4.2.2 Тестовые задания

1. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятельности…

1. Строительство

2. Жилищно-коммунальное хозяйство

3. Оказание ветеринарных услуг

4. Производство сельскохозяйственной продукции

2. Система налогообложения по ЕНВД НЕ применяется в отношении вида деятельности…

1. Ремонт транспортных средств

2. Оказание аудиторских услуг

3. Оказание ветеринарных услуг

4. Ремонт швейных изделий

3. Уплата единого налога на вмененный доход предусматривает освобождение организаций от обязанности по уплате…

1. Налога на прибыль

2. Акцизов

3. Государственной пошлины

4. Страховых платежей в социальные внебюджетные фонды

4. Налоговым периодом по ЕНВД признается…

1. Календарный квартал

2. Календарный месяц

3. Календарный год

4. Период, установленный законодательством субъекта Российской Федерации, на территории которого налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность

5. Налогоплательщик применяет систему налогообложения с 20 апреля текущего налогового периода. В этом случае обязанности по исчислению и уплате ЕНВД возникли…

1. С апреля

2. С мая.

3. С июля

6. Вмененный доход это…

1. Доходы за минусом расходов

2. Фактический объем реализации за налоговый период

3. Потенциально возможный доход, исчисленный с учетом факторов, непосредственно влияющих на его получение

7. Базовая доходность это…

1. Условная месячная доходность в стоимостном выражении

2. Условная квартальная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя

3. Условная месячная доходность в натуральном выражении

4. Условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя

8. Условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, используемая для расчетов в системе ЕНВД – это…

1. Вмененный доход

2. Базовая доходность

3. Межотраслевой статистический показатель валовой выручки

9. Ставка единого налога на вмененный доход равна…

1. 15 % от суммы вмененного дохода

2. 10 % от суммы вмененного дохода

3. 15 % от суммы полученных доходов

4. 10 % от суммы полученных доходов

10. Вмененный доход для целей налогообложения представляет собой…

1. Потенциально возможный доход налогоплательщика ЕНВД

2. Фактический доход налогоплательщика ЕНВД

3. Фактический доход налогоплательщика, уменьшенный на величину установленных законодательством расходов

11. Единый налог на вмененный доход у плате в бюджет может быть уменьшен…

1. На сумму затрат, оплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде

2. На сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование, но не более чем на 50% суммы налога

3. На сумму затрат, оплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде, включая отчисления на обязательное пенсионное страхование

4. На фактическую сумму уплаченных отчислений на обязательное пенсионное страхование

5. На фактически уплаченную сумму отчислений на обязательное пенсионное страхование, но не более 50% суммы налога

12. Если плательщик ЕНВД приобретает товары (работы, услуги), облагаемые налогом на добавленную стоимость, то уплаченный поставщикам НДС…

1. Подлежит возмещению из бюджета

2. Возмещению из бюджета не подлежит, а относится на издержки

3. Возмещению из бюджета не подлежит, а относится на уменьшение суммы ЕНВД, причитающегося к уплате

4. Возмещению из бюджета не подлежит, а относится на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении налогоплательщика

13. Ставка единого налога на вмененный доход…

1. Единая для всех плательщиков ЕНВД и составляет 15%

2. Устанавливается законодательством Субъектов Российской Федерации в пределах 6-15%

3. Устанавливается федеральным законодательством в зависимости от видов деятельности в пределах 10-18

4. Единая для всех плательщиков и составляет 6%

14. Базовая доходность устанавливается...

1. Федеральным законодательством

2. Региональным законодательством

3. Представительными органами местного самоуправления

4. Налоговыми органами

15. Определяющим фактором для применения ЕНВД является...

1. Численность работающих

2. Организационно - правовая форма

3. Вид деятельности

4. Форма собственности

16. Значение коэффициента К2 определяются...

1. Федеральным законом

2. Региональным законом

3. Региональным законом в пределах, установленных федеральным законом

4. Законом органа местного самоуправления в пределах, установленным федеральным законом

17. Уплате в бюджет подлежит...

1. Начисленный ЕНВД

2. Начисленный ЕНВД, уменьшенный на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов по обязательному пенсионному страхованию

3. Начисленный ЕНВД, уменьшенный на сумму уплаченных страховых пенсионных взносов пенсионному страхованию

18. При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, каждый из которых подпадает под ЕНВД, но предполагает расчет вмененного дохода по разным видам базовой доходности и физических показателей, налогоплательщик...

1. Применяет ЕНВД только по одному, выбранному им виду деятельности

2. Применяет ЕНВД по каждому виду деятельности, осуществляя раздельный учет необходимых показателей

3. Применяет ЕНВД по видам деятельности, определенных в соответствии с решением налогового органа

4. В этом случае обязательным является применение общеустановленной системы налогообложения

19. Налогоплательщик, применяющий ЕНВД...

