bukhgaltersky_oblik / Зубілевич С.Я. та ін. Посібник з бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності підприємствами України / 3.03.CASH FLOW STATEMENT
.pdf
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
Продовження табл. 1 |
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
|
|
|
|
інформації |
|
Стаття |
|
Графа 3 |
Графа 4 |
Джерело |
|
|
|||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
Сплачені: |
|
|
|
|
відсотки |
130 |
Х |
У цій статті |
Вибірка даних щодо |
|
|
відображаються суми |
записів, відображених |
|
|
|
|
||
|
|
|
грошових коштів, |
кореспонденцією: |
|
|
|
використаних на сплату |
Дт 684 “Розрахунки за |
|
|
|
відсотків за користування |
нарахованими |
|
|
|
кредитами і позиками |
відсотками” |
|
|
|
|
Дт 95 “Фінансові |
|
|
|
|
витрати” |
|
|
|
|
Кт 31, 30 (грошові |
|
|
|
|
кошти) |
|
|
|
|
|
податки на |
140 |
Х |
У цій статті показується |
Вибірка даних щодо |
прибуток |
|
використання грошових |
записів, відображених |
|
|
|
|||
|
|
|
коштів для сплати податків |
кореспонденцією: |
|
|
|
на прибуток за умови, що |
|
|
|
|
вони конкретно не |
Дт 641 “Розрахунки за |
|
|
|
ототожнюються з |
податками” |
|
|
|
фінансовою або |
Кт 31, 30 (грошові |
|
|
|
інвестиційною діяльністю |
кошти) |
|
|
|
|
|
Чистий рух |
150 |
Позитивна різниця між |
Негативна різниця |
Рядок 120 |
коштів до |
|
рядком 120 та рядками 130 |
між рядком 120 та рядками |
мінус |
надзвичайних |
|
та 140 |
130 та 140 |
рядки 130, 140 |
подій |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Рух коштів від |
160 |
Надходження коштів, |
Видатки коштів, |
Вибірка даних щодо |
надзвичайних |
|
пов‟язаних з |
пов‟язаних з |
записів, відображених |
подій |
|
надзвичайними подіями у |
надзвичайними подіями у |
кореспонденцією: |
|
|
процесі операційної |
процесі операційної |
|
|
|
діяльності |
діяльності |
Дт 31, 30 (грошові |
|
|
|
|
кошти) |
|
|
|
|
Кт 75 “Надзвичайні |
|
|
|
|
доходи” |
|
|
|
|
та |
|
|
|
|
Дт 99 “Надзвичайні |
|
|
|
|
витрати” |
|
|
|
|
Кт 30, 31 (грошові |
|
|
|
|
кошти) |
|
|
|
|
|
Чистий рух |
170 |
Позитивна сума: |
Негативна сума: |
|
коштів від |
|
Рядок 150 + рядок 160 Звіту |
рядок 150 + рядок 160 |
|
операційної |
|
про рух грошових коштів |
Звіту про рух грошових |
|
діяльності |
|
|
коштів. |
|
|
|
|
|
|
388 |
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
|
Продовження табл.1 |
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
|
|
|
|
|
|
інформації |
|
Стаття |
|
Графа 3 |
Графа 4 |
|
Джерело |
|
|
|
|||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
|
II. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ІНВЕСТИЦІЙНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ |
|||||
Реалізація: |
|
|
|
|
|
фінансових |
180 |
У цій статті відображають |
Х |
|
Вибірка даних щодо |
інвестицій |
|
