3.1. БАЛАНС
|
|
|
Продовження табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Визначення статей згідно з |
Рахунки Плану рахунків, сальдо |
|
Назва статті |
яких відображено у відповідних |
|||
рядка |
ПБО 2 |
|||
|
статтях звіту |
|||
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Грошові кошти та їх |
|
34. У статті “Грошові кошти та |
|
|
еквіваленти: |
|
їх еквіваленти” відображаються |
|
|
|
|
кошти в касі, на поточних та |
|
|
|
|
інших рахунках у банках, які |
|
|
|
|
можуть бути використані для |
|
|
|
|
поточних операцій, а також |
|
|
|
|
еквіваленти грошових коштів7 |
|
|
в національній |
230 |
Кошти в національній валюті |
Дт 301 “Каса в національній |
|
валюті |
|
|
валюті”, |
|
|
|
|
Дт 311 “Поточні рахунки в |
|
|
|
|
національній валюті”, |
|
|
|
|
Дт 313 “Інші рахунки банку в |
|
|
|
|
національній валюті”, |
|
|
|
|
Дт 333 “Грошові кошти в дорозі |
|
|
|
|
в національній валюті”, |
|
|
|
|
Дт 351 “Еквіваленти грошових |
|
|
|
|
коштів” |
|
в іноземній валюті |
240 |
Кошти в іноземній валюті |
Дт 302 “Каса в іноземній |
|
|
|
|
валюті”, |
|
|
|
|
Дт 312 “Поточні рахунки в |
|
|
|
|
іноземній валюті”, |
|
|
|
|
Дт 314 “Інші рахунки банку в |
|
|
|
|
іноземній валюті”, |
|
|
|
|
Дт 334 “Грошові кошти в дорозі |
|
|
|
|
в іноземній валюті” |
|
Інші оборотні активи |
250 |
35. У статті “Інші оборотні |
Дт 643 “Податкові |
|
|
|
активи” відображаються суми |
зобов’язання”8, |
|
|
|
оборотних активів, які не можуть |
Дт 644 “Податковий кредит”8, |
|
|
|
бути включені до наведених вище |
Дт 331 “Грошові документи в |
|
|
|
статей розділу “Оборотні активи” |
національній валюті”, |
|
|
|
|
Дт 332 “Грошові документи в |
|
|
|
|
іноземній валюті” |
|
Усього за розділом II |
260 |
|
Сума за рядками 100 – 160, |
|
|
|
|
170 – 250 |
|
III. Витрати |
270 |
36. У складі витрат майбутніх |
Дт 39 “Витрати майбутніх |
|
майбутніх періодів |
|
періодів відображаються витрати, |
періодів” |
|
|
|
що мали місце протягом |
|
|
|
|
поточного або попередніх звітних |
|
|
|
|
періодів, але належать до |
|
|
|
|
наступних звітних періодів |
|
|
БАЛАНС |
280 |
|
СУМА ЗА РЯДКАМИ 080, 260, |
|
|
270 |
|||
|
|
|
7Кошти, які не можна використати для операцій протягом одного року, починаючи з дати балансу або протягом операційного циклу, якщо він довший за рік, внаслідок обмежень, слід виключати зі складу оборотних активів та відображати як необоротні активи.
8Залишки за дебетом і кредитом рахунків 643 і 644 відображають суми заборгованості у зв’язку з справлянням податку на додану вартість. Відповідно до Методичних рекомендацій щодо визначення підприємствами й організаціями показників вступного сальдо Балансу (лист МФУ від 23 лютого 2000 р. №18-432) дебетове сальдо по рахункам 643 та 644 відображається у рядку 250 “Інші оборотні активи”, а кредитове сальдо за цими рахунками відображається у рядку 610 “Інші поточні зобов’язання”.
