Международные стандарты аудита - Юдина Г.А

ЛИСТ РАССМОТРЕНИЯ И СОГЛАСОВАНИЯ

Рабочая учебная программа составлена на основании требований государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования к содержанию и уровню подготовки выпускников по специальности 080105 «Финансы и кредит»

Рабочая учебная программа обсуждена на заседании кафедры «Финансы и кредит»

________________20__г., протокол №____.

СОГЛАСОВАНО:

Заведующий кафедрой «Финансы и кредит» Рябова Н.Ю. /_______________/

(подпись) «____»__________________20___г.

Председатель методического совета

Булак А.Г. /______________/ (подпись)

I.ЦЕЛЕВАЯ УСТАНОВКА

ИОРГАНИЗАЦИОННО-МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ

1.Цели и задачи обучения по дисциплине

Международные стандарты аудита позволяют унифицировать подходы к аудиту, устанавливают минимальный уровень качества к аудиту и сопутствующим ему услугам. Процесс стандартизации на международном уровне, в том числе в области аудиторской деятельности позволяет через систему внесения изменений в стандарты учитывать новые достижения науки и практики, позволяющие с одной стороны повышать качество аудиторских услуг, с другой стороны принимать адекватные решения для решения сложившихся проблем. Изучение международных стандартов аудита обеспечивает лучшее понимание российских стандартов аудиторской деятельности, а также знакомит с информацией по обобщению международного опыта в области технологий аудита.

Цель изучения дисциплины «Международные стандарты аудита» является формирование понимания базовых принципов, процедур международных стандартов аудита, теоретических знаний, умений и развитие практических навыков, осознания значимости, места и роли аудита в развитии функции контроля на разных уровнях управления;

Предметом изучения дисциплины является аудиторская деятельность и процесс ее стандартизации.

Задачи обучения по дисциплине:

-рассмотрение проблем стандартизации аудита;

-изучение базовых принципов, процедур:

-осознание взаимозависимости международных стандартов аудита и национальных стандартов.

В результате изучения дисциплины должны:

-иметь системное представление о структурах и тенденциях развития российской и мировой экономик;

-понимать многообразие экономических процессов в современном мире, их связь с другими процессами, происходящими в обществе;

-обладать навыками, знаниями и умениями, необходимыми в бухгалтерской профессии. В условиях глобализации экономики профессиональное мастерство специалиста должно отвечать критериям, предъявляемым Международной федерацией бухгалтеров (МФБ).

2. Организационно-методические указания

Дисциплина "Международные стандарты аудита" входит в цикл общепрофессиональных дисциплин и курсов по выбору студентов, устанавливаемые вузом.

Преподавание дисциплины базируется на знаниях, полученных при изучении таких дисциплин как «Мировая экономика», «Бухгалтерский учет», «Международные стандарты учета и финансовой отчетности».

При изучении дисциплины предусмотрены следующие виды учебных занятий: лекции; практические занятия; самостоятельная подготовка.

На лекциях изучается сущность международных стандартов аудита, базовые принципы и процедуры, в том числе контроля качества, планирования аудита, получения аудиторских доказательств, обобщения результатов аудита.

На практических занятиях осуществляется закрепление полученных знаний посредством выполнения тренировочных заданий (тесты, ситуации, задачи)

Во время самостоятельной работы студенты углублённо изучают международные стандарты аудита, их взаимосвязь с национальными стандартами аудита, что позволяет закрепить знания, полученные на аудиторных занятиях.

Контроль успеваемости и качества подготовки студентов по учебной дисциплине включает текущий контроль успеваемости, промежуточный контроль и итоговый контроль по дисциплине.

Текущий контроль успеваемости проводится в ходе всех видов учебных занятий в форме выполнения тренировочных заданий и в форме устного опроса.

Промежуточная аттестация предусматривает проверку контрольных работ.

Итоговый контроль по дисциплине проводится в форме зачета.