суми грошових надходжень |
|
змін за статтями |
|
|
|
|
|||
|
|
від продажу акцій або |
|
|
Балансу 040, 045, 220 за |
|
|
боргових зобов‟язань |
|
|
операціями, що |
|
|
інших підприємств, а також |
|
|
пов‟язані з отриманням |
|
|
часток у капіталі інших |
|
|
грошових коштів від |
|
|
підприємств (інші, ніж |
|
|
реалізації фінансових |
|
|
надходження за такими |
|
|
інвестицій та |
|
|
інструментами, що |
|
|
відображених |
|
|
визнаються як еквіваленти |
|
|
записами: |
|
|
грошових коштів, або за |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
такими, що утримуються для |
|
|
Дт 30, 31 (грошові |
|
|
дилерських або торговельних |
|
|
|
|
|
|
|
кошти) |
|
|
|
цілей) |
|
|
|
|
|
|
|
Кт 377 “Дебіторська |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
заборгованість” |
|
|
|
|
|
Кт 741 “Дохід від |
|
|
|
|
|
реалізації |
|
|
|
|
|
фінансових |
|
|
|
|
|
інвестицій” |
необоротних |
190 |
У цій статті |
Х |
|
1) Форма №5 Примітки |
активів |
|
відображаються |
|
до річної фінансової |
|
|
|
|
|||
|
|
надходження грошових |
|
|
звітності, розділи І, ІІ, |
|
|
коштів від продажу |
|
|
ІІІ. |
|
|
основних засобів, |
|
|
|
|
|
нематеріальних активів, |
|
|
2) Вибірка даних щодо |
|
|
інших довгострокових |
|
|
бухгалтерських |
|
|
необоротних активів (крім |
|
|
записів: |
|
|
фінансових інвестицій) |
|
|
Дт 30, 31 (грошові |
|
|
|
|
|
кошти) |
|
|
|
|
|
Кт 377 “Дебіторська |
|
|
|
|
|
заборгованість за |
|
|
|
|
|
реалізовані |
|
|
|
|
|
необоротні активи” |
|
|
|
|
|
Кт 742 “Дохід від |
|
|
|
|
|
реалізації |
|
|
|
|
|
необоротних |
|
|
|
|
|
активів” |
|
|
|
|
|
|
майнових |
200 |
У цій статті показується |
Х |
|
Вибірка даних щодо |
комплексів |
|
надходження грошових |
|
бухгалтерських |
|
|
|
|
|||
|
|
коштів від продажу |
|
|
записів: |
|
|
цілісних майнових |
|
|
|
|
|
комплексів |
|
|
Дт 30, 31 (грошові |
|
|
|
|
|
кошти) |
|
|
(за вирахуванням грошових |
|
|
Кт 743 “Дохід від |
|
|
коштів, які були реалізовані |
|
|
реалізації |
|
|
у складі майнового |
|
|
майнових |
|
|
комплексу) |
|
|
комплексів” |
|
|
|
|
|
|
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
389 |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
|
Продовження табл.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
||
Стаття |
Графа 3 |
Графа 4 |
Джерело інформації |
||
|
|||||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
|
Отримані: |
|
|
|
|
|
відсотки |
210 |
У цій статті |
Х |
Вибірка даних щодо |
|
|
|
відображаються |
бухгалтерських записів: |
||
|
|
|
|||
|
|
надходження грошових |
|
Дт 30, 31 |
|
|
|
коштів у вигляді відсотків |
|
Кт 373 “Розрахунки за |
|
|
|
за позики, надані іншим |
|
нарахованими |
|
|
|
сторонам (інші, ніж аванси |
|
доходами” |
|
|
|
і позики, здійснені |
|
Дт 30, 31 |
|
|
|
фінансовою установою), за |
|
Кт 733 “Інші доходи від |