350 |
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
3.1. БАЛАНС
|
|
|
|
Продовження табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Визначення статей |
Рахунки Плану рахунків, сальдо |
|
Назва статті |
яких відображено у відповідних |
||
|
рядка |
згідно з ПБО 2 |
||
|
|
статтях звіту |
||
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
ПАСИВ |
|
I. Власний капітал |
|
|
|
|
Статутний капітал |
300 |
37. У статті “Статутний капітал” |
Кт 40 “Статутний капітал” |
|
|
|
|
наводиться зафіксована в |
|
|
|
|
установчих документах загальна |
|
|
|
|
вартість активів, які є внеском |
|
|
|
|
власників (учасників) до капіталу |
|
|
|
|
підприємства. |
|
|
|
|
Підприємства, для яких не |
|
|
|
|
передбачена фіксована сума |
|
|
|
|
статутного капіталу, відображають |
|
|
|
|
у цій статті суму фактичного |
|
|
|
|
внеску власників до статутного |
|
|
|
|
капіталу підприємства |
|
Пайовий капітал |
310 |
38. У статті “Пайовий капітал” |
Кт 41 “Пайовий капітал” |
|
|
|
|
наводиться сума пайових внесків |
|
|
|
|
членів спілок та інших |
|
|
|
|
підприємств, що передбачена |
|
|
|
|
установчими документами |
|
Додатковий |
320 |
39. У статті “Додатковий |
Кт 421 “Емісійний дохід”, |
|
вкладений капітал |
|
вкладений капітал” акціонерні |
Кт 422 “Інший вкладений |
|
|
|
|
товариства показують суму, на яку |
капітал” |
|
|
|
вартість реалізації випущених акцій |
|
|
|
|
перевищує їхню номінальну |
|
|
|
|
вартість. |
|
|
|
|
Інші підприємства відображають у |
|
|
|
|
цій статті суму капіталу, який |
|
|
|
|
вкладено засновниками понад |
|
|
|
|
статутний капітал |
|
Інший додатковий |
330 |
40. У статті “Інший додатковий |
Кт 423 “Дооцінка активів”, |
|
капітал |
|
капітал” відображаються сума |
Кт 424 “Безоплатно одержані |
|
|
|
|
дооцінки необоротних активів, |
необоротні активи”, |
|
|
|
вартість необоротних активів, |
Кт 425 “Інший додатковий |
|
|
|
безкоштовно отриманих |
капітал” |
|
|
|
підприємством від інших |
|
|
|
|
юридичних або фізичних осіб, та |
|
|
|
|
інші види додаткового капіталу |
|
Резервний капітал |
340 |
41. У статті “Резервний капітал” |
Кт 43 “Резервний капітал” |
|
|
|
|
наводиться сума резервів, |
|
|
|
|
створених, відповідно до чинного |
|
|
|
|
законодавства або установчих |
|
|
|
|
документів, за рахунок |
|
|
|
|
нерозподіленого прибутку |
|
|
|
|
підприємства |
|
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
351 |
3.1. БАЛАНС
|
|
|
Продовження табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Визначення статей |
Рахунки Плану рахунків, |
|
Назва статті |
сальдо яких відображено у |
|||
рядка |
згідно з ПБО 2 |
|||
|
відповідних статтях звіту |
|||
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
|
|
Нерозподілений |
350 |
42. У статті “Нерозподілений |
Кт 44 (Дт 44) “Нерозподілені |
|
прибуток |
|
прибуток (непокритий збиток)” |
прибутки (непокриті збитки)” |
|
(непокритий збиток) |
|
відображається або сума прибутку, |
для звіту за рік. |
|
|
|
або сума непокритого збитку. Сума |
Для проміжної фінансової |
|
|
|
непокритого збитку наводиться в |
звітності визначення рядка 350 |
|
|
|
дужках та вираховується при |
залежить від підходу до |
|
|
|
визначенні підсумку власного |
закриття рахунків доходів та |
|
|
|
капіталу |
витрат: |
|
|
|
|
- якщо підприємство закриває |
|
|
|
|
рахунки 7 і 9 класу щомісяця |
|
|
|
|
(в тому числі 79 “Фінансові |
|
|
|
|
результати”), то у рядок 350 |
|
|
|
|
заноситься залишок за |
|
|
|
|
рахунком 44. (441, 442, 443) |
|
|
|
|
- якщо щомісяця закриваються |
|
|
|
|
рахунки 7 і 9 класу крім 79, то |
|
|
|
|
у рядок 350 включається |
|
|
|
|
залишки за рахункми 44 та 79; |
|
|
|
|
- якщо рахунки 7 та 9 класу |
|
|
|
|
закриваються тільки в кінці |
|
|
|
|
року, то до рядка 350 |
|
|
|
|
включаються залишки за |
|
|
|
|
рахунками 44, а також 7 та 9 |
|
|
|
|
класів |
|
|
|
|
|
|
Неоплачений капітал |
360 |
43. У статті “Неоплачений капітал” |
(Дт 46) “Неоплачений капітал” |
|
|
|
відображається сума заборгованості |
|
|
|
|
власників (учасників) за внесками до |
|
|
|
|
статутного капіталу. Ця сума |
|
|
|
|
наводиться в дужках і вираховується |
