8. Рабочая документация аудитора. Внутренний контроль качества аудиторской проверки

Под рабочей документацией понимаются документы, полученные или подготовленные аудиторской организацией в ходе проведения аудита, содержащие сведения о выполненных аудиторских процедурах, полученных аудиторских доказательствах и выводах, сделанных аудиторской организацией на их основании.

Рабочая документация должна:

• содержать информацию по планированию и проведению аудита;

• достаточным и надлежащим образом отражать основания для формирования аудиторского мнения;

• служить доказательством того, что аудит проводился в соответствии с нормативными правовыми актами Республики Беларусь.

Рабочая документация ведется на бумажных и (или) электронных носителях. Она включает:

• планы аудита;

• аналитические материалы;

• перечни отдельных рассматриваемых вопросов;

• описания существенных проблем;

• письма-подтверждения и письма-заявления;

• контрольные листы и переписку по существенным вопросам (включая электронные письма).

В рабочую документацию при необходимости включаются выдержки или копии документов аудируемого лица.

Аудиторские организации обязаны разработать для себя правила аудиторской деятельности, посвященные вопросам внутреннего контроля качества аудита.

Правила внутреннего контроля качества аудита должны содержать принципы и конкретные процедуры осуществления внутреннего контроля качества работы, которые следует применять в рамках всей деятельности аудиторской организации.

Общие требования к системе внутреннего контроля качества аудита, устанавливаемые аудиторской организацией, включают в себя следующее:

• профессиональные требования - работники аудиторской организации должны придерживаться принципов независимости, честности, объективности и конфиденциальности, а также норм профессионального поведения;

• профессиональную компетентность - работники аудиторской организации должны владеть надлежащими навыками, соблюдать требования законодательства Республики Беларусь, а также обладать необходимой профессиональной компетентностью, требующейся для выполнения обязанностей с должной тщательностью;

• поручение заданий - проведение аудита должно поручаться работникам, имеющим уровень профессиональной подготовки и опыт, требующиеся в данных условиях;

• контрольные полномочия - необходимо в достаточной мере направлять работу и осуществлять текущий контроль на всех уровнях и этапах аудита, чтобы обеспечить разумную уверенность в том, что выполненная работа соответствует надлежащему уровню качества;

• консультирование - в случае необходимости проводятся консультации со специалистами, обладающими соответствующими знаниями;

• работу с аудируемыми лицами - необходимо постоянно проводить работу как с потенциальными, так и с реальными заказчиками. При решении вопроса о заключении договора или продолжении сотрудничества надо исходить из соображений независимости аудиторской организации, и ее способности предоставлять услуги надлежащим образом;

• мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля качества - необходимо проводить регулярное наблюдение за адекватностью и эффективностью принципов и конкретных процедур внутреннего контроля качества аудита.

Основная аудиторская организация должна уведомить другую аудиторскую организацию о своем намерении использовать результаты работы последней при проведении аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица.

Литература:

1. Правила аудиторской деятельности "Порядок заключения договоров оказания аудиторских услуг": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 106 от 31.10.2001г.

2. Правила аудиторской деятельности "Использование результатов работы другой аудиторской организации": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 106 от 31.10.2001г.

3. Правило аудиторской деятельности "Проверка соблюдения законодательства при проведении аудита": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 106 от 31.10.2001г.

4. Правила аудиторской деятельности "Планирование аудита": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 81 от 04.08.2000г.

5. Правила аудиторской деятельности "Документирование аудита": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 81 от 04.08.2000г.

6. Правила аудиторской деятельности "Цели и общие принципы аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 114 от 26.10.2000г.

7. Правила аудиторской деятельности "Аудиторские доказательства": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 114 от 26.10.2000г.

8. Правила аудиторской деятельности "Внутренний контроль качества аудита": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 8 от 23.01.2002г.

9. Правила аудиторской деятельности "Существенность в аудите": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 24 от 06.03.2001г.

10. Правила аудиторской деятельности "Аудиторская выборка": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 77 от 9.07.2001г.

11. Правила аудиторской деятельности "Использование результатов работы эксперта": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 123 от 18.12.2001г.

12. Правила аудиторской деятельности "Аналитические процедуры": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 9 от 07.02.2001г.

13. Правила аудиторской деятельности "Действия аудиторской организации при выявлении искажений бухгалтерской (финансовой) отчетности и фактов несоблюдения законодательства": Постановление Министерства финансов Республики Беларусь № 33 от 31.03.2006г.

14. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. Пособие. – МН.: Интерпресс Сервис, Мисанта, 2003.

15. Ревизия и аудит: учеб.пособие/ Г.М. Пупко. – Минск: БГЭУ, 2009.

16. Финансовый контроль и аудит: Учеб. пособие / Под ред. М.С. Шидловской. Мн., 2001.

17. Хмельницкий В.А. Ревизия и аудит: Учеб. комплекс/ В.А. Хмельницкий.—Мн.: Книжный Дом, 2005.