|
|
|
фінансовими інвестиціями |
|
фінансових |
|
|
|
в боргові цінні папери, за |
|
операцій” |
|
|
|
використання переданих у |
|
|
|
|
|
фінансову оренду |
|
|
|
|
|
необоротних активів тощо |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
дивіденди |
220 |
У цій статті |
Х |
Вибірка даних щодо |
|
|
|
відображаються суми |
бухгалтерських записів: |
||
|
|
|
|||
|
|
грошових надходжень у |
|
Дт 30, 31 |
|
|
|
вигляді дивідендів як |
|
Кт 373 “Розрахунки за |
|
|
|
результат придбання акцій |
|
нарахованими |
|
|
|
або часток у капіталі інших |
|
доходами, |
|
|
|
|
|
Дт 30, 31 |
|
|
|
(крім виплат за такими |
|
Кт 731 “Дивіденди |
|
|
|
інструментами, які |
|
одержані”, |
|
|
|
визнаються як еквіваленти |
|
Дт 30, 31 |
|
|
|
грошових коштів, або за |
|
Кт 141 “Інвестиції |
|
|
|
такими, що утримуються |
|
пов‟язаним сторонам за |
|
|
|
для дилерських або |
|
методом обліку участі в |
|
|
|
торговельних цілей) |
|
капіталі” |
|
Інші надходження |
230 |
У цій статті показуються |
Х |
Вибірка даних щодо |
|
|
|
надходження грошових |
бухгалтерських записів: |
||
|
|
|
|||
|
|
коштів від повернення |
|
Дт 30, 31 |
|
|
|
позик, наданих іншим |
|
Кт 37 “Розрахунки з |
|
|
|
сторонам (інші |
|
різними дебіторами” |
|
|
|
надходження, ніж позики |
|
|
|
|
|
фінансової установи), |
|
Дт 30, 31 |
|
|
|
надходження грошових |
|
Кт 68 “Розрахунки за |
|
|
|
коштів від ф‟ючерсних |
|
іншими операціями” |
|
|
|
контрактів, форвардних |
|
|
|
|
|
контрактів, опціонів тощо |
|
|
|
|
|
(за винятком тих |
|
|
|
|
|
контрактів, які |
|
|
|
|
|
укладаються для основної |
|
|
|
|
|
діяльності підприємства, |
|
|
|
|
|
або коли надходження |
|
|
|
|
|
класифікуються як |
|
|
|
|
|
фінансова діяльність) та |
|
|
|
|
|
інші надходження, які не |
|
|
|
|
|
передбачені у |
|
|
|
|
|
вищезазначених статтях |
|
|
|
390 |
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
Продовження табл.1 |
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
|
|
|
|
інформації |
|
Стаття |
|
Графа 3 |
Графа 4 |
Джерело |
|
|
|||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
Придбання: |
|
|
|
|
фінансових |
240 |
Х |
У цій статті |
Вибірка даних щодо |
інвестицій |
|
відображаються виплати |
змін за статтями |
|
|
|
|||
|
|
|
грошових коштів для |
Балансу 040, 045, 220 за |
|
|
|
придбання акцій або |
операціями, що |
|
|
|
боргових зобов‟язань |
пов‟язані з придбанням |
|
|
|
інших підприємств, а |
фінансових інвестицій |
|
|
|
також часток участі у |
та відображених |
|
|
|
спільних підприємствах |
записами: |
|
|
|
(інші, ніж виплати за |
Дт 14 “Довгострокові |
|
|
|
такими інструментами, |
фінансові |
|
|
|
що визнаються як |
інвестиції” |
|
|
|
еквіваленти грошових |
Дт 352 “Інші поточні |
|
|
|
коштів, або за такими, що |
фінансові |
|
|
|
утримуються для |
інвестиції” |
|
|
|
