3. Отчисления на социальные нужды

Х 23/3-2 - 69 - 4 170

4. Содержание основных средств:

а) амортизация основных средств

23/3-1 - 02/1 - 10 000 Х 1 680 23/3-2 – 23/3-1

б) резерв на ремонт основных средств

23/3-1 - 96/3 - 12 000 Х 2 016 23/3-2 – 23/3-1

в) Ремонт основных средств

23/3-1 - 23/1, 60 Х ___________________

5. Работы и услуги других вспомогательных производств

23/3-1 - 23/4 - 1 200 Х 201 23/3-2 – 23/3-1

6. Налоги, сборы и другие платежи

23/3-1 - 68, 76/1 Х ___________________

7. Общепроизводственные расходы МТП

23/3-1 - 23/3-1 Х ___________________

8. Прочие прямые расходы:

а) резерв на отпуска

Х 23/3-2 - 96/1 - 750

_______________________________________________________________

Итого затрат: 23 800 25 968 + 3998 = 29 966

Оплату труда трактористов-машинистов, начисленную на с\х работах, включая транспортные работы в растениеводстве, и стоимость израсходованных на этих работах нефтепродуктов на счете 23/3-1 не учитывают, а относят прямо на культуры (группы культур.) Возможность производства таких записей достигается тем, что в учетных листах трактористов-машинистов указывается, под какие культуры (группы культур), виды работ отнесена начисленная сумма заработной платы и стоимость израсходованных нефтепродуктов.

В нашем примере:

Дт 20/1 - Кт 70,69,96/1 - 43 647 (32 867 + 9 137 + 1 643) – Заработная плата с отчислениями.

Дт 20/1 - Кт 10/4 - 29 952 - Стоимость израсходованных нефтепродуктов на с/х работах.

3. Распределение затрат машинно-тракторного парка

В течение года по МТП на с/х работах аналитического счета 23/3-1 «Затраты по эксплуатации МТП на с/х работах» затраты по всем статьям (за исключением оплаты труда с отчислениями и стоимости нефтепродуктов) ежемесячно накапливаются. В конце года, они распределяются на объекты учета (культуры, группы культур), включая и транспортные работы тракторов, постатейно (поэлементно) пропорционально стоимости израсходованного горючего (как на с/х, так и на транспортных работах тракторов).

Дт 23/3-2 - Кт 23/3-1 - 3 998 руб.

Дт 20/1 - Кт 23/3-1 - 19 802 руб.

Ведомость распределения затрат на с/х работах

Наимен. анал-х счетов	Ст-ть ГСМ	С-ть инвен таря	Содержание О.С.			Работы и услуги		Итого		Корр-ция
			02/1	96/3	Дт					Кт
Яр. зерн-ые	2592	43	720	864	87		1714		20/1		23/3-1
Оз. зерн-ые	10080	168	2800	3360	336		6664		20/1		23/3-1
Прочие культуры	17280	288	4800	5760	576		11424		20/1		23/3-1
Транспортн. работы тракт	6048	101	1680	2016	201		3998		23/3-2		23/3-1
Итого:	36 000	600	10 000	12 000	1 200		23 800		х		23/3-1
Приходится на 1 руб. ГСМ	х	0,0166	0,277	0,333	0,033		х		х		х

1. На 1 руб. ГСМ приходится:

а) инвентаря - 600 : 36 000 = 0,0166…

б) амортизации - 10 000 : 36 000 = 0,277…

в) резерва на ремонт - 12 000 : 36 000 = 0,333…

г) работ и услуг - 1 200 : 36 000 = 0,033…

2. Распределение затрат под культуры и работы:

а) инвентаря 0,0166 х 2 592 = 43 0,0166 х 17 280 = 288

0,0166 х 10 080 = 168 0,0166 х 6 048 = 101

б) амортизации 0,277 х 2 592 = 720 0,277 х 17280 = 4 800

0,277 х 10 080 =2 800 0,277 х 6 048 = 1 680

в) резерва на ремонт 0,333 х 2 592 = 864 0,333 х 17 280 = 5 760

0,333 х 10 080 = 3 360 0,333 х 6 048 = 2 016

г) работ и услуг 0,033 х 2 592 = 87 0,033 х 17 280 = 576

0,033 х 10 080 = 336 0,033 х 6 048 = 201

Со счета 23/2 «Затраты по эксплуатации МТП на транспортных работах» тракторов ежемесячно списываются по плановой себестоимости усл. эт. га, исходя из объема выполненных работ на соответствующие счета производств (за исключением растениеводства), капитальных вложений, выполненных работ на сторону и т.п. В конце года плановая себестоимость транспортных работ доводится до фактической себестоимости.

МТП оказывал транспортные услуги по плановой себестоимости 1 усл. эт. га – 8 руб.

а) по обслуживанию основного стада КРС – 810 усл. эт. га

Дт 20/2 – Кт 23/3-2 – 6 480 руб. (8 руб. х 810 = 6 