II. СОДЕРЖАНИЕ РАЗДЕЛОВ И ТЕМ ДИСЦИПЛИНЫ

Тема 1.1. Сущность международных аудиторских стандартов, норм профессиональной этики

Сущность аудиторских стандартов, необходимость, значение, область применения. Содержание и порядок использования международных

стандартов. Соотношение международных стандартов финансовой отчетности и аудита.

Классификация и особенность основных групп стандартов, включая стандарты получения информации о проверяемых объектах, организации аудита и оформления результатов аудиторских проверок. Влияние аудита на достоверность и надежность информационного обеспечения субъектов хозяйствования в рыночной экономике.

Связь международных стандартов с национальными нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность. Соответствие состава и принципов разработки отечественных стандартов международным. Особенности применения международных стандартов к подтверждающему, сопровождающему и целевому аудиту и другим видам аудиторских услуг.

Контроль качества в аудиторских организациях, осуществляющих аудиторские и обзорные проверки финансовой информации, а также выполняющих иные задания, обеспечивающие уверенность или оказывающих сопутствующие аудиту услуги. Политика и процедуры контроля качества.

Основные положения норм профессиональной этики. Основополагающие (фундаментальные) принципы аудита.

Тема 1.2. Стандарты, регулирующие обязанности аудитора

Цели и назначение стандартов, регулирующих обязанности аудитора. Цели и общие принципы, регулирующие аудит финансовой

отчетности. Объем аудита. Использование нормативных и профессиональных правил при проведении аудита. Уровень аудиторских гарантий. Ответственность за финансовую отчетность.

Условия аудиторских заданий. Содержание условий договоренности: основные и дополнительные аспекты. Особенности условий договоренности при повторяющемся аудите. Действия аудитора при получении предложения по пересмотру условий договоренности.

Понятие качества аудиторских проверок, методы его обеспечения. Общие требования по контролю качества работы выполнения аудиторского задания.

Документирование аудита. Форма и содержание рабочих документов. Требования, по обеспечению конфиденциальности, сохранности рабочих документов аудитора.

Понятие обмана (мошенничества) и ошибки. Обязанности аудитора по рассмотрению обмана и ошибки. Действия аудитора при выявлении фактов, указывающих на возможное искажение. Оценка искажений, их влияние на аудиторский отчет (заключение). Сообщение информации соответствующим лицам о выявленных искажениях в результате обмана и ошибки.

Понятие «несоблюдение» законов и нормативных актов в соответствии с международными стандартами аудита. Рассмотрение аудитором соблюдения законов и нормативных актов аудируемым лицом. Сообщение о несоблюдении законов и нормативных актов соответствующим лицам. Отказ от аудиторского задания.

Обязанности аудитора по сообщению аспектов аудита лицам, наделенным руководящими полномочиями. Процедуры установления соответствующих лиц, наделенных руководящими полномочиями, которым должны сообщаться аспекты аудита, представляющие интерес для руководства. Аспекты аудита, которые следует сообщить по результатам аудита. Сроки и формы сообщения аспектов аудита.

Тема 1.3. Стандарты по планированию аудита, внутреннему контролю

Цели и назначение стандартов, регулирующих планирование аудита и внутренний контроль.

Планирование аудита финансовой отчетности. Требования, предъявляемые к общей стратегии аудита и плану аудита. Изменения общей стратегии аудита и плану аудита.

Понимание деятельности аудируемого лица, его среды. Объем знаний о деятельности аудируемого лица, необходимый для аудита финансовой отчетности. Порядок получения знаний о деятельности аудируемого лица и использование этих знаний.

Система внутреннего контроля аудируемого лица. Элементы системы внутреннего контроля (контрольная среда, оценка уровня риска аудируемым лицом, информационная система, контрольные действия, мониторинг средств контроля), их содержание.

Оценка рисков существенного искажения информации.

Понятие «существенности» в аудите. Взаимосвязь существенности и аудиторского риска. Оценка последствий искажений.

Процедуры, применяемые аудитором выполненные на основе оценки рисков. Основные действия, выполняемые на основе оценки рисков. Аудиторские процедуры, выполняемые на основе рисков существенного искажения информации. Оценка аудиторских доказательств.