дилерських або |
Кт 30, 31 |
|
|
|
торговельних цілей) |
|
|
|
|
|
|
необоротних |
250 |
Х |
У цій статті показуються |
Форма №5 Примітки |
активів |
|
виплати грошових коштів |
до річної фінансової |
|
|
|
|||
|
|
|
для придбання основних |
звітності, розділи І, ІІ, |
|
|
|
засобів, нематеріальних |
ІІІ. |
|
|
|
активів та інших |
Вибірка даних щодо |
|
|
|
необоротних активів (крім |
бухгалтерських |
|
|
|
фінансових інвестицій) |
записів: |
|
|
|
|
Дт 15 “Капітальні |
|
|
|
|
інвестиції” |
|
|
|
|
Дт 63 “Кредиторська |
|
|
|
|
заборгованість за |
|
|
|
|
придбані |
|
|
|
|
необоротні |
|
|
|
|
активи” |
|
|
|
|
Кт 30, 31 |
майнових |
260 |
Х |
У цій статті |
Вибірка даних щодо |
комплексів |
|
відображаються грошові |
бухгалтерських |
|
|
|
|||
|
|
|
кошти, сплачені за |
записів: |
|
|
|
придбані дочірні |
Дт 14 “Довгострокові |
|
|
|
підприємства та інші |
фінансові |
|
|
|
господарські одиниці (за |
інвестиції” |
|
|
|
вирахуванням грошових |
Кт 30, 31 |
|
|
|
коштів, придбаних у складі |
та |
|
|
|
майнового комплексу) |
Дт 152 “Придбання |
|
|
|
|
(виготовлення) |
|
|
|
|
основних |
|
|
|
|
засобів” |
|
|
|
|
Кт 30, 31 |
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
391 |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
Продовження табл.1 |
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
|
|
|
|
інформації |
|
Стаття |
|
Графа 3 |
Графа 4 |
Джерело |
|
|
|||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
Інші платежі |
270 |
Х |
У цій статті показуються |
Вибірка даних щодо |
|
|
позики грошовими |
бухгалтерських |
|
|
|
|
||
|
|
|
коштами, надані іншим |
записів: |
|
|
|
сторонам (крім авансів і |
Дт 377 “Розрахунки з |
|
|
|
позик фінансових |
різними |
|
|
|
установ); виплати |
дебіторами”, |
|
|
|
грошових коштів за |
Кт 30, 31 |
|
|
|
ф'ючерсними |
|
|
|
|
контрактами, форвардними |
|
|
|
|
контрактами, опціонами |
|
|
|
|
тощо (за виключенням |
|
|
|
|
випадків, коли такі |
|
|
|
|
контракти укладаються |
|
|
|
|
для операційної діяльності |
|
|
|
|
підприємства або виплати |
|
|
|
|
класифікуються як |
|
|
|
|
фінансова діяльність); |
|
|
|
|
інші платежі, що не |
|
|
|
|
передбачені у |
|
|
|
|
вищезазначених статтях |
|
|
|
|
|
|
Чистий рух |
280 |
У цій статті показується |
У цій статті показується |
Сума рядків 180 – 230 |
коштів до |
|
позитивна різниця між |
негативна різниця між |
( гр.3) |
надзвичайних |
|
сумами грошових |
сумами грошових |
мінус |
подій |
|
надходжень та видатків, |
надходжень та видатків, |
Сума рядків 240 – 270 |
|
|
відображених в рядках з |
відображених в рядках з |
(гр.4) |
|
|
180 до 270 |
180 до 270 |
|
|
|
|
|
|
Рух коштів від |
290 |
У цій статті |
У цій статті |
Вибірка даних щодо |
надзвичайних |
|
відображаються, |
відображається видаток |
бухгалтерських |
подій |
|
надходження коштів, |