|
|
|
|
при визначенні підсумку власного |
|
|
|
|
капіталу |
|
|
Вилучений капітал |
370 |
44. У статті “Вилучений капітал” |
(Дт 45) “Вилучений капітал” |
|
|
|
господарські товариства |
|
|
|
|
відображають фактичну собівартість |
|
|
|
|
акцій власної емісії або часток, |
|
|
|
|
викуплених товариством у його |
|
|
|
|
учасників. Сума вилученого капіталу |
|
|
|
|
наводиться в дужках і підлягає |
|
|
|
|
вирахуванню при визначенні |
|
|
|
|
підсумку власного капіталу |
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом I |
380 |
|
Алгебраїчна сума за рядками |
|
|
|
|
300 – 370 |
|
II. Забезпечення |
|
45. У складі забезпечень наступних |
|
|
наступних витрат і |
|
витрат і платежів відображаються |
|
|
платежів |
|
нараховані у звітному періоді май- |
|
|
|
|
бутні витрати та платежі (витрати на |
|
|
|
|
оплату майбутніх відпусток, |
|
|
|
|
гарантійні зобов'язання тощо), |
|
|
|
|
величина яких на дату складання |
|
|
|
|
балансу може бути визначена тільки |
|
|
|
|
шляхом попередніх (прогнозних) |
|
|
|
|
оцінок (рядки 400 та 410) |
|
352 |
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
3.1. БАЛАНС
|
|
|
Продовження табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Визначення статей |
Рахунки Плану рахунків, |
|
Назва статті |
сальдо яких відображено у |
|||
рядка |
згідно з ПБО 2 |
|||
|
відповідних статтях звіту |
|||
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Забезпечення виплат |
400 |
|
Кт 471 “Забезпечення виплат |
|
персоналу |
|
|
відпусток”, |
|
|
|
|
Кт 472 “Додаткове пенсійне |
|
|
|
|
забезпечення” |
|
Інші забезпечення |
410 |
|
Кт 473 “Забезпечення |
|
|
|
|
гарантійних зобов’язань”, |
|
|
|
|
Кт 474 “Забезпечення інших |
|
|
|
|
витрат і платежів” |
|
|
|
Рядки 415 та 416 заповнюють |
|
|
|
|
тільки підприємства, які |
|
|
|
|
відповідно до законодавства є |
|
|
|
|
страховиками. До підсумку |
|
|
|
|
Балансу включається різниця між |
|
|
|
|
рядками 415 та 416 |
|
|
Страхові резерви |
415 |
Наводять суму страхових резервів. |
Кт 493 “Інші страхові резерви” |
|
Частка |
416 |
Наводять у дужках суму часток |
Кт 496 “Частка страховиків у |
|
перестраховиків у |
|
перестраховиків у страхових |
інших страхових резервах” |
|
страхових резервах |
|
резервах |
|
|
Цільове фінансування |
420 |
Залишки коштів цільового |
Кт 48 “Цільове фінансування і |
|
|
|
фінансування і цільових |
цільові надходження” |
|
|
|
надходжень, які отримані з бюджету |
|
|
|
|
та інших джерел |
|
|
Усього за розділом II |
430 |
|
Сума за рядками 400 – 420 |
|
III. Довгострокові |
|
|
|
|
зобов’язання |
|
|
|
|
Довгострокові |
440 |
46. У статті “Довгострокові |
Кт 501 “Довгострокові кредити |
|
кредити банків |
|
кредити банків” показується сума |
банків у національній валюті”, |
|
|
|
заборгованості підприємства банкам |
Кт 502 “Довгострокові кредити |
|
|
|
за отриманими від них позиками, яка |
банків у іноземній валюті”, |
|
|
|
не є поточним зобов'язанням |
Кт 503 “Відстрочені |
|
|
|
|
довгострокові кредити банків у |
|
|
|
|
національній валюті”, |
|
|
|
|
Кт 504 “Відстрочені |
|
|
|
|
довгострокові кредити банків в |
|
|
|
|
іноземній валюті” |
|
Інші довгострокові |
450 |
47. У статті “Інші довгострокові |
Кт 505 “Інші довгострокові |
|
фінансові |
|
фінансові зобов'язання” |
позики в національній валюті”, |
|
зобов’язання |
|
наводиться сума довгострокової |
Кт 506 “Інші довгострокові |
|
|
|
заборгованості підприємства щодо |
позики в іноземній валюті”, |
|
|
|
зобов'язання із залучення позикових |
Кт 51 “Довгострокові векселі |
|
|
|
коштів (крім кредитів банків), на які |
видані”, |
|
|
|
нараховуються відсотки |
Кт 52 “Довгострокові |
|
|
|
|
зобов’язання за облігаціями” |
|
Відстрочені податкові |
460 |
48. У статті “Відстрочені податкові |
Кт 54 “Відстрочені податкові |
|
зобов’язання9 |
|
зобов'язання” показується сума |
зобов’язання” |
|
|
|
податку на прибуток, що підлягає |
|
|
|
|
сплаті в майбутніх періодах |
|
|
|
|
внаслідок тимчасової різниці між |
|
|
|
|
обліковою та податковою базами |
|
|
|
|
оцінки |
|
9 Див. пояснення до рядка 060 “Відстрочені податкові активи”.
