3.2 Аудит надходження, руху та вибуття основних засобів на пат «АрселорМіттал Кривий Ріг»

На основі балансу здійснюється аналіз структури майна підприємства, який зручно проводити у такій формі (табл. 3.1, табл.3.2).

Таблиця 3.1

Аналіз динаміки та структури активів ПАТ «АМКР» за 2008-2010 рр.

Актив	2008 р.	2009 р.	2010 р.	відхилення 2009/2008 рр.		відхилення 2010/2009 рр.
				∆	%	∆	%
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Необоротні активи
Нематеріальні активи:
– залишкова вартість	85067	151521	132974	66454	78,1196	–18547	–12,241
– первісна вартість	118383	192652	195632	74269	62,7362	2980	1,54683
– накопичена амортизація	33316	41131	62658	–7815	23,4572	–21527	52,3377
Незавершене будівництво	1476409	1295419	1895911	–180990	–12,259	600492	46,355
Основні засоби:
– залишкова вартість	4092451	4358839	5439698	266388	6,50925	1080859	24,7969
– первісна вартість	22097318	22722293	24231115	624975	2,82828	1508822	6,64027
– знос	18004867	18363454	18791417	–358587	1,99161	–427963	2,33051
Довгострокові біологічні активи:
– справедлива (залишкова) вартість	3443	4725	6438	1282	37,235	1713	36,254
– первісна вартість	3739	5145	7054	1406	37,6036	1909	37,104
– накопичена амортизація	296	420	616	–124	41,8919	–196	46,6667
Довгострокові фінансові інвестиції:
Залишкова вартість інвестиційної нерухомості	789	775	751	–14	–1,7744	–24	–3,0968
Первісна вартість інвестиційної нерухомості	3113	3134	3143	21	0,67459	9	0,28717
Знос інвестиційної нерухомості	2324	2359	2392	–35	1,50602	–33	1,3989
Відстрочені податкові активи	951803	773983	786135	–177820	–18,682	12152	1,57006
Усього за розділом I	6609962	6585262	8261907	–24700	–0,3737	1676645	25,4606
II. Оборотні активи
Виробничі запаси	941584	1156530	1529134	214946	22,8281	372604	32,2174
Поточні біологічні активи	5944	9616	14258	3672	61,7766	4642	48,2737
Незавершене виробництво	886974	682468	740460	–204506	–23,057	57992	8,49739
Готова продукція	636933	730849	843694	93916	14,745	112845	15,4403
Товари	2379	2485	3771	106	4,45565	1286	51,7505
Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги:
– чиста реалізаційна вартість	2311376	1931713	1767698	–379663	–16,426	–164015	–8,4907
– первісна вартість	2311376	1931713	1769380	–379663	–16,426	–162333	–8,4036
– резерв сумнівних боргів	0	0	–1682	0		–1682
Дебіторська заборгованість за рахунками:
– за бюджетом	1677422	2945362	3478818	1267940	75,5886	533456	18,1117
– за виданими авансами	64342	267817	48147	203475	316,24	–219670	–82,022
Інша поточна дебіторська заборгованість	10208	18010	20877	7802	76,4303	2867	15,9189
Грошові кошти та їх еквіваленти:
– в національній валюті	465164	242306	585520	–222858	–47,91	343214	141,645
– у т.ч. в касі	17	22	23	5	29,4118	1	4,54545
– в іноземній валюті	830799	9945	108588	–820854	–98,803	98643	991,885
Інші оборотні активи	110694	45730	60902	–64964	–58,688	15172	33,1773
Усього за розділом II	7943819	8042831	9201867	99012	1,2464	1159036	14,4108
III. Витрати майбутніх періодів	22115	19916	17169	–2199	–9,9435	–2747	–13,793
Баланс	14575896	14648009	17480943	72113	0,49474	2832934	19,3401

За даними таблиці видно, що загальна вартість майна зросла на 2905047тис. грн., що склало 19,93 %. Таке зростання відбулося за рахунок необоротних активів, що зросли на 1651945 тис. грн. (24,99 %), оборотних активів, що збільшилися на 1258048 тис. грн. (15,84%) та витрат майбутніх періодів, що зменшилися на 4946 тис. грн. (22,37 % ).

Нематеріальні активи по залишковій вартості зросли на 47907 тис. грн., що склало 56,32 %. Незавершене виробництво також зросло на 409502 тис. грн.( 27,74 %) – це може негативно вплинути на ефективність діяльності підприємства, так як незавершене виробництво не бере участі у виробничому обороті. Основні засоби в оцінці залишковій вартості збільшилися на 1347247 тис. грн. (32,92%). Довгострокова дебіторська заборгованість відсутня,цей фактор позитивно впливає на діяльність підприємства.

Якщо розглядати реальні активи, що характеризують виробничу потужність , тобто основні засоби, виробничі запаси і не завершене виробництво, то на початок періоду вони становили 5921009 тис. грн. або 40,62% всіх активів, а наприкінці періоду реальні активи зросли до 7709292 тис. грн. або 52,89 %, за рахунок такого збільшення відбувається нарощування виробництва.

Щодо оборотних активів , то збільшення їх вартості пов’язане зі значним зростанням залишків виробничих запасів (587550 тис. грн. або 62,40 %) ,готова продукція (206761 тис. грн. або 32,46 %) , незавершене виробництво зменшилося на 146514 тис. грн. або 16,52 %, дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги також зменшилась на 543678 тис. грн. або 23,52 %,що також позитивно вплинуло на збільшення оборотних активів.

У цілому зростання дебіторської заборгованості відбулося на 1795870 тис. грн., що спричинило негативний вплив на рівень ліквідності підприємства.

