36. Податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Статья 265 НКУ. Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участки

Налогоплательщики

Плательщиками налога являются физические и юридические лица, в том числе нерезиденты, которые являются владельцами объектов жилой недвижимости.

Определение плательщиков налога в случае пребывания объектов жилой недвижимости в общей долевой или общей совместной собственности нескольких лиц:

а) если объект жилой недвижимости находится в общей долевой собственности нескольких лиц, налогоплательщиком является каждое из этих лиц за причитающуюся ей долю;

б) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц, но не разделен в натуре, плательщиком налога является одно из таких лиц-владельцев, определеное по их согласию, если иное не установлено судом;

в) если объект жилой недвижимости находится в общей совместной собственности нескольких лиц и поделен между ними в натуре, плательщиком налога является каждое из этих лиц за причитающуюся ей долю.

Объект налогообложения

Объектом налогообложения является объект жилой недвижимости.

Не являются объектом налогообложения:

а) объекты жилой недвижимости, находящихся в собственности государства или территориальных громад (их совместной собственности);б) объекты жилой недвижимости, которые расположены в зонах отчуждения и безусловного (обязательного) отселения, определены законом; в) здания детских домов семейного типа; г) садовый или дачный дом, но не более одного такого объекта на одного налогоплательщика; ґ) объекты жилой недвижимости, которые принадлежат многодетным семьям и приемным семьям, в которых воспитывается трое и более детей, но не более одного такого объекта на семью; д) общежития.

База налогообложения

Базой налогообложения является площадь объекта жилой недвижимости.

База налогообложения объектов жилой недвижимости, находящихся в собственности физических лиц, исчисляется органом государственной налоговой службы на основании данных Государственного реестра вещных прав на недвижимое имущество, безвозмездно предоставляемых органами государственной регистрации прав на недвижимое имущество.

База налогообложения объектов жилой недвижимости, которые находятся в собственности юридических лиц, исчисляется такими лицами самостоятельно исходя из жилой площади объекта налогообложения на основании документов, подтверждающих право собственности на такой объект.

В случае наличия у налогоплательщика нескольких объектов налогообложения база налогообложения исчисляется отдельно по каждому из таких объектов.

Ставка налога

Ставки налога устанавливаются сельским, поселковым или городским советом в таких размерах за 1 кв. метр жилой площади объекта жилой недвижимости:

для квартир, площадь которых не превышает 240 кв. метров, и жилых домов, площадь которых не превышает 500 кв. метров, ставка налога не могут превышать 1 % размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

для квартир, площадь которых превышает 240 кв. метров, и жилых домов, площадь которых превышает 500 кв. метров, ставка налога составляет 2,7 % размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года.

Плата за землю - общегосударственный налог, взимаемый в форме земельного налога и арендной платы за земельные участки государственной и коммунальной собственности; Плата за землю объединяет в себе два обязательных платежей: 1. земельный налог - обязательный платеж, взимаемый с владельцев земельных участков и земельных долей (паев), а также из постоянных землепользователей 2. арендную плату за земельные участки государственной и коммунальной собственности - обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком.

Плательщиками земельного налога являются собственники земельных участков, земельных долей (паев), а также землепользователи, а арендной платы - арендаторы земельных участков. Поясню, чем владельцы земельных участков отличаются от землепользователей. Объектами налогообложения платы за землю является земельный участок (часть земной поверхности с установленными границами, определенным местом расположения, целевым (хозяйственным) назначением и с определенными относительно нее правами), а также земельная доля (пай), находящийся в собственности или пользовании, в том числе на условиях аренды. Земельный пай является самостоятельным объектом земельных правоотношений, право собственности на который подтверждается сертификатом, в котором указывают размеры и стоимость такого пая. Базой налогообложения является нормативная денежная оценка земельных участков с учетом коэффициента индексации, а в случае если такая оценка не проведена, - площадь земельных участков (ст. 271 НК). Согласно ч. 2 ст. 30 ПК основаниями для предоставления налоговых льгот являются особенности, характеризующие определенную группу налогоплательщиков, вид их деятельности, объект налогообложения или характер и общественное значение осуществляемых ими расходов. Перечень льгот по земельному налогу для юрлиц приведен в ст. 282 ПК.

Арендная плата за земельные участки государственной и коммунальной собственности - обязательный платеж, который арендатор вносит арендодателю за пользование земельным участком.

Плательщиком арендной платы арендатор земельного участка на оснований е заключенного договора аренды на земельный участок. Обязательным условием аренды является платность, то есть размер арендной платы, который устанавливается в договоре аренды. Однако НК четко устанавливает предельные размеры этой платы, определив, что годовая сумма платежа не может быть меньше: для земель сельскохозяйственного назначения - размера земельного налога, который устанавливается ПК, для других категорий земель - трехкратного размера земельного налога, устанавливаемого ПК.

Также годовая сумма платежа не может быть больше: для земельных участков, предоставленных для размещения, строительства, обслуживания и эксплуатации объектов энергетики, которые производят электрическую энергию из возобновляемых источников энергии - 3% нормативной денежной оценки, для других земельных участков, предоставленных в аренду, - 12% нормативной денежной оценки. Годовая арендная плата может быть больше, чем указано выше, только в случае определения арендатора на конкурсных условиях.