Вариант 5.

Задание 1.

1. Подготовка и планирование аудиторской проверки.

2. Сертификация (аттестация) аудитора.

Задание 2.

1. Рабочие документы.

2. Достаточность доказательств.

3. Стратификация.

Задание 3.

1. Назовите этапы развития аудита. Дайте их краткую ха­рактеристику.

2. Как подразделяется аудит по сфере деятельности субъ­ектов?

19

3. В каких международных стандартах аудита содер­жатся сведения об услугах, сопутствующих аудиту?

4. Какова структура письма-обязательства?

5. Какие обстоятельства признаются существенными?

6. В каких случаях аудитор дает отказ от выражения мне­ния?

Задание 4. J. Контроль по методам проведения подразделяется на:

а) ревизия, аудит, тематическая проверка, следствие, служебное расследование

б) дознание, доказательство, допрос

в) документальный, нормативный, неформальный

г) внутрихозяйственный, ведомственный, общий

2. Квалификационный аттестат может быть аннулирован, если аудитор не осуществляет аудиторскую деятельность в тече­ ние^

а) двух лет;

б) трех лет;

в) четырех лет;

г) пяти лет.

3. Сопутствующие аудиту услуги регулируются МСА:

а) №700-799;

б) №800-899;

в) №900-999;

г) нет правильного ответа.

4. В соответствии с МСА к сопутствующим аудиту услугам не относятся: __ ; .

а) обзор;

б) согласование процедуры;

в) подготовка финансовой информации;

г) нет правильного ответа.

5. Рекомендуемые показатели существенности по РФ:

а) 1.5-2.0% от стоимости активов, 1.5-2.5% от суммы обо­ротных активов, 0.5-1.0% от доходов;

20

б) 0.5-1.0% от стоимости активов, 1.0-2.0% от суммы оборотных активов, 0.5-3.0% от доходов;

в) 0.5-0.7% от стоимости активов, 0.5-1.0% от суммы оборотных активов, 1.5-5.0% от доходов;

г) нет правильного ответа.

6. Аудиторская выборка характеризуется следующими черта- ми: ' ■ . ' ' '--■..-■ '■■.

а) применение аудиторских процедур к ограниченному числу объектов в пределах остатка по счету или груп­ пы операций, имеющих отличительные характеристи­ ки;

б) специфические элементы совокупности имеют воз­ можность быть отобранными;

в) обе указанные черты присущи выборке;

г) нет правильного ответа.

7. Документальные аудиторские доказательства не включают:

а) созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя информация);

б) созданные третьими лицами, но находящиеся у ауди­ руемого лица (внешняя и внутренняя информация);

в) созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация);

г) созданные аудируемым лицом, но находящиеся у третьих лиц (внешняя и внутренняя информация).

8. При наличии серьезных сомнений относительно достовер­ ности отражения операций аудитор должен:

а) игнорировать сомнения и продолжить проверку смеж­ ных разделов бухгалтерского учета или отчетности;

б) выразить свое мнение соответствующей оговоркой или отказаться от выражения мнения;

в) попытаться получить достаточные надлежащие ауди­ торские доказательства для устранения такого сомне­ ния;

г) нет правильного ответа.

1

Методические рекомендации предназначены для изу­чения дисциплины «Основы аудита» студентами специально­сти 080105 "Финансы и кредит".

Рекомендации составлены на базе методических указа­ний по выполнению контрольных работ, разработанных на кафедре бухгалтерского учета и аудита АТиСО (г. Москва) с учетом регионального компонента.

Методические рекомендации изменены и дополнены к.э.н., доцентом Богатко Н.Г.

Методические рекомендации рассмотрены и утверждены на заседании кафедры экономических дисциплин, протокол № от« » 2009 г.