Це означає, що підприємство фактично кредитує своїх партнерів по бізнесу, які вчасно не розраховуються за товари та послуги, що надаються підприємством. Але, з іншого боку, якщо підприємство має надійних партнерів, то слід очікувати надходження коштів у наступних періодах, що має поліпшити ситуацію за показниками ліквідності.

Частка грошових коштів у складі оборотних активів є незначною, але спостерігається тенденція до її збільшення.

Для того, щоб зробити точні висновки про причини змін пропорцій у структурі активів, необхідно провести детальніший аналіз розділів і окремих статей активу балансу, зокрема, оцінити стан виробничого потенціалу підприємства, ефективність використання основних засобів і нематеріальних активів, швидкість обороту оборотних активів тощо. Детальний аналіз складу і руху активів можна провести, використовуючи дані Приміток до річної фінансової звітності (ф. №5).

Таблиця 3.2

Аналіз динаміки та структури пасивів ПАТ «АМКР» за 2008-2010 рр.

Пасив	2008 р.	2009 р.	2010 р.	відхилення 2009/2008 рр.		відхилення 2010/2009 рр.
				∆	%	∆	%
1	2	3	4	5	6	7	8
I. Власний капітал
Статутний капітал	3859533	3859533	3859533	0	0	0	0
Пайовий капітал	0	0	0	0		0
Додатковий вкладений капітал	0	0	0	0		0
Інший додатковий капітал	125421	113646	101872	–11775	–9,38838	–11774	–10,3602
Резервний капітал	517336	751160	751160	233824	45,19771	0	0
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	6945190	6589703	6550025	–355487	–5,11846	–39678	–0,60212
Усього за розділом I	11447480	11314042	11262590	–133438	–1,16565	–51452	–0,45476
II. Забезпечення наступних виплат та платежів
Забезпечення виплат персоналу	84508	95245	619755	10737	12,70531	524510	550,6956
Інші забезпечення	0	0	1414662	0		1414662
Усього за розділом II	84508	95245	2034417	10737	12,70531	1939172	2035,983
ІІІ. Довгострокові зобов’язання
Інші довгострокові фінансові зобов’язання	898333	665417	398085	–232916	–25,9276	–267332	–40,1751
Усього за розділом III	898333	665417	398085	–232916	–25,9276	–267332	–40,1751
ІV. Поточні зобов’язання
Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями	256667	266166	265390	9499	3,700904	–776	–0,29155
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	1435466	1790240	2948591	354774	24,7149	1158351	64,70367
Поточні зобов’язання за розрахунками:
– з одержаних авансів	185204	211113	388961	25909	13,98944	177848	84,24304
– з бюджетом	39279	49552	67210	10273	26,15392	17658	35,63529
– зі страхування	50553	50428	30718	–125	–0,24727	–19710	–39,0854
– з оплати праці	103038	105964	62376	2926	2,839729	–43588	–41,1347
– з учасниками	6	6	6	0	0	0	0
Інші поточні зобов'язання	75362	99836	22599	24474	32,47525	–77237	–77,3639
Усього за розділом IV	2145575	2573305	3785851	427730	19,93545	1212546	47,12018
Баланс	14575896	14648009	17480943	72113	0,494741	2832934	19,34006

За даними таблиці видно, що на кінець періоду відбулося збільшення . Якщо детально розглянути власний капітал, то найбільшу його частину займає нерозподілений прибуток (відповідно 47,65% і 37,47%) тобто відбулося зменшення на 10,18 %.

Розмір статутного капіталу не змінився і становить 3859533 тис. грн. , хоча змінилася його питома вага у власному капіталі і відносно загальної суми джерела майна підприємства. Так зменшилася питома вага статутного капіталу у власних джерелах з 26,48 % до 22,08%. Розмір резервного капіталу збільшився на 233824 тис. грн.. або 45,20 %, що привело до зменшення нерозподіленого прибутку (395165 тис. грн. або 5,69%).

Щодо забезпечення наступних витрат і платежів, то відбулося збільшення інших забезпечень на 1414662 тис. гри.

Відсутність довгострокових зобов'язань може бути як позитивною, так і негативною тенденцією залежно від характеру обраної підприємством стратегії розвитку.

У поточних зобов'язаннях підприємства найбільшу питому вагу займає кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги відповідно 9,85% і 16,87 %.,зменшення на 40662 тис. грн. або 39,46 % , що є позитивною ознакою для підприємства, це говорить про те, що підприємство турбується про своїх робітників.

Загалом сума поточних зобов'язань зменшилася на 52763 тис. грн. або 29,99% , що пов'язано, передусім зі зменшенням поточних зобов'язань по розрахунках.

Оскільки частина власного капіталу у підприємства більше 50%, складає 78,53% у 2008 році, 77,23% у 2009 році і в 2010 році 64,42%,то для інвесторів ця ситуація більш надійна, бо виключає високий фінансовий ризик.

Підприємства, як правило, зацікавлені у наявності залучених коштів. Отримавши позикові кошти під менший відсоток, ніж рентабельність підприємства, можна розширити обсяги виробництва, підвищити прибутковість власного капіталу.

Залучення позикових коштів в оборот підприємства – нормальне явище, що сприяє тимчасовому покращенню фінансового стану за умови, якщо кошти не заморожуються на тривалий час в обороті та своєчасно повертаються. В іншому випадку може виникнути прострочена кредиторська заборгованість, що призводить до виплати штрафів, застосування санкцій і погіршення фінансового стану.

При внутрішньому аналізі фінансового стану необхідно вивчити динаміку та структуру власного та залученого капіталу, з'ясувати причини зміни окремих складових і дати оцінку цим змінам за звітний період.