Аудит субъектов, использующих обслуживающие организации. Процедуры сбора аудиторских доказательств. Заключение аудитора

специализированной организации: их типы, использование в качестве аудиторского доказательства.

Тема 1.4. Стандарты по использованию работы третьих лиц

Цели и назначение стандартов, регулирующих использование работы третьих лиц.

Понятие «эксперт» в аудите. Определение необходимости использовать работу эксперта. Компетентность и объективность эксперта. Объем работы эксперта и ее оценка. Ответственность эксперта, аудитора.

Внутренний аудит: объем и цели. Взаимосвязь между внутренним и внешним аудитором. Понимание и предварительная оценка внутреннего аудита. Взаимодействие и координация работы внешнего аудитора и внутреннего аудитора. Оценка и тестирование работы внутреннего аудитора.

Понятия «главный аудитор», «другой аудитор», «компонент». Процедуры, выполняемые главным аудитором. Вопросы, требующие рассмотрения при составлении отчета (заключения). Разделение ответственности главного аудитора, другого аудитора.

Тема 1.5. Стандарты по получению аудиторских доказательств

Цели и назначение стандартов, регулирующих получение аудиторских доказательств.

Аудиторские доказательства: понятие, виды. Тесты средств контроля, процедуры проверки по существу. Процедуры получения надлежащих аудиторских доказательств. Надежность аудиторских доказательств.

Особые статьи финансовой отчетности и раскрываемые сведения, в отношении которых требуется дополнительное рассмотрение особых статей. Присутствие при проведении инвентаризации материальнопроизводственных запасов. Действия аудитора по получению надлежащих достаточных аудиторских доказательств по материально-производственным запасам. Запрос о судебных делах и претензиях. Процедуры получения аудиторских доказательств при обращении к юристам аудируемого лица и их документирование. Основные положения по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств по стоимостной оценке и раскрытие информации о долгосрочных инвестициях, информации по сегментам.

Необходимость использования внешних подтверждений. Связь процедур внешних подтверждений с оценкой неотъемлемого риска и риска средств контроля. Предпосылки, по которым используются внешние подтверждения. Виды подтверждений: положительные, негативные. Действия аудитора при обращении руководства аудируемого лица с просьбой о неиспользовании внешних подтверждений. Процесс внешнего подтверждения и оценка результатов внешнего подтверждения.

Рассмотрение начальных сальдо при проведении аудита финансовой отчетности впервые. Аудиторские процедуры по получению достаточных

надлежащих аудиторских доказательств в отношении начальных сальдо. Влияние полученных аудиторских доказательств на аудиторские выводы и отчет (заключение).

Тема 1.6. Стандарты по применению аналитических процедур в аудите

Применение аналитических процедур в аудите. Характер и цели аналитических процедур. Использование аналитических процедур при планировании, как процедур проверки по существу, при проведении общей обзорной проверки при завершении аудита. Степень надежности аналитических процедур.

Выборка в аудите: понятие, виды. Риск, связанный с использованием выборочного метода. Выборка в отношении тестов средств контроля и процедур проверки по существу. Процедуры получения аудиторских доказательств. Отбор статей для тестирования с целью получения аудиторских доказательств. Организация отбираемой совокупности. Стратификация генеральной совокупности. Объем выборки. Рассмотрение характера и причин ошибок выявленных в элементах выборки. Экстраполяция результатов выборки и использование ее результатов при формировании аудиторских выводов и отчета (заключения).

Оценочные значения: понятие, виды. Аудиторские процедуры по получению достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении оценочных значений. Обзорная проверка и тестирование процедур, используемых руководством аудируемого лица. Оценка результатов аудиторских процедур.

Аудит оценки и раскрытия информации о справедливой стоимости. Аспекты, рассматриваемые для понимания процессов оценки и раскрытия по справедливой стоимости.