-2-

Содержание:

Методические указания по выполнению контрольной

работы 3

Вариант 1 4

Вариант 2 8

Вариант 3 11

Вариант 4 15

Вариант 5 18

Вариант 6 ....22

Вариант 7 26

Вариант 8 29

Вариант 9 35

Вариант 10 38

21

9. Если аудитор после даты аудиторского заключения узнал о факте, влияющем на финансовую отчетность, то он должен:

а) Сообщить об этом в налоговые органы;

б) Обсудить с руководством экономического субъекта вопрос об изменении отчетности;

в) Сообщить об этом в Аудиторскую Палату;

г) Нет правильного ответа.

10. Угроза судебного разбирательства - это:

а) Обязательство, существование которого неопределен­ но;

б) Обязательство, существование которого несомненно, но сумма его неопределенна;

в) Обязательство экономического субъекта, носящее ре­ комендательный характер;

г) Нет правильного ответа.

Задание 5.

Может ли получить сертификат аудитора Украины ли-

ЦО, С	характерис	тиками.	перечисленными ниже:
№	Образование		Опыт работы		Граж-
п/п			должность	стаж (подряд)	данство
1.	Высшее гическое	педаго-	бухгалтер	5 лет	Украина
2.	Высшее мическое	эконо-	экономист	3 года	Россия
3.	Среднее мическое	эконо-	финансист	25 лет	Украина
4.	Высшее ческое	юриди-	секретарь	15 лет	Украина
5.	Высшее мическое	эконо-	аудитор	7 лет	Украина
6.	Высшее мическое	эконо-	гл. бухгалтер	1 год	Украина

22

Вариант 6.

Задание 1.

1. Оценка существенности.

2. Аудит в условиях компьютерной обработки данных.

Задание 2.

1. Последующие события.

2. Национальные стандарты аудита.

3. Искажение информации.

Задание 3.

1. Кто впервые ввел звание аудитора в России?

2. В чем отличие первоначального аудита от согласован­ного?

3. Кто и с какой целью направляет письмо-обязательство?

4. Сколько всего разработано международных стандартов аудита?

5. Работу каких специалистов может использовать ауди­тор (аудиторская фирма) в качестве экспертов?

6. Каковы действия аудитора при обнаружении сущест­венных фактов, произошедших после даты предостав­ления отчетности пользователям?

Задание 4. 1. Одним из этапов развития аудита в международной практи-ке является.

а) экологический

б) финансовый

в) подтверждающий

г) консультативный

23 Я^ЖЖШШШ.ШШ***

2. Для получения сертификата аудитора необходимо иметь практический опыт работы по определенным специальностям не менее:

а) двух лет;

б) трех лет;

в) четырех лет;

г) пяти лет.

3. Па предпринимательскую деятельность клиента влияют внутренние факторы: ■■■■

а) макроэкономические;

б) отраслевые;

в) маркетинговые;

г) нет правильного ответа.

4. Детальность общего плана аудита определяется:

а) необходимостью быть понятым клиенту;

б) необходимостью быть понятым внешнему пользовате­ лю;

в) необходимость разработки программы аудита;

г) нет правильного ответа.

5. Профессиональный аудиторский риск подразделяется на:

а) присущий риск, риск контроля и риск не выявления;

б) сопутствующий риск, информационный риск и риск сокрытия;

в) внутренний (чистый) и внешний (валовой);

г) нет правильного ответа.

6. Причина невыборочной ошибки:

а) необнаружение аудитором исключений;

б) несоответствие (неэффективность) аудиторских про­ цедур;

в) оба указанных варианта верны;

г) нет правильного ответа.

7. Проверка документов, касающихся имущества аудируемого лица:

а) предоставляет аудиторские доказательства права соб­ственности, а не его существования или его оценки;

24

б) предоставляет аудиторские доказательства его оцен­ ки, а не права собственности или его существования;

в) предоставляет аудиторские доказательства его сущест­ вования, а не права собственности или его оценки;

г) предоставляет аудиторские доказательства его сущест­ вования, права собственности на него или его оценки.

8. Наблюдение представляет собой отслеживание аудитором:

а) процесса или процедуры выполняемой другими лица­ ми;

б) только процесса, но не процедуры выполняемой дру­ гими лицами;

в) только процедуры выполняемой другими лицами, но не процесса;

г) нет правильного ответа.

