6

Билет №11(2) порядок исчисления и уплаты земельного налога.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ:

• устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади:

• размер налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности на земле;

• ставки на земельный налог могут пересматриваться при изменении условий хозяйствования, независящих от пользователей;

размер налога зависит от местоположения участка и качества земли.

1. Определение суммы земельного налога.

_n

ЗН =  S_i x C_i x K_i

_i=1

где ЗН – сумма земельного налога с юридического или физического лица; S_i – площадь земельного участка по данным учета местных комитетов по земельной реформе;

n – количество участков земли различного назначения в пользовании одного юридического или физического лица;

C_i - ставка земельного налога по земле соответствующего назначения;

K_i – коэффициент корректиррвки ставки земельного налога.

2. Исчисление земельного налога

Земельный налог и арендная плата устанавливаются на основании документа, удостоверяющего право собственности, владения или пользования земельным участком, или документов их заменяющих и исчисляются отдельно по каждому участку земли.

Земельный налог исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления земельного участка.

Земельный налог исчисляется отдельно по каждому земельному участку, а за земли, занятые жилищным фондом, - отдельно по каждому домовладению.

Земельный налог на земельные участки под строениями, используемыми несколькими лицами, исчисляется каждому пользователю (владельцу) отдельно.

Земельный налог за участки под переданными в аренду жилыми и нежилыми строениями уплачивает арендодатель.

Юридические лица относят начисленную сумму земельного налога ежемесячно равными долями:

• по землям, связанным с основной деятельностью, - на себестоимость продукции и издержки обращения;

• по землям, несвязанным с основной деятельностью, - на соответствующие источники финансирования.

3. Представление расчета земельного налога

Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в органы Госналогслужбы РФ по месту нахождения облагаемых объектов расчет налога.

По вновь отведенным земельным участкам расчеты налога представляются в течение месяца с момента их предоставления.

При расположении объектов налогообложения на территории одного налогового органа расчет может быть сводным по землям различного пользования.

При расположении объектов налогообложения на территории разных налоговых органов расчет предоставляется отдельно в каждый орган за объекты на его территории.

4. Сроки уплаты земельного налога

Земельный налог уплачивается в два срока равными долями – не позднее 15 сентября и 15 ноября. Органы субъектов РФ и органы местного самоуправления могут устанавливать иные сроки уплаты налога.

Земельный налог на земли несельскохозяйственного назначения. Земли городов (поселков)

Земельный налог взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании участки земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков.

Налог на городские (поселковые) земли (за исключением земель сельскохозяйственного использования) устанавливается на основе средних ставок.

Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории городскими (поселковыми) органами местного самоуправления. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.

В облагаемую налогом площадь включаются:

• земельные участки, занятые строениями и сооружениями;

• участки, необходимые для их содержания;

• санитарно-защитные зоны объектов;

• технические и другие зоны (если они не предоставлены в пользование другим юридическим лицам и гражданам).

В городах, обладающих соответствующим статусом и социально-культурным потенциалом, в городах курортных зон и зон отдыха применяются коэффициенты увеличения средней ставки земельного налога (таблицы 1-4).

Таблица 1

Средние ставки земельного налога в городах и других населенных пунктах (руб/м² в расчете на год)

Экономические районы	Численность населения, тыс. чел.
	До 20	20-50	50- 100	100-250	250-500	500-1000	1000-3000	Свыше 3000
Северный	0,5	1,1	1,2	1,4	1,5	-	-	-
Северо-Западный	0,9	1,4	1,6	1,7	1,9	-	-	3,5
Центральный	1,0	1,5	1,7	1,8	2,0	2,3	-	4,5
Волго-Вятский	0,8	1,3	1,5	1,6	1,8	-	2,4	-
Центрально-Черноземный	0,9	1,4	1,6	1,7	1,9	2,2	-	-
Поволжский	0,9	1,4	1,6	1,7	1,9	2,2	2,5	-
Северо-Кавказский	0,8	1,3	1,5	1,6	1,8	2,1	2,4	-
Уральский	0,7	1,2	1,4	1,5	1,7	2,0	2,3	-
Западно-Сибирский	0,6	1,2	1,3	1,5	1,6	1,9	2,1	-
Восточно-Сибирский	0,5	1,1	1,2	1,4	1,5	1,8	-	-
Дальневосточный	0,6	1,2	1,3	1,5	1,6	1,9	-	-

Таблица 2

Коэффициент увеличения средней ставки земельного налога (за счет статуса города, развития социально-культурного потенциала*).

Численность населения, тыс. чел
	100-250	250-500	500-1000	1000-3000	Свыше 3000
В городе	2,2	2,3	2,4	2,6	3,0
В пригородной зоне	-	-	1,9	2,3	2,5
* Применяются к столицам субъектов РФ, краевым и областным центрам, городам с развитым социально-культурным потенциалом.

Таблица 3

Коэффициент увеличения средней ставки земельного налога

(в курортных зонах)

Курортные зоны	Средний коэффициент	По градостроительным зонам
		Высокой рекреационной ценности	Меньшей рекреационной ценности
Черноморское побережье (Краснодарский край)	6,0	8,0	4,0
Курорты Кавминвод (Ставропольский край)	4,5	7,0	3,5
Калининградское взморье	4,0	5,0	3,0
Зоны отдыха Москвы и Санкт-Петербурга	3,5	4,0	2,5
Курорты Приморского края	2,5	3,0	2,0
Другие курортные зоны	2,0	2,5	1,5

Если населенный пункт расположен в сфере действия нескольких коэффициентов, применяется один – наибольший.

При изменении статуса населенного пункта в течение года земельный налог взимается по ранее установленной ставке до конца года.

Начиная с 1995 г. Правительство РФ ежегодно индексирует ставки земельного налога исходя из динамики изменения минимального месячного размера оплаты труда.

Таблица 4

Земельный налог за земли несельскохозяйственного назначения

Вид земель	Целевое назначение	Ставки налога
Земли городские (поселковые)	Жилищный фонд Личное подсобное хозяйство Дачные участки Индивидуальные гаражи Кооперативные гаражи: - в пределах установленных норм	3% ставки ЗН для городских земель, но не менее 10 руб за 1 кв. м.
	- сверх установленных норм (кроме дачных участков и индивидуальных гаражей)	То же в двухкратном размере
	Дачные участки Индивидуальные гаражи в части, превышающей норму: - в пределах двойной нормы	В пределах 15% ставки ЗН для городских земель
	- сверх двойной нормы	Полная ставка ЗН для городских земель
	* Сельскохозяйственное использование	Двухкратный размер ставок ЗН на сельхозугодья налогического качества
	Садоводство Огородничество Животноводство	10 руб за 1 кв. м
Земли вне населенных пунктов	Промышленная деятельность(включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью) Транспорт Связь Радиовещание Телевидение Информатика Космическое обеспечение	20% от средних ставок ЗН для городских земель с численностью населения до 20 тыс. чел.
	Полигоны (кроме военных) Аэродромы (не относящиеся к федеральной собственности)	Средний размер ЗН за 1 гектар земель преобладающего на данной территории сельско- или лесохозяйственного использования.
Земли водного фонда вне населенных пунктов, покрытые и непокрытые водой	Хозяйственная деятельность Рекреационная деятельность	Средние ставки ЗН на земли с/х назначения административного района.
Земли лесного фонда	Заготовка древесины на площадях эксплуатационного назначения	Освоенных 5% от платы за древесину, отпускаемую на корню (взимается в период лесопользования в составе платы за пользование лесами).
	Рекреационная деятельность	%5 от норматива платы за древесину с учетом увеличения ставок для курортных зон