Тема 10. Налоговая система России и налогообложение предприятий

Введение. Роль налоговой системы в государственном управлении экономикой. Актуальность исследования налогообложения в рамках отдельного предприятия. Цели и задачи работы.

Теоретическая часть. Понятие и характеристика Российской налоговой системы. Функции налогов. Классификация российских налогов и сборов по различным признакам. Объекты налогообложения по каждому налогу, методы их расчета, налоговые ставки. Основные отличия налогового учета от бухгалтерского учета. Последние изменения в налоговом законодательстве. Актуальные проблемы налогообложения предприятий, имеющие место на сегодняшний день.

Практическая часть. Краткая характеристика рассматриваемого предприятия: название, организационно-правовая форма, месторасположение, виды деятельности, характер изготавливаемой продукции, рынок сбыта и др. Система налогов, уплачиваемых конкретным предприятием с указанием источника уплаты. Расчет налогооблагаемых баз и сумм налогов и сборов предприятия в динамике, аналитические выводы по тенденциям динамики (приложение 13). Если невозможно собрать данные по всем налогам, допускается освещение только основных налоговых выплат. (Особенно рекомендуется рассмотреть налог на прибыль и налог на имущество). Следует также наметить меры, которые позволят предприятию минимизировать налоговое бремя.

Заключение. Подведение итогов проделанной работы: основные выводы, сделанные в ходе изучения налогообложения предприятий; результаты практического исследования налогового бремени конкретного предприятия, в том числе основные проблемы, выявленные в ходе исследования; краткий перечень рекомендаций, направленных на снижение налогового бремени. Дальнейшие перспективы исследования данной темы.

Материалы, рекомендуемые к использованию в практической части:

• Налоговые декларации по рассматриваемым налогам.

Библиографический список Основная литература

1. Девяткин О.В., Поздняков В.Я. Экономика предприятия (организации): Учебник / Под ред. О.В. Девяткин, В.Я. Поздняков. - 4-e изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011.

2. Паламарчук А.С. Экономика предприятия: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2011.

3. Сергеев И.В., Веретенникова И.И. Экономика организаций (предприятий): Учебник для студентов высш. учеб. заведений, обучающихся по экон. спец. – М.: Проспект, 2007.

4. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): Учебник для студентов высш. учеб. заведений, обучающихся по экон. спец. – М.: Финансы и статистика, 2007.

5. Смагин В.Н. Экономика предприятия: Учеб. пособие для студентов высш. учеб. заведений. – М.: КноРус, 2006.

6. Чалдаева Л.А. Экономика предприятия: Учебник. – 2-е изд, перераб. и доп. – М.: Юрайт, 2011.

7. Экономика фирмы: Учебник для бакалавров / Под ред. В.Я. Горфинкеля. – М.: Юрайт, 2012.

Дополнительная литература

8. Бабаев. Ю.А. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции (работ, услуг): Учеб.-практ. пособие - 2-е изд.,испр. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2011.

9. Быстров О.Ф., Афанасьева Л.П., Болкина Г.И. Экономика предприятия (фирмы): Практикум – 2-е изд. – «Высшее образование». – М.: ИНФРА-М, 2010.

10. Герасименко В.В. Ценообразование: Учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2011.

11. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Омега-Л, 2010.

12. Румянцева З.П. Общее управление организацией: Теория и практика. – М.: ИНФРА-М, 2011.

13. Тертышник М.И. Экономика предприятия: учебно-методический комплекс. –М.: Инфра-М, 2011.

14. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учеб. пособие для студентов / Под ред. В.К. Скляренко, В.М. Прудникова. – М.: ИНФРА-М, 2004.