коштів, пов‟язаний з |
записів: |
|
|
пов‟язані з надзвичайними |
надзвичайними подіями в |
|
|
|
подіями в процесі |
процесі інвестиційної |
Дт 31, 30 (грошові |
|
|
інвестиційної діяльності |
діяльності |
кошти) |
|
|
|
|
Кт 75 “Надзвичайні |
|
|
|
|
доходи” |
|
|
|
|
Дт 99 “Надзвичайні |
|
|
|
|
витрати” |
|
|
|
|
Кт 30, 31 (грошові |
|
|
|
|
кошти) |
|
|
|
|
|
Чистий рух |
300 |
Результат руху коштів від |
Результат руху коштів |
Сума рядків 280, 290 |
коштів від |
|
інвестиційної діяльності з |
від інвестиційної |
(гр.3) |
інвестиційної |
|
урахуванням руху коштів |
діяльності з урахуванням |
мінус |
діяльності |
|
від надзвичайних подій |
руху коштів від |
Сума рядків 280,290 |
|
|
|
надзвичайних подій |
(гр.4) |
|
|
|
|
|
392 |
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
|
Продовження табл.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
|
|
|
|
|
|
інформації |
|
Стаття |
|
Графа 3 |
Графа 4 |
|
Джерело |
|
|
|
|||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
|
III. РУХ КОШТІВ У РЕЗУЛЬТАТІ ФІНАНСОВОЇ ДІЯЛЬНОСТІ |
|||||
Надходження |
310 |
У цій статті |
Х |
|
Вибірка даних щодо |
власного капіталу |
|
відображаються |
|
бухгалтерських |
|
|
|
|
|||
|
|
надходження грошових |
|
|
записів: |
|
|
коштів від розміщення |
|
|
Дт 31, 30 |
|
|
акцій та інших операцій, |
|
|
Кт 421 “Емісійний |
|
|
що приводять до |
|
|
дохід” |
|
|
збільшення власного |
|
|
422 “Інший |
|
|
капіталу |
|
|
вкладений |
|
|
|
|
|
капітал” |
|
|
|
|
|
45 “Вилучений |
|
|
|
|
|
капітал” |
|
|
|
|
|
46 “Неоплачений |
|
|
|
|
|
капітал” |
Отримані позики |
320 |
У цій статті |
Х |
|
Зміни за статтями |
|
|
відображаються |
|
Балансу: |
|
|
|
|
|
||
|
|
надходження грошових |
|
|
440, 450, 470, 500, 520 |
|
|
коштів у результаті |
|
|
Вибірка даних щодо |
|
|
утворення боргових |
|
|
бухгалтерських |
|
|
зобов‟язань (позик, |
|
|
записів: |
|
|
векселів, облігацій, а також |
|
|
Д-т 31, 30 |
|
|
інших видів |
|
|
Кт 50 “Довгострокові |
|
|
короткострокових і |
|
|
позики” |
|
|
довгострокових |
|
|
51 “Довгострокові |
|
|
зобов‟язань, не пов‟язаних |
|
|
векселі видані”6 |
|
|
з операційною діяльністю) |
|
|
52 “Довгострокові |
|
|
|
|
|
зобов‟язання за |
|
|
|
|
|
облігаціями” |
|
|
|
|
|
55 “Інші |
|
|
|
|
|
довгострокові |
|
|
|
|
|
зобов‟язання” |
|
|
|
|
|
60 “Короткостро- |
|
|
|
|
|
кові позики” |
|
|
|
|
|
62 “Короткостро- |
|
|
|
|
|
кові векселі |
|
|
|
|
|
видані”6 |
|
|
|
|
|
685 “Розрахунки з |
|
|
|
|
|
іншими |
|
|
|
|
|
кредиторами” |
Інші надходження |
330 |
У цій статті показуються |
Х |
|
Аналітичні дані |
|
|
інші надходження |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
грошових коштів, пов'язані |
|
|
|
|
|
з фінансовою діяльністю |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 Крім тих, які пов‟язані з операційною діяльністю.
