Счет 55 "Специальные счета в банках"

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся на территории Российской Федерации и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Порядок осуществления расчетов при аккредитивной форме расчетов, чеками и иными платежными документами (кроме векселей) регламентируется законами, нормативными актами Центрального банка России и правилами кредитных организаций.

К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:

55-1 "Аккредитивы";

55-2 "Чековые книжки";

55-3 "Депозитные счета";

55-4 "Прочие счета".

На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.

Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.

Принятые на учет по счету 55 "Специальные счета в банках" средства в аккредитивах списываются по мере использования их (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками". Неиспользованные средства в аккредитивах после восстановления кредитной организацией на тот счет, с которого они были перечислены, отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Аналитический учет по субсчету 55-1 "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией аккредитиву. Данный субсчет и субсчет 55-2 "Чековые книжки" вводится в рабочий план счетов при использовании аккредитивной и чековой формы расчетов согласно "Положению о безналичных расчетах в Российской Федерации", утв. ЦБ РФ от 08.09.2000 г. N 120-п.

На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.

Порядок и условия использования чеков в платежном обороте регулируются ÃÊ РФ, а в части, им не урегулированной, другими законами и устанавливаемыми в соответствии с ними банковскими правилами. Статьей 877 ГК РФ определено, что чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов. Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков, т.е. в суммах погашения кредитной организацией предъявленных ей чеков (согласно выпискам кредитной организации), с кредита счета 55 "Специальные счета в банках" в дебет счетов учета расчетов (76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.). Выдача чека не погашает денежного обязательства организации, во исполнение которого он выдан. Суммы по чекам, выданным, но не оплаченным кредитной организацией (не предъявленным к оплате), остаются на счете 55 "Специальные счета в банках"; сальдо по субсчету 55-2 "Чековые книжки" должно соответствовать сальдо по выписке кредитной организации. Суммы по возвращенным в кредитную организацию чекам (оставшимся неиспользованными) отражаются по кредиту счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".

Контроль за движением средств в чековых книжках, выданных под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами, ведется оперативно.

Кредиторская задолженность перед поставщиком может считаться погашенной только после оплаты банком выданного чека. Поэтому выдачу чека в бухгалтерском учете до момента его оплаты целесообразно отражать на забалансовом счете 009 "Обеспечения обязательств и платежей", выданные в сумме, на которую выписан чек.

Аналитический учет по субсчету 55-2 "Чековые книжки" ведется по каждой полученной чековой книжке.

На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.

Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета". При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.

Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

На отдельных субсчетах, открываемых к счету 55 "Специальные счета в банках", учитывается движение обособленно хранящихся в кредитной организации средств целевого финансирования. В частности, поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений, аккумулируемых и расходуемых организацией с отдельного счета, и т.д.

Филиалы, представительства и иные структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс, которым открыты текущие счета в кредитных организациях для осуществления текущих расходов (оплата труда, отдельные хозяйственные расходы, командировочные суммы и т.п.), отражают на отдельном субсчете к счету 55 "Специальные счета в банках" движение указанных средств.

Кроме того организации АПК могут открывать дополнительно отдельные субсчета:

55-5 "Специальный счет бюджетных средств по компенсациям и пособиям физическим лицам, пострадавшим в результате аварии на ЧАЭС";

55-6 "Специальный счет по финансированию капитальных вложений", вводится при наличии у организаций целевых средств на данные мероприятия (приобретение взрослого племенного скота и т.п.), которые хранятся обособленно;

55-7 "Специальный счет для расчетов с населением за принятые для реализации скот и продукцию по договорам";

55-8 "Специальный счет по банковским картам", вводится организациями для осуществления расчетов при использовании банковских корпоративных карт в установленном ЦБ РФ порядке.

Сельскохозяйственные и другие организации АПК при наличии объекта учета в установленном порядке могут открывать и другие субсчета по учету операций по прочим специальным счетам в банках.

