- •2. Изучение особенностей постановки бухгалтерского финансового учета.
- •2.1 Учет денежных средств.
- •2.2. Учет расчетных операций.
- •2.3 Учет материально-производственных запасов.
- •2.4 Учет животных на выращивании и откорме.
- •2.5 Учет основных средств и нематериальных активов.
- •2.6 Учет труда и его оплаты.
- •2.7 Учет финансовых вложений.
- •2.8 Учет вложений во внеоборотные активы.
- •2.9 Учет готовой продукции и ее реализации.
- •2.10 Учет капиталов, фондов, резервов и финансирования
- •2.11 Учет доходов и расходов.
- •2.12 Учет финансовых результатов.
2.2. Учет расчетных операций.
Для обобщения информации обо всех видах расчетов организации с юридическими и физическими лицами предназначены счета шестого раздела Плана счетов «Расчеты».
Информация о расчетах предприятия с поставщиками и подрядчиками отражается по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Расчеты по данному счету осуществляются на основании договора и чаще всего в безналичной форме. Оприходования тех или иных товаров, работ, услуг осуществляется на основе первичных документов: счетов-фактур и накладной.
Счет-фактура применяется для расчета между организациями за предоставляемые работы и услуги, материальные ценности. Этот документ выписывается поставщиком на получение оплаты за предоставленные получателю работы или услуги. К счету-фактуре прилагается накладная, в которой указывается поставщик, вид товара и его стоимость, а также делаются пометки о сдаче и принятии продукции.
Оплата за полученные товары и материалы производится путем
перечислений с расчетного счета, при этом, ООО «Агрофирма Надежда» получает платежное требование-поручение.
Учетным регистром по счету 60 в ООО «Агрофирма Надежда» служит журнал-ордер № 6. В нем ведут аналитический учет по каждому поставщику, отражая сальдо на начало месяца, кредитовые и дебетовые обороты по счету за месяц в корреспонденции с соответствующими счетами и выводят остаток на конец месяца.
При реализации сельскохозяйственной и иной продукции, работ, услуг на сторону у хозяйства возникают расчетные отношения с покупателями и заказчиками, которые отражаются на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». Отпуск продукции также осуществляется на основе счета-фактуры, которая регистрируется в журнале учета счетов-фактур. В нем указывают номер, дату выданного документа, наименование покупателя, стоимость продукции и сумма НДС.
Регистром синтетического учета по счету 62 является журнал-ордер №11, в котором выделена отдельная графа для отражения оборотов по 62 счету.
Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками ООО «Агрофирма Надежда» применяется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению учитываются на следующих субсчетах:
69-1 – «Расчеты по социальному страхованию»
69-2 «Расчеты с пенсионным фондам за прошлые годы»
69-2- 1 «Расчеты с пенсионным фондом текущие»
69-4 – «Расчеты по медицинскому страхованию (отчисления в федеральный бюджет)»
69-5 – «Расчеты по медицинскому страхованию (отчисления в региональный фонд)».
Все учитываемые на этом счете расчеты это расчеты по единому социальному налогу (взносу). Его плательщиком является организация-работодатель (в данном случае ООО «Агрофирма Надежда»).
Порядок выдачи денег под отчет, размер авансов и сроки, на которые они могут быть выданы, установлены правилами ведения кассовых операций. Для обобщения информации о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно-хозяйственные и операционные расходы, предназначен счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Для получения аванса работник должен написать заявление, которое утверждается. При возвращении из командировки лицо, получившее аванс, составляет авансовый отчет и сдает в бухгалтерию. К авансовому отчету прилагаются необходимые документы: кассовый и товарный чеки, проездные документы, документы, подтверждающие найм жилья, телефонные карты, накладные внутрихозяйственного назначения.
Пример. Инженеру Иванову И.И. выдано на командировочные расходы 1500 рублей, срок командировки 3 дня. Иванов И.И. представил квитанцию за проживание в гостинице (двое суток) – 600 рублей, железнодорожные билеты 450 рублей.
В авансовом отчете Иванова И.И. отражено:
За проживание в гостинице (2 суток) - 600 рублей без НДС
Проезд – 450 рублей с учетом НДС
Суточные за три дня - 360 (3х120 руб.) по приказу директора
Всего: 1410 рублей.
Делаем расчет по авансовому отчету
· За проживание в гостинице
Расходы за проживание в пределах норм 300х2 =600 руб., расходов за проживание сверх норм нет,
· По проезду
НДС= 450 х 18 / 118 =69 руб., расходы по проезду 450-69=381 руб.
· Суточные:
В пределах норм – 100 х 3 =300 руб, сверх норм – 360-300 =60 руб.
Отражаем перечисленные операции на счетах:
№ |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
Содержание |
1 |
71 |
50 |
1500 |
Выдано Иванову И.И. под отчет |
2 |
26 |
71 |
1281 |
Расходы по авансовому отчету в пределах норм (600+381+300=1281) |
3 |
26 |
71 |
60 |
Расходы по авансовому отчету сверх норм
(из суточных - 60) |
4 |
19 |
71 |
69 |
НДС по командировочным расходам
(из ж/д билетов) |
5 |
70 |
68 |
7,8 |
Начислен налог на доходы физ.лиц по превышению суточных (60х13%=7,8) |
Для целей налогообложения принимается сумма в размере 1281 руб., а превышение расходов в сумме 60 рублей присоединяется к балансовой прибыли при расчете налога на прибыль. Неизрасходованные наличные деньги, выданные под отчет, должны быть возвращены в кассу предприятия не позднее 3-х дней по истечении срока, на который они были выданы, или со дня возвращения из командировки. (1500-1410 = 90 рублей).
Расходы, оплаченные из подотчетных сумм, списывают с кредита счета 71 в дебет счетов 10 «Материалы», 26 «Общехозяйственные расходы» и других счетов в зависимости от характера расходов. Возвращенные в кассу остатки неиспользованных сумм списывают с подотчетных лиц в дебет счета 50 «Касса».
Для отражения состояния расчетов с подотчетными лицами в учетных регистрах предназначен журнал-ордер № 7, ежемесячно заполняемый в хозяйстве. Он также является и регистром синтетического учета. В нем указывается сальдо на начало месяца по дебету или кредиту счета 70 (если есть), выданные и возвращенные из кассы суммы и суммы, подлежащие возмещению на основании утвержденных авансовых отчетов, выводится остаток на конец месяца. В конце месяца кредитовые обороты по счету 71 переносят в Главную книгу.