Приложение 1

Рекомендуемая форма представления результатов расчета структуры основных фондов

Группы основных фондов	2011 год (на конец года)		2012 год (на конец года)		Абсолютное изменение		Относит. изменение (темп роста), %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудование
...
ИТОГО основных фондов		100		100		0

Приложение 2

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей движения основных фондов

Группы основных фондов	2011 год		2012 год		Абсолютное изменение		Относит. изменение (темп роста)
	Кпост1	Квыб2	Кпост	Квыб	Кпост	Квыб	Кпост	Квыб
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудование
...
...
В целом по основным фондам

Приложение 3

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей состояния основных фондов

Группы основных фондов	2011 год		2012 год		Абсолютное изменение		Относит. изменение (темп роста),%
	Кизн3	Кгод4	Кизн	Кгод	Кизн	Кгод	Кизн	Кгод
Здания
Сооружения
Передаточные устройства
Машины и оборудование
...
В целом по основным фондам

Приложение 4

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей использования основных фондов

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			Абсолютное	Относительное (темп роста),%
Фондоотдача
Фондоемкость
Фондовооруженность

Приложение 5

Рекомендуемая форма представления результатов расчета структуры оборотных средств⁵

Группы оборотных фондов	2011 год (на конец года)		2012 год (на конец года)		Абсолютное изменение		Относит. изменение (темп роста), %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Запасы
в т.ч.: сырье и материалы
покупные полуфабрикаты
...
Дебиторская задолженность
Денежные средства
...
ИТОГО оборотных средств		100		100		0

Приложение 6

Рекомендуемая форма представления результатов расчета структуры персонала⁶

Категории персонала	2011 год		2012 год		Абсолютное изменение		Относит. изменение (темп роста), %
	чел.	%	чел.	%	чел.	%
Рабочие
в т.ч.: основные
вспомогательные
ИТР
АУП
...
ИТОГО		100		100		0

Приложение 7

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей оборачиваемости оборотных средств

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			Абсолютное	Относительное (темп роста),%
Коэффициент оборачиваемости
Продолжительность оборота
Коэффициент загрузки

Приложение 8

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей текучести кадров

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			Абсолютное	Относительное (темп роста),%
Коэффициент приема кадров
Коэффициент выбытия кадров
Коэффициент стабильности кадров
...

Приложение 9

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей производительности труда

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			Абсолют-ное	Относительное (темп роста),%
Выработка натуральная за год
Выработка стоимостная за год
Выработка натуральная средне-часовая
Выработка стоимостная средне-часовая
...

Приложение 10

Рекомендуемая форма представления результатов расчета структуры себестоимости⁷

Статьи расходов	2011 год (на конец года)		2012 год (на конец года)		Абсолютное изменение		Относит. изменение (темп роста), %
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Материальные расходы
Расходы на оплату труда
Амортизация
Прочие расходы
ИТОГО оборотных средств		100		100		0

Приложение 11

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей прибыли⁸

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			Абсолют-ное	Относительное (темп роста),%
Прибыль от реализации
Прибыль валовая
Прибыль налогооблагаемая
Прибыль чистая
...

Приложение 12

Рекомендуемая форма представления результатов расчета показателей рентабельности

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			Абсолют-ное	Относительное (темп роста),%
Рентабельность производства
Рентабельность продукции
Рентабельность продаж
...

Приложение 13

Рекомендуемая форма представления результатов расчета налогового бремени предприятия

Показатели	2011 год	2012 год	Изменение
			Абсолют-ное	Относительное (темп роста),%
Налог на прибыль:
налоговая база, руб.
налоговая ставка, %
сумма налога, руб.
Налог на имущество:
налоговая база, руб.
налоговая ставка, %
сумма налога, руб.
...
Итого налоговое бремя, руб

1 Коэффициент поступления основных фондов

2 Коэффициент выбытия основных фондов

3 Коэффициент износа основных фондов

4 Коэффициент годности основных фондов

5 Используются данные раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы»

6 Структура персонала может быть рассчитана и по другим признакам, например, по возрасту, по уровню образования

7 Статьи расходов зависят от способа группировки затрат и особенностей предприятия

8 Используются данные формы №2 «Отчет о прибылях и убытках»

22