраты платежеспособности предприятием в течение 3 месяцев, значение же его больше 1 отражает отсутствие такой тенденции в отчетном периоде.
Выводы по анализу финансового состояния
Выводы по аналитической части дипломной работы.
Проектная часть
В проектной части приводятся описание предложений, мероприятий, направленных на решение выявленных проблем предприятия. Основой для них являются итоги анализа результатов производственно - хозяйственной деятельности и финансовой деятельности рассматриваемого предприятия. Для этого все выявленные в аналитической части резервы повышения результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия должны быть представлены в сводной таблице *.
Каждое мероприятие должно содержать экономическое описание его сущности и подробное экономическое обоснование с оценкой прогнозных значений показателей, на изменение которых направлено мероприятие.
Экономические результаты влияния мероприятий на показатели финансово – хозяйственной деятельности предприятия показываются в итоговой таблице 50.
Таблица 49.
Сводная таблица выявленных резервов*
Вид выявленного резерва |
Величина , руб. |
1.увеличение объемов производства и реализации продукции; 2.увеличение выпуска продукции, фондоотдачи, фондорентабельности; 3.увеличение фонда заработной платы; 4. снижение себестоимости продукции; 5. увеличение прибыли рентабельности |
|
* - состав и структура резервов зависят от темы дипломной работы и согласовываются с руководителем
Таблица 50.
Экономические результаты внедрения мероприятий и использование резервов
Наименование показателя |
ед. изм. |
Значение показателя | |||
базовый период* |
прогнозный период** | ||||
ххх1 |
ххх2 |
ххх3 | |||
1. Выпуск продукции
2. Выпуск продукции: - товарная - реализованная 3. Стоимость ОПФ 4. Численность работающих 5. Себестоимость продукции - единицы продукции - годового выпуска 6. Прибыль всего в т.ч.: - прибыль (убыток) от реализации - внереализационная прибыль (убытки) - операционная прибыль (убытки) |
натуральная величина стоимостной показатель*** |
|
|
|
|
7. Рентабельность продукции 8. Фондорентабельность 9. Рентабельность продаж |
|
|
|
|
|
* за базовый период принимается последний год анализируемого периода (предпрогнозный период).
** прогнозный период должен быть не менее 3-х лет.
*** прогнозные значения стоимостных показателей могут учитывать инфляцию, но могут быть определены в сопоставимых ценах и условиях.