9. Условным является обязательство:

а) Вызывающее неопределенность по поводу возможных убытков предприятия;

б) Ведущее к выдаче негативного заключения;

в) Выдвигающее условия к аудитору;

г) Нет правильного ответа.

10. Аудиторское заключение подписывают:

а) Руководитель аудиторской фирмы и руководитель проверки;

б) Аудитор, возглавляющий проверку;

в) Все аудиторы, проводившие проверку;

г) Нет правильного ответа.

Задание 5.

К какой группе аспектов независимости аудиторской профессии (правовая, этическая или экономическая) относят­ся нижеперечисленные требования:

25

26

п/п	Требования к аудитору	Классифика­ционная груп­па
1.	Содержание рекламы
2.	Ответственность за работу других аудиторов
3.	Ограничение видов деятельности
4.	Отсутствие финансового интереса в делах клиента
5.	Ограничение видов услуг, которые оказываются одному клиенту одно­временно
6.	Запрет получения товаров и услуг от клиента
7.	Добросовестное исполнение профес­сиональных обязанностей
8.	Договорная основа взаимоотношений с клиентом
9.	Конфиденциальность информации о клиенте
10.	Ограничение организационных форм деятельности
11.	Профессиональная компетентность
12.	Требования к названию фирмы
13.	Саморегулирование профессии
14.	Распределение ответственности за отчетность и за мнение о ней
15.	Саморегулирование профессии

Вариант 7.

Задание 1.

1. Аудиторские риски.

2. Роль аналитических процедур в аудиторской проверке.

Задание 2.

1. Объем аудита.

2. Информация по сегментам.

3. Тесты контроля.

Задание 3.

1. Какова отличительная особенность развития аудита в странах СНГ по сравнению с западными странами?

2. Назовите основные виды, сопутствующих аудиту ус­луг.

3. Как организована разработка Международных стан­дартов аудита?

4. Какие формы договоров на оказание аудиторских ус­луг встречаются в аудиторской практике?

5. Назовите основные виды искажений бухгалтерской от­четности. Приведите примеры.

6. Какие процедуры помогают аудитору выявить услов­ные обязательства?

Задание 4.

1. Внутренний аудит отличается от внешнего

а) целью проверки

б) методами проверки

в) оформлением результатов проверки

г) качеством проверок

2. Аудитором на Украине может быть:

а) только гражданин Украины;

б) гражданин Украины или России;

27

в) гражданин любой страны, допущенный к сертифи­кационному экзамену; г) нет правильного ответа.

3. При разработке общего плана аудита не выполняется:

а) оценка аудиторского риска;

б) определение уровня существенности;

в) предварительный аналитический обзор;

г) заключение договора на проведение аудита.

4. Общий план и программа аудита может пересматриваться:

а) если возникает необходимость;

б) пересматривают всегда к концу проверки;

в) никогда не пересматривается;

г) нет правильного ответа.

5. Риск контроля - это: " ' '

а) возможность того, что система внутреннего контроля в системе управления клиента совсем отсутствует;

б) возможность того, что система внутреннего контроля в системе управления клиента не выявляет существен­ ных искажений;

в) оба варианта правильные;

г) нет правильного ответа.

6. Статистическое выборочное исследование характеризуется:

а) использованием математического аппарата, для расче­ та формальных статистических коэффициентов;

б) пренебрежением количественной оценкой выборочно­ го риска, использованием мнения аудитора;

в) оба варианта ответов верны;

г) нет правильного ответа.

7. Пересчет представляет собой: _^____^^_

а) только проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях;

б) проверку точности арифметических расчетов в пер­ вичных документах и бухгалтерских записях либо вы­ полнение аудитором самостоятельных расчетов;

28

в) только выполнение аудитором самостоятельных расчетов, не относящихся к аналитическим процеду­ рам;

г) нет правильного ответа.