1. Обязан применять контрольно - кассовую технику

2. Не применяет контрольно - кассовую технику

3. Может не применять контрольно - кассовую технику

4. Применяет контрольно - кассовую технику по решению налоговых органов

20. Распределение ЕНВД по бюджетам и внебюджетным фондам осуществляет...

1. Налогоплательщик

2. Казначейство

3. Налоговый орган

4. Счетная палата

21. Размер ЕНВД за налоговый период...

1. Зависит от выручки организации (индивидуального предпринимателя), полученной за квартал, предшествовавший дате перехода на уплату ЕНВД

2. Зависит от выручки организации ( индивидуального предпринимателя), полученной за квартал, предшествовавший отчетному (налоговому) периоду

3. Не зависит от выручки организации

22. Субъекты Российской Федерации при введении на своей территории ЕНВД имеют право устанавливать...

1. Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД (в пределах перечня, установленного НК РФ)

2. Базовую доходность по определенным видам предпринимательской деятельности

3. Ставку налога

4. Все перечисленные выше элементы налога

23. Законами субъектов РФ в отношении ЕНВД определяются значения...

1. Базовой доходности

2. Коэффициента - дефлятора (К1)

3. Корректирующего коэффициента базовой доходности, учитывающего совокупность особенностей предпринимательской деятельности (К2)

24. Применение системы налогообложения предпринимательской деятельности ЕНВД в розничной торговле (через магазины и павильоны)...

1. Не ограничивается площадью торгового зала

2. Ограничивается площадью торгового зала (не более 200 кв. м.)

3. Ограничивается площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли в пределах не более 150 кв. м.

4. Запрещено независимо от площади торгового зала

25. Индивидуальный предприниматель использует систему налогообложения в виде ЕНВД. В этом случае сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на величину страховых взносов на обязательное пенсионное страхование...

1. В пределах начисленных сумм

2. На величину указанных платежей в пределах 50% суммы ЕНВД

3. На величину указанных платежей с учетом страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50% суммы ЕНВД

26. Кафе с общей площадью зала обслуживания посетителей 200 квадратных метров под действие закона о ЕНВД...

1. Подпадает

2. Не подпадает

3. Это зависит от численности работающего персонала кафе

27. При оказании услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках физическим показателем является...

1. Площадь стоянки в квадратных метрах

2. Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

3. Максимально возможное количество автотранспортных средств, находящихся на хранении

28. При розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, физическим показателем для расчета вмененного дохода является...

1. Торговое место

2. Количество работников, включая индивидуального предпринимателя

3. Количество работников, не включая индивидуального предпринимателя

4.2.3 Задачи

Задача 1

Исходные данные:

Физическое лицо зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя 24 апреля текущего года. Вид предпринимательской деятельности – оказание бытовых услуг населению (пошив и ремонт верхней одежды). В мае налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность с привлечением четырех наемных работников. В июне численность работников, включая самого предпринимателя, составила 8 человек. За налоговый период налогоплательщик уплатил взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 11280 руб.

Задание: определить сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период.

Решение.

При решении задачи на данную тему следует руководствоваться положениями главы 26.3 НК РФ.

1.1 Определим объект налогообложения. В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика, который определяется по формуле:

ВД=[БД х (N1+N2+N3) х К1х К2], где

ВД – величина вмененного дохода;

БД – значение базовой доходности в месяц по определенному виду предпринимательской деятельности;

N1,N2,N3 – физические показатели, характеризующие данный вид деятельности в каждом месяце налогового периода;

К1 – коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации;

К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность прочих особенностей ведения предпринимательской деятельности, в т.ч. ассортимент товаров, (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

1.1 В соответствии со ст. 346.29 НК РФ базовая доходность по указанному виду деятельности составляет 7500 руб. в месяц. Физический показатель – количество работников, включая индивидуального предпринимателя.

1.2 Примем значения коэффициента-дефлятора К1=1,4942 (установлен на 2012 год) и корректирующего коэффициента базовой доходности К2=0,81 (установлен в данном муниципальном образовании).

1.3 Рассчитаем налоговую базу по налогу на вмененный доход. Вновь зарегистрированные налогоплательщики исчисляют ЕНВД исходя из целых месяцев работы в налоговом периоде, начиная с месяца, следующего за месяцем государственной регистрации. В соответствии с условием задачи налоговая база будет равна:

ВД= 7500Х(5+8)Х1,4942Х0,81=118004 руб.

1.4 Рассчитаем сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период, исходя из суммы рассчитанного вмененного дохода и ставки налога, установленной федеральным законодательством в соответствии со ст. 346.31 ГК РФ, в размере 15%:

118004 руб. Х15%:100=17700,6 руб.

1.5 Определим сумму, на которую может быть уменьшена сумма единого налога на вмененный доход, причитающийся к уплате в бюджет за налоговый период.