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
393 |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
Стаття
Погашення позик
Сплачені
дивіденди
К одрядка
340
350
Продовження табл.1
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
Джерело |
||
Графа 3 |
Графа 4 |
||
інформації |
|||
“Надходження” |
“Видаток” |
||
|
|||
Х |
У цій статті |
Зміни за статтями |
|
відображаються виплати |
Балансу: |
||
|
|||
|
грошових коштів для |
440, 450, 470, 500, 520 |
|
|
погашення отриманих |
Вибірка даних щодо |
|
|
позик |
бухгалтерських |
|
|
|
записів: |
|
|
|
Дт 50 “Довгострокові |
|
|
|
позики” |
|
|
|
51 “Довгострокові |
|
|
|
векселі видані”7 |
|
|
|
52 “Довгострокові |
|
|
|
зобов‟язання за |
|
|
|
облігаціями” |
|
|
|
55 “Інші |
|
|
|
довгострокові |
|
|
|
зобов‟язання” |
|
|
|
60 “Короткостро- |
|
|
|
кові позики” |
|
|
|
61 “Поточна |
|
|
|
заборгованість |
|
|
|
за довгостроко- |
|
|
|
вими |
|
|
|
зобов‟язаннями”7 |
|
|
|
62 “Короткостро- |
|
|
|
кові векселі |
|
|
|
видані”7 |
|
|
|
685 “Розрахунки з |
|
|
|
іншими |
|
|
|
кредиторами” |
|
|
|
Кт 31, 30 |
|
Х |
У цій статі показуються |
Сплачені дивіденди = |
|
суми дивідендів, сплачені |
Нараховані дивіденди |
||
|
|||
|
грошовими коштами |
(ряд.140, гр.8 Звіт про |
|
|
|
власний капітал) |
|
|
|
- (+) збільшення |
|
|
|
(зменшення) |
|
|
|
заборгованості за |
|
|
|
дивідендами, |
|
|
|
пов'язаними з рухом |
|
|
|
грошових коштів (ряд. |
|
|
|
590 Балансу) |
|
|
|
або |
|
|
|
Вибірка даних щодо |
|
|
|
бухгалтерських |
|
|
|
записів: |
|
|
|
Дт 671 “Розрахунки за |
|
|
|
нарахованими |
|
|
|
дивідендами” |
|
|
|
Кт 31, 30 |
|
7 В частині погашення отриманих позик.
394 |
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
Продовження табл.1 |
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
|
|
|
|
інформації |
|
Стаття |
|
Графа 3 |
Графа 4 |
Джерело |
|
|
|||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
Інші платежі |
360 |
Х |
У цій статті показується |
Вибірка даних щодо |
|
|
використання грошових |
бухгалтерських |
|
|
|
|
||
|
|
|
коштів для викуплення |
записів: |
|
|
|
раніше випущених акцій |
Дт 45 “Вилучений |
|
|
|
підприємства, виплати |
капітал”, |
|
|
|
грошових коштів |
Дт 53 “Довгострокові |
|
|
|
орендодавцю для |
зобов‟язання з |
|
|
|
погашення заборгованості |
оренди”, |
|
|
|
за фінансовою орендою та |
Дт 61 “Поточна |
|
|
|
за іншими платежами, |
заборгованість за |
|
|
|
пов„язаними з фінансовою |
довгостроковими |
|
|
|
діяльністю |
зобов‟язаннями”8 |
|
|
|
|
Кт 31, 30 |
Чистий рух |
370 |
У цій графі відображається |
У цій графі відображається |
Сума рядків 310 – 360 |
коштів до |
|
позитивна різниця між |
негативна різниця між |
(гр.3) |
надзвичайних |
|
сумою грошових |
сумою грошових |
мінус |
подій |
|
надходжень та видатків за |
надходжень та видатків за |
Сума рядків 310 – 360 |
|
|
рядками 310 – 360 |
рядками 310 – 360 |
(гр.4) |
|
|
|
|
|
Рух коштів від |
380 |
У цій графі відображається |
У цій графі відображається |
Вибірка даних щодо |
надзвичайних |
|
надходження коштів, |
видаток коштів, |
бухгалтерських |
подій |
|
пов‟язане з надзвичайними |
пов‟язаний з |
записів: |
|
|
подіями в процесі |
надзвичайними подіями в |
|
|
|
фінансової діяльності |
процесі фінансової |
Дт 31, 30 |
|
|
|
діяльності |
|
|
|
|
Кт 75 “Надзвичайні |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
доходи” |
|
|
|
|
Дт 99 “Надзвичайні |
|
|
|
|
витрати” |
|
|
|
|
Кт 30, 31 |
Чистий рух |
390 |
Позитивний результат |
Негативний результат |
Сума рядків 370, 380 |
коштів від |
|
руху коштів від фінансової |
руху коштів від фінансової |
(гр.3) |
фінансової |
|
діяльності з урахуванням |
діяльності з урахуванням |
мінус |
діяльності |
|
руху коштів від |
руху коштів від |
Сума рядків 370, 380 |
|
|
надзвичайних подій |
надзвичайних подій |
|
|
|
(гр.4) |
||
|
|
|
|
|
Чистий рух |
400 |
У цій графі показується |
У цій графі показується |
Сума рядків |
коштів за звітний |
|
позитивна різниця |
негативна різниця |
170, 300, 390 (гр.3) |
період |
|
|
|
мінус |
|
|
|
|
|
|
|
між сумою грошових надходжень та видатків, |
Сума рядків |
|
|
|
170, 300, 390 (гр.4) |
||
|
|
відображених у статтях: |
||
|
|
|
||
|
|
“Чистий рух коштів від операційної діяльності”, |
|
|
|
|
“Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності” |
|
|
|
|
та “Чистий рух коштів від фінансової діяльності” |
|
|
|
|
|
|
|
8 Крім погашення поточної частини заборгованості за отриманими позиками.
