4. Содержание основных средств:

а) амортизация основных средств — (зданий и оборудования гаража, автомашин, прицепов, оборудования, навесов, площадок и т.д.).

Дт 23/4 - Кт 02/1

б) резерв на ремонт;

Дт 23/4 - Кт 96/3

в) ремонт и техническое обслуживание.

Дт 23/4 - Кт 23/1, 23/2,10/6

В составе данной статьи учитывают также расходы, связанные с восстановлением износа автомобильных шин (по вулканизации авторезины, наложению протектора и прочим работам по ее ремонту и восстановлению).

Сюда же списывают стоимость авторезины при замене износившейся.

5. Работы и услуги вспомогательных производств (относят выполненныедля автотранспорта работы и услуги других вспомогательных производств).

Дт 23/4 - Кт 23/3,6,7

6. Налоги, сборы и другие платежи (относящиеся к указанному пpoизвoдству).

Дт 23/4 - Кт 68, 76/1

7. Общепроизводственные расходы автотранспорта (данная статья выделена для учета затрат по содержанию цехового персонала гаража и других o6щегаражных расходов, которые предварительно накапливаются постатейно на аналитическом счете «Цеховые расходы»).

Дт 23/4-Кт 23/4 «ЦР»

8. Прочие затраты (затраты не учтенные в предыдущих статьях).

Дт 23/4-Кт 50, 71 ....

Ежемесячно расходы за пользование услугами автотранспорта списывают по плановой себестоимости тонно-километров (машино-дней) на счета потребителей с кредита счета 23/4

Дт 08,10,20,23,25,26,29,44 - 23/4

Затраты на грузовой автотранспорт по перевозке людей (рабочей силы) относят на те производства, для которых выполняются работы, в оценке по плановой себестоимости выполненных машино-дней.

В конце года определяется фактическая себестоимость 1 т/км (машино-дня). Для этого из общей суммы затрат на грузовой автотранспорт вычитают расход по перевозке людей и стоимость оприходованных материальных ценностей (отработанного масла, изношенной авторезины и др.).

Дт 10/4-Кт 23/4

Оставшуюся сумму затрат делят на количество отработанных т/км ( получают фактическую себестоимость 1 т/км (м/дн). Корректировочная разница между плановой и фактической себестоимостью списывается с кредита счета 23/4 в дебет счетов, на которые в течение года относились расходы за пользование услугами грузового автотранспорта по плановой себестоимости. В конце года после списания (сторнирования) разницы между плановой и фактической себестоимостью т/км (м/дн) аналитический счет 23/4 «Автомобильный транспорт» закрывается и на конец года сальдо не имеет.

Исчисление себестоимости работы автомобильного транспорта

Общая сумма затрат, тыс. руб. – 6 082

Отработано всего, т/км - 834 000

В том числе:

- в растениеводстве - 397 000 х 8 = 3 176 тыс. руб.

- в животноводстве - 336 000 х 8 = 2 688 тыс. руб.

- в капстроительстве - 10 000 х 8 = 80 тыс. руб.

- на сторону - 91 000 х 8 = 728. тыс. руб.

Плановая себестоимость 1 т/км – 8 руб.

Расходы по перевозке рабочих в растениеводстве - 221 тыс. руб.

Стоимость материальных ценностей (отработанного масла, изношенной авторезины и др.) - 20 тыс. руб.

1. Сумма затрат, включаемая в себестоимость 1 т/км - 5 841 тыс. руб.

2. Фактическая себестоимость 1 т/км - 7 руб.

5 841 тыс. руб. : 834 000 т/км = 7 руб.

3. Плановая себестоимость всех т/км - 6 672 тыс. руб.

4. Разница между плановой и фактической себестоимости 1 т/км – 0,996…

6 672 тыс руб. – 5 841 тыс. руб. = 831 тыс. руб. = 0,996…

843 000 т/км

В связи с тем, что фактическая себестоимость 1 т/км ниже плановой, разница отражается на счетах путем сторнирования, после чего счет 23/4 «Автомобильный транспорт» закрывается.

5. Калькуляционная разница:

- в растениеводстве - 0,996… х 397 000 = 395 тыс. руб.

- в животноводстве - 0,996 …х 336 000 = 335 тыс. руб.

- в капстроительстве - 0,996… х 10 000 = 10 тыс руб.

- на сторону - 0,996… х 91 000 = 91 тыс. руб.