В соответствии со ст. 346.32 НК РФ исчисленная сумма единого налога на вмененный доход за налоговый период может быть уменьшена (но не более чем на 50%) на сумму уплаченных в этом налоговом периоде взносов на обязательное пенсионное страхование. В налоговом периоде плательщик перечислил обязательные платежи на пенсионное страхование в сумме 11280 руб. Это больше, чем 50% от суммы исчисленного ЕНВД, следовательно, налог к уплате в бюджет будет уменьшен на максимально возможную величину – 50% или на 8850,3 руб.

1770,6 руб.Х50%:100=8850,3 руб.

1.6 Сумма налога на вмененный доход к уплате в бюджет за налоговый период составит:

1770,6-8850,3=8850,3 руб.

Ответ: 8850,3 руб.

Задача 2

Исходные данные:

ООО «Транзит-Аэропорт» занимается перевозкой пассажиров и грузов. Количество транспортных средств, используемое в 2011г., составило 10 ед. В феврале 2012 г. в эксплуатацию были введены еще два автомобиля. На территории муниципального образования, где осуществляется предпринимательская деятельность, введен ЕНВД; значение коэффициента К₂ установлено 0,74. Базовая доходность в месяц по данному виду деятельности — 6000 руб. Значение коэффициента К1 – 1,4942

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, уплаченная за 1 квартал 2012 г. — 118800 руб.

Задание: определить сумму ЕНВД, причитающуюся к уплате в бюджет за 1 квартал 2012 г.

Методические указания по решению:

1. Определяется налоговая база по налогу.

2. Определяется ставка ЕНВД.

3. Определяется сумма ЕНВД.

4. Определяется сумма единого налога на вмененный доход, причитающаяся к уплате в бюджет.

Задача 3

Исходные данные:

Организация в 2011 году оказывала парикмахерские услуги. Численность работников в течение года:

- 1 и 2 квартал - 8 человек;

- 3 и 4 квартал – 5 человек.

Доходы от оказания услуг в 2011 году составили 980500 рублей. Расходы организации – 600950, в т.ч. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников - 72114 руб., из которых перечислено 50400 руб. Базовая доходность по данному виду деятельности – 7500 руб. К1 – 1,4942; К2 – 0,59.

Задание: определить сумму ЕНВД, уплаченного организацией в 2011 г.

Методические указания по решению:

1. Определяется налоговая база по налогу.

2. Определяется ставка ЕНВД.

3. Определяется сумма ЕНВД, начисленная за 2011г.

4. Определяется сумма единого налога, уплаченная в бюджет за 2011 г.

Задача 4

Исходные данные:

Организация занимается оказанием ветеринарных услуг. Деятельность осуществляется в двух отдельных пунктах.

1 - площадь 150 кв.м., численность персонала 8 человек;

2 – площадь 80 кв.м., численность персонала 5 человек.

Задание: определить сумму ЕНВД, уплаченного организацией за налоговый период с учетом корректирующих коэффициентов.

Методические указания по решению:

1. Определяется налоговая база по налогу.

2. Определяется ставка ЕНВД.

3. Определяется сумма ЕНВД, начисленная за налоговый период.

4. Определяется сумма единого налога, уплаченная в бюджет за налоговый период.

Задача 5

Исходные данные:

Организация занимается розничной торговлей продуктами питания. Имеет два магазина:

1– реализация хлебобулочных изделий. Общая площадь – 105 кв.м., площадь торгового зала – 60 кв.м.;

2 – магазин «Гастроном». Общая площадь 170 кв.м., площадь торгового зала 110 кв.м.

Кроме того, организация одно из подсобных помещений площадью 30 кв.м. сдает в аренду индивидуальному предпринимателю под организацию мини-пекарни. Арендная плата – 25000 руб. в месяц.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование работников составили 149000 руб., в т .ч. фактически перечислено 138450 руб.

Задание: определить сумму налогов, исчисленных организацией к уплате в бюджет в течение календарного года.

Методические указания по решению:

1. Определяется налоговый режим, применяемый плательщиком по каждому виду деятельности.

В рамках определенного налогового режима:

1. Определяется налоги, плательщиком которых является организация.

2. Определяется налоговая база и налоговая ставка.

3. Определяется сумма налога, начисленная за год.

4. Определяется сумма налога, уплаченная в бюджет за календарный год.

Задача 6

Исходные данные:

ООО «Транспортный альянс» занимается оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. На 1 января текущего года на балансе организации числилось 7 автомобилей: 1 – контейнеровоз, 2 грузовых и 4 легковых автомобилей. Один легковой автомобиль постоянно используется для служебных целей организации и в перевозке пассажиров и грузов не задействован.

С 1 текущего года один легковой автомобиль взят в аренду для производственной деятельности.

Задание: определить сумму ЕНВД, причитающегося к уплате в бюджет за налоговый период.

Методические указания по решению:

1. Определяется налоговая база по налогу.

2. Определяется ставка ЕНВД.

3. Определяется сумма ЕНВД, начисленная за налоговый период.

4. Определяется сумма единого налога, уплаченная в бюджет за налоговый период.