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
353 |
3.1. БАЛАНС
|
|
|
Продовження табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Визначення статей |
Рахунки Плану рахунків, |
|
Назва статті |
сальдо яких відображено у |
|||
рядка |
згідно з ПБО 2 |
|||
|
відповідних статтях звіту |
|||
|
|
|
||
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Інші довгострокові |
470 |
49. У статті “Інші довгострокові |
Кт 53 “Довгострокові |
|
зобов’язання |
|
зобов'язання” показується сума |
зобов’язання з оренди”, |
|
|
|
довгострокових зобов’язань, які не |
Кт 55 “Інші довгострокові |
|
|
|
можуть бути включені до інших |
зобов’язання” |
|
|
|
статей розділу “Довгострокові |
|
|
|
|
зобов’язання” |
|
|
|
|
|
|
|
Усього за розділом III |
480 |
|
Сума за рядками 440 – 470 |
|
IV. Поточні |
|
|
|
|
зобов’язання |
|
|
|
|
Короткострокові |
500 |
50. У статті “Короткострокові |
Кт 60 “Короткострокові |
|
кредити банків |
|
кредити банків” відображається |
позики” |
|
|
|
сума поточних зобов’язань |
|
|
|
|
підприємства перед банками за |
|
|
|
|
отриманими від них позиками |
|
|
Поточна |
510 |
51. У статті “Поточна |
Кт 61 “Поточна заборгованість |
|
заборгованість за |
|
заборгованість за |
за довгостроковими |
|
довгостроковими |
|
довгостроковими зобов'язаннями” |
зобов’язаннями” |
|
зобов’язаннями |
|
показується сума довгострокових |
|
|
|
|
зобов’язань, яка підлягає погашенню |
|
|
|
|
протягом дванадцяти місяців з дати |
|
|
|
|
балансу |
|
|
|
|
|
|
|
Векселі видані |
520 |
52. У статті “Векселі видані” |
Кт 62 “Короткострокові векселі |
|
|
|
показується сума заборгованості, на |
видані” |
|
|
|
яку підприємство видало векселі на |
|
|
|
|
забезпечення поставок (робіт, |
|
|
|
|
послуг) постачальників, підрядчиків |
|
|
|
|
та інших кредиторів |
|
|
Кредиторська |
530 |
53. У статті “Кредиторська |
Кт 63 “Розрахунки з |
|
заборгованість за |
|
заборгованість за товари, роботи, |
постачальниками та |
|
товари, роботи, |
|
послуги” показується сума |
підрядниками” |
|
послуги |
|
заборгованості постачальникам і |
|
|
|
|
підрядникам за матеріальні цінності, |
|
|
|
|
виконані роботи та отримані послуги |
|
|
|
|
(крім заборгованості, забезпеченої |
|
|
|
|
векселями) |
|
|
Поточні зобов’язання |
|
|
|
|
за розрахунками: |
|
|
|
|
з одержаних |
540 |
54. У статті “Поточні зобов’язання |
Кт 681 “Розрахунки за |
|
авансів |
|
за одержаними авансами” |
авансами одержаними” |
|
|
|
відображається сума авансів, |
|
|
|
|
одержаних від інших осіб у рахунок |
|
|
|
|
наступних поставок продукції, |
|
|
|
|
виконання робіт (послуг) |
|
|
|
|
|
|
|
з бюджетом |
550 |
55. У статті “Поточні зобов’язання |
Кт 641 “Розрахунки за |
|
|
|
із розрахунків з бюджетом” |
податками” |
|
|
|
показується заборгованість |
Кт 642 “Розрахунки за |
|
|
|
підприємства за всіма видами |
обов’язковими платежами” |
|
|
|
платежів до бюджету, включаючи |
(у частині платежів до |
|
|
|
податки з працівників підприємства |
||
|
|
бюджету) |
||
|
|
|
354 |
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
|
|
|
3.1. БАЛАНС |
|
|
|
|
|
Продовження табл. 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Код |
Визначення статей |
Рахунки Плану рахунків, |
|
Назва статті |
сальдо яких відображено у |
||
|
рядка |
згідно з ПБО 2 |
||
|
|
відповідних статтях звіту |
||
|
|
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
з позабюджетних |
560 |