Обязанности аудитора по выполнению достаточных надлежащих аудиторских доказательств в отношении связанных сторон и раскрытии информации о них, а также влиянии существенных операций со связанными сторонами на финансовую отчетность. Проверка выявленных операций со связанными сторонами. Использование аудиторских доказательств при формировании аудиторских выводов и подготовке отчета (заключения).

Понятие «последующие события» в аудите. События, происходящие до даты аудиторского отчета (заключения). Процедуры сбора надлежащих достаточных аудиторских доказательств. Факты, обнаруженные после даты аудиторского отчета (заключения), но даты выпуска финансовой отчетности. Факты, обнаруженные после выпуска финансовой отчетности.

Непрерывность деятельности и ее влияние на аудит финансовой отчетности. Обязанности руководства аудируемого лица по оценке соблюдения непрерывности деятельности и раскрытии информации в финансовой отчетности при наличии сомнения в отношении непрерывности деятельности. Рассмотрение аудитором соблюдения непрерывности

деятельности при аудите финансовой отчетности. Анализ оценки соблюдения непрерывности деятельности, данной руководством аудируемого лица. Дополнительные процедуры аудита в случае выявления соответствующих событий и условий. Использование аудиторских доказательств в отношении соблюдения непрерывности деятельности на аудиторские выводы и отчет (заключение).

Заявления руководства аудируемого лица и их использование при аудите. Получение аудиторских доказательств о признании руководством аудируемого лица своей ответственности за финансовую отчетность. Использование заявлений руководства в качестве аудиторских доказательств. Документальное оформление заявлений, сделанных руководством. Действия аудитора в случае отказа руководства аудируемого лица предоставить заявления.

Тема 1.7. Стандарты по аудиторским выводам и подготовке отчетов (заключений), специализированным областям

Цели и назначение стандартов, регулирующих аудиторские выводы и подготовку отчетов (заключения).

Аудиторский отчет (заключение): содержание, основные элементы. Виды отчетов (заключений): безусловно-положительные, модифицированные (с факторами, не влияющими на мнение аудитора, с факторами, влияющими на мнение аудитора, которые приводят к мнению с оговоркой, отказу от выражения мнения, отрицательному мнению). Обстоятельства, которые могут повлиять на модификацию аудиторского отчета (заключения).

Рассмотрение аудитором сопоставимых значений. Соответствующие показатели. Сопоставимая финансовая отчетность. Процедуры сбора надлежащих достаточных аудиторских доказательств.

Прочая информация, содержащаяся в документах, связанных с проверяемой финансовой отчетностью. Требование доступа аудитора к прочей информации и ее рассмотрение. Существенные несоответствия и искажение фактов. Доступ к прочей информации после даты аудиторского отчета (заключения).

Общие положения по аудиторскому отчету (заключению) по аудиторским заданиям для специальных целей. Отчеты (заключения): по компонентам финансовой отчетности, по соответствию контрактным договоренностям, по обобщенной финансовой отчетности.

Тема 1.8. Стандарты по заданиям, обеспечивающие уверенность и сопутствующим услугам

Цели и назначение стандартов, регулирующих специализированные области и сопутствующие услуги.

Исследования ожидаемой финансовой информации для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств. Уверенность аудитора

в отношении ожидаемой финансовой информации. Принятие задания по исследованию ожидаемой информации. Процедуры исследования ожидаемой финансовой информации. Отчет (заключение) об исследовании ожидаемой финансовой информации.

Цель и общие принципы задания по обзорной проверке. Планирование работы по обзорной проверке, документирование. Процедуры и доказательства в отношении задания по обзорной проверке. Выводы аудитора и подготовка отчета (заключения) по обзорной проверке.

Цель и общие принципы задания о согласованных процедурах. Определение условий задания, планирование, документирование. Процедуры и доказательства в отношении согласованных процедур. Подготовка отчета (заключения) по согласованным процедурам.

Цель и общие принципы задания по компиляции. Определение условий задания, планирование, документирование. Процедуры и доказательства в отношении задания по компиляции. Подготовка отчета (заключения) по результатам задания по компиляции.