8. Запрос (поиск информации у осведомленных лиц) по форме может быть: ^:

а) только официальным письменным запросом, адресо­ ванным третьим лицам;

б) только неоформленным устным вопросом, адресован­ ным работникам аудируемого лица;

в) только письменным запросом, адресованным третьим лицам или работникам аудируемого лица;

г) официальным письменным запросом, адресованным третьим лицам или неоформленным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица.

9. Гарантийное обязательство - это:

а) Обязательство, существование которого неопределен­ но;

б) Обязательство, существование которого несомненно, но сумма его неопределенна;

в) Обязательство экономического субъекта, носящего ре­ комендательный характер;

г) Нет правильного ответа.

10. Принцип непрерывности существования субъекта предпо­ лагает существование предприятия:

а) В течение полугода после завершения отчетного пе­ риода;

б) В течение трех лет после завершения отчетного перио­ да;

в) В течение года после завершения отчетного периода;

г) В течение двадцати лет после завершения отчетного периода.

Задание 5.

Бухгалтерский учет ведется в совместном предприятии на головном предприятии и в его филиалах. Главный бухгал-

²⁹ _{1 м}

тер фирмы Иванова Е.П. имеет значительный опыт работы на государственных предприятиях. В совместных предпри­ятиях и других коммерческих предприятиях не работала. Дру­гие учетные работники не имеют достаточно знаний по меж­дународным системам учета. Работники бухгалтерии получа­ют достаточно высокую заработную плату. Случаются труд­ности с принятием правильных решений по учету хозяйст­венных операций, большое количество сведенных сумм тяже­ло проверить. При предварительном выборочном анализе учетных регистров по реализации продукции установлено, что не все суммы имеют подтверждение первичными доку­ментами. В течение года предприятие 6 раз получало кредит банка на сумму 300 тыс. гри., не осуществляя капитальных вложений. Оцените риск контроля и риск невыявления на ос­новании представленной информации.

Вариант 8.

Задание 1.

1. Организация аудиторской проверки и аудиторские процедуры.

2. Учет условных обязательств при составлении аудитор­ского заключения.

Задание 2.

1. Аналитические процедуры.

2. Допустимая ошибка.

3. Прогнозная финансовая информация.

Задание 3.

1. Что означает понятие «большая шестерка»?

2. Назовите основной документ системы нормативного регулирования аудита в Украине.

3. Можно ли корректировать программу аудита?

30

4. Назовите документы, которые могут быть включены в состав рабочей документации?

5. Перечислите особенности проведения аудита в компь­ютерной среде.

6. В чем сущность аудиторского отчета?

Задание 4.

1. Обязательный аудит - это:

а) аудит по решению руководства экономического субъ­ екта

б) аудит по решению собрания акционеров

в) аудит, предусмотренный законодательно

г) нет правильного ответа

2. Лицензирование аудиторской деятельности в России осу- ществляется: __^_

а) Министерством финансов РФ;

б) уполномоченным органом по регулированию аудитор­ ской деятельности;

в) Центральным банком;

г) нет правильного ответа.

3. Письменно закрепленные обязательства сторон приводятся в виде:

а) письма обязательства;

б) договора на проведение аудита;

в) может быть а) и б) одновременно;

г) нет правильного ответа.

4. Основная цель проведения внешнего аудита:

а) получение прибыли аудиторской фирмы;

б) выражение мнения аудиторской фирмой о достоверно­ сти финансовой отчетности;

в) представление данных о результатах аудита в налого­ вую инспекцию;

г) нет правильного ответа.

31

5, Риск аналитических процедур— это риск того, что:

а) аналитические процедуры, используемые аудитором, не помогут выявить существенные искажения;

б) аналитические процедуры, используемые аудитором, могут нивелировать существенные искажения;

в) оба варианта ответов верны;

г) нет правильного ответа.

6. Согласно вероятностному метод}' получения выборки:

а) предполагается случайное распределение ошибок в ге­ неральной совокупности;

б) существует вероятность того, что каждая единица со­ вокупности может быть выбранной;

в) оба высказывания верны;

г) нет правильного ответа.