Наличие и движение денежных средств в иностранных валютах учитываются на счете 55 "Специальные счета в банках" обособленно с введением отдельных субсчетов. Построение аналитического учета по этому счету должно обеспечить возможность получения данных о наличии и движении денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, депозитах и т.п. на территории Российской Федерации и за ее пределами.

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

┌──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┐

│ N │ Содержание операции │Корреспондирующий│

│ │ │ счет │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По дебету счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 1 │Поступление денежных средств из кассы│ 50 │

│ │организации и зачисление их на специальные│ │

│ │счета в банке │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 2 │Депонированы банком с расчетного счета│ 51 │

│ │денежные средства на выдачу чековой книжки │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 3 │Отражено открытие покрытого (депонированного)│ 51, 52 │

│ │аккредитива в иностранной валюте; выставлен│ │

│ │аккредитив; переведены денежные средства в│ │

│ │рублях (иностранной валюте) на депозитный счет│ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 4 │Поступление денежных средств на специальные│ 60, 62, 68, 69, │

│ │счета в банке в погашение дебиторской│ 71, 73, 75, 76, │

│ │задолженности, возникшей по расчетам с│ 79 │

│ │поставщиками и подрядчиками, покупателями и│ │

│ │заказчиками, с подотчетными лицами, по│ │

│ │претензиям, с бюджетом и внебюджетными фондами│ │

│ │и прочим расчетным операциям │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 5 │Поступление кредитов банков и прочих займов на│ 66, 67 │

│ │специальные счета в банке; открытие│ │

│ │аккредитивов за счет заемных средств │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 6 │Поступление денежных средств, внесенных│ 80 │

│ │товарищами в простое товарищество в счет их│ │

│ │вкладов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 7 │Поступление денежных средств в счет целевого│ 86 │

│ │финансирования от других организаций и лиц,│ │

│ │бюджетных средств и т.п. на осуществление│ │

│ │мероприятий целевого назначения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 8 │Поступление выручки от продаж имущества,│ 91 │

│ │отражена курсовая разница по специальному│ │

│ │счету (аккредитиву); прочие операционные и│ │

│ │внереализационные доходы │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 9 │Поступление денежных средств на специальные│ 98 │

│ │счета в счет доходов будущих периодов │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 10 │Поступление денежных средств на специальные│ 99 │

│ │счета чрезвычайных доходов в результате│ │

│ │чрезвычайных ситуаций │ │

├──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┤

│ По кредиту счета │

├──────┬──────────────────────────────────────────────┬─────────────────┤

│ 11 │Оплата нематериальных активов со специальных│ 04 │

│ │счетов в банке │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 12 │Поступление наличных денег в кассу организации│ 50 │

│ │со специальных счетов в банке │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 13 │Зачислена на расчетный счет сумма возвращенных│ 51, 52 │

│ │в банк неиспользованных чеков, аккредитивов в│ │

│ │рублях (иностранной валюте) │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 14 │Предоставление займов, оплата облигаций и│ 58 │

│ │прочие финансовые вложения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 15 │Погашение сумм кредиторской задолженности,│ 60, 62, 66, 67, │

│ │возникшей по расчетам с поставщиками и│ 68, 69, 70, 71, │

│ │подрядчиками, покупателями и заказчиками, с│ 73, 75, 76, 79 │

│ │подотчетными лицами, по претензиям по кредитам│ │

│ │и займам, налогам и сборам и прочим расчетным│ │

│ │операциям │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 16 │Возврат товарищам их вкладов по окончании│ 80 │

│ │срока действия договора простого товарищества │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 17 │Возврат сумм на покрытие затрат по│ 86 │

│ │мероприятиям целевого назначения │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 18 │Выкуплены собственные акции (доли) у│ 81 │

│ │участников │ │

├──────┼──────────────────────────────────────────────┼─────────────────┤

│ 19 │Перечислены средства на мероприятия,│ 84 │

│ │определенные решением учредителей │ │

└──────┴──────────────────────────────────────────────┴─────────────────┘