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |
395 |
3.3. ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ
|
|
|
|
Продовження табл.1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Код рядка |
Зміст граф згідно з ПБО 4 |
|
|
|
|
|
|
|
інформації |
|
Стаття |
|
Графа 3 |
Графа 4 |
|
Джерело |
|
|
|
|||
|
|
“Надходження” |
“Видаток” |
|
|
Залишок коштів |
410 |
У цій статті показується |
Х |
|
Гр.3 рядків 230 та 240 |
на початок року |
|
залишок грошових коштів |
|
“Грошові кошти та їх |
|
|
|
|
|||
|
|
на початок року, наведений |
|
|
еквіваленти” Форми №1 |
|
|
у Балансі |
|
|
|
Вплив зміни |
420 |
У цій графі відображається |
У цій графі відображається |
Відповідає сумі, що |
|
валютних курсів |
|
збільшення залишку |
зменшення залишку |
|
наведена в рядку 040 |
на залишок |
|
грошових коштів в |
грошових коштів в |
|
“Звіту про рух |
коштів |
|
іноземній валюті внаслідок |
іноземній валюті внаслідок |
грошових коштів” |
|
|
|
коливань валютного курсу |
коливань валютного курсу |
|
|
|
|
протягом звітного періоду |
протягом звітного періоду |
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів |
430 |
У цій статті наводиться |
Х |
|
Сума рядків |
на кінець року |
|
різниця між сумою |
|
400, 410, 420 |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
грошових надходжень та |
|
|
мінус |
|
|
видатків, відображених у |
|
|
|
|
|
|
|
Сума рядків 400, 420 |
|
|
|
статтях “Залишок коштів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
на початок року”, |
|
|
|
|
|
“Чистий рух коштів за |
|
|
|
|
|
звітний період” та |
|
|
|
|
|
“Вплив зміни валютних |
|
|
|
|
|
курсів на залишок коштів” |
|
|
|
Розкриття інформації про рух грошових коштів
УПримітках до фінансової звітності наводиться (розкривається) інформація про: а) склад грошових коштів;
б) склад статей “Інші надходження”, “Інші платежі” та інших статей, які об‟єднують декілька видів грошових потоків;
в) негрошові операції інвестиційної та фінансової діяльності; г) наявність значного сальдо грошових коштів, які є в наявності у підприємства
іякі недоступні для використання групою, до якої належить підприємство.
Увипадку придбання або продажу майнових комплексів протягом звітного періоду наводиться (розкривається) інформація про:
а) загальну вартість придбання або реалізації майнового комплексу;
б) частину загальної вартості майнового комплексу, яка, відповідно, була сплачена або отримана у формі грошових коштів;
в) суму грошових коштів у складі активів майнових комплексів, що були придбані чи реалізовані;
г) суму активів (крім грошових коштів) і зобов‟язань придбаного або реалізованого майнового комплексу в розрізі окремих статей.
396 |
USAID/IBTCI Проект реформи бухгалтерського обліку та аудиту в Україні |