7. Рабочие документы не используются:

а) при планировании и проведении аудита;

б) при осуществлении текущего контроля и проверки вы­ полненной аудитором работы;

в) для фиксирования аудиторских доказательств, полу­ чаемых в целях подтверждения мнения аудитора;

г) для подготовки налоговых деклараций аудитора или аудиторской фирмы.

8. Оцените суждение - «Каждая аудиторская фирма разраба­ тывает спой подход к рабочим документам»:

а) да, так как аудитор вправе определять объем докумен­ тации по каждой конкретной аудиторской процедуре;

б) нет, так как любой аудитор должен разобраться в про­ верке исключительно на основе рабочей документа­ ции;

в) да, так как любой аудитор должен следовать подходу, разработанному в его аудиторской фирмой;

г) нет правильного ответа.

32

9. Принцип непрерывности существования субъекта пред­ полагает существование предприятия:

а) В течение года после завершения отчетного периода;

б) В течение трех лет после завершения отчетного перио­ да;

в) В течение пяти лет после завершения отчетного пе­ риода;

г) Нет правильного ответа.

10. События, происходящие с момента окончания отчетного периода до даты подписания аудиторского заключения на­ зываются;

а) Условными;

б) Безусловными;

в) Последующими;

г) Предыдущими.

Задание 5.

Изучите систему внутреннего контроля на предпри­ятии ООО «Внешторгсбыт» по приведенным данным и оце­ните ее состояние по составляющим частям СВК:

• система бухгалтерского учета

• контрольная среда

• процедуры контроля

Исходные данные

Характеристика учетных работников 000 «Внешторгсбыт»

Должность учетного работ­ника	Образование	Квалификация	Стаж рабо­ты (лет)
Бухгалтер по учету денежных средств	высшее	бухгалтер	15
Бухгалтер по	среднее специ-	инженер	5

33

учету реализа­ции	альное
Кассир	среднее	кассир	25

34 Анкета изучения системы бухгалтерского учета

Заказчик Дата проверки

Аудиторская организация Период проверки

Дополнительные данные:

1. Изменения в кадровом составе:

а) в текущем году уволен бухгалтер по учету денежных средств по собственному желанию с 01 .ОЗ.ХХ

б) с 01.03.XX по 15.04.XX функции уволенного бухгал­ тера выполнял кассир

в) с 15.04.XX по настоящее время на должности бухгал­ тера по учету денежных средств находится человек, имеющий высшее образование, бухгалтер по специ­ альности, стаж учетной работы -15 лет. Восемь лет на­ зад был арестован за корыстные злоупотребления, от­ бывал наказание 4 года.

2. Предыдущим аудитором существенных злоупотреблений в системе бухгалтерского учета выявлено не было.

3. Налоговыми органами за предыдущий год доначислены платежи по налогу на прибыль в сумме 5000 грн.

4. Предприятие ведет учет по журнально-ордерной системе.

5. Обороты синтетического учета сравниваются с оборотами аналитических счетов ежеквартально. Приказ об учетной политике предприятия ,график документооборота отсутст­вуют. За проверяемый период инвентаризация не прово­дилась.

Результаты исследования системы бухгалтерского уче­та оформите в виде анкеты:

№ п/п	Вопрос	Ответ	Приме­чания
1.	Достаточна ли квалификация учет­ного персонала?
2.	Осуществляется ли специализация учетных работ?
3.	Осуществляется ли контроль ис­полнения вышестоящими должно­стными лицами?
4.	Часто ли меняются учетные работ­ники?
5.	Определена ли на отчетный период учетная политика?
6.	Какие процедуры контроля досто­верности учетной информации осуществляются? ■ арифметическая проверка ■ проверка по содержанию ■ сравнение данных синтетиче­ ского и аналитического учета ■ инвентаризация
7.	Были ли установлены существен­ные недостатки в системе учета ■ при проведении предыдущей аудиторской проверки ■ при проверки налоговых орга­ нов
8.	Используется ли график докумен­тооборота?
9.	Утвержден ли рабочий план счетов?
10.	Используется ли адекватная форма

35

ведения бухгалтерского учета?

Руководитель проверки

Исполнитель