56. У статті “Поточні зобов’язання з |
Кт 642 “Розрахунки за |
|
платежів |
|
позабюджетних платежів” |
обов’язковими платежами” |
|
|
|
показується заборгованість за |
(у частині платежів до |
|
|
|
внесками до позабюджетних фондів, |
позабюджетних фондів) |
|
|
|
передбачених чинним законодавством |
|
|
|
|
|
|
|
зі страхування |
570 |
57. У статті “Поточні зобов’язання зі |
Кт 65 “Розрахунки за |
|
|
|
страхування” відображається сума |
страхуванням” |
|
|
|
заборгованості за відрахуваннями до |
|
|
|
|
пенсійного фонду, на соціальне |
|
|
|
|
страхування, страхування майна |
|
|
|
|
підприємства та індивідуальне |
|
|
|
|
страхування його працівників |
|
|
з оплати праці |
580 |
57.1. У статті “Поточні зобов’язання з |
Кт 66 “Розрахунки з оплати |
|
|
|
оплати праці” відображається |
праці” |
|
|
|
заборгованість підприємства з оплати |
|
|
|
|
праці, включаючи депоновану |
|
|
|
|
заробітну плату |
|
|
з учасниками |
590 |
58. У статті “Поточні зобов’язання за |
Кт 67 “Розрахунки з |
|
|
|
розрахунками з учасниками” |
учасниками” |
|
|
|
відображається заборгованість |
|
|
|
|
підприємства його учасникам |
|
|
|
|
(засновникам), пов’язана з розподілом |
|
|
|
|
прибутку (дивіденди тощо) і |
|
|
|
|
формуванням статутного капіталу |
|
|
із внутрішніх |
600 |
59. У статті “Поточні зобов’язання із |
Кт 377 “Розрахунки з |
|
розрахунків |
|
внутрішніх розрахунків” |
іншими дебіторами”4 |
|
|
|
відображається заборгованість |
Кт 682 “Внутрішні |
|
|
|
підприємства пов’язаним сторонам та |
розрахунки”, |
|
|
|
кредиторська заборгованість з |
Кт 683 “Внутрішньо- |
|
|
|
внутрішньовідомчих розрахунків |
господарські розрахунки”10 |
|
Інші поточні |
610 |
60. У статті “Інші поточні |
Кт 684 “Розрахунки за |
|
зобов’язання |
|
зобов’язання” відображаються суми |
нарахованими відсотками”, |
|
|
|
зобов’язань, які не можуть бути |
Кт 685 “Розрахунки з |
|
|
|
включеними до інших статей, |
іншими кредиторами”, |
|
|
|
наведених у розділі “Поточні |
Кт 643 “Податкові |
|
|
|
зобов’язання” |
зобов’язання”8 |
|
|
|
|
Кт 644 “Податковий |
|
|
|
|
кредит”8 |
|
|
|
|
Кт 372 “Розрахунки з |
|
|
|
|
підзвітними особами” |
|
Усього за розділом IV |
620 |
|
Сума за рядками 500 – 610 |
|
|
|
|
|
|
V. Доходи майбутніх |
630 |
61. До складу доходів майбутніх |
Кт 69 “Доходи майбутніх |
|
періодів |
|
періодів включаються доходи, |
періодів” |
|
|
|
отримані протягом поточного або |
|
|
|
|
попередніх звітних періодів, які |
|
|
|
|
належать до наступних звітних |
|
|
|
|
періодів |
|
|
БАЛАНС |
640 |
|
СУМА ЗА РЯДКАМИ 380, |
|
|
|
|
430, 480, 620, 630 |
10 Сальдо з внутрішньогосподарських розрахунків при складанні загального Балансу підприємства – юридичної особи згортається. Сальдо за цим рахунком може бути у філій.
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
355 |
3.1. БАЛАНС
Розкриття інформації у Примітках
Оцінка та подальше розкриття окремих статей балансу в Примітках до фінансової звітності здійснюється згідно з відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку. У Примітках до Балансу розкривається інформація, яка не наведена безпосередньо у Балансі, але є обов’язковою за відповідними положеннями (стандартами), а також інша суттєва інформація, що дозволяє провести додатковий аналіз статей звітності, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.
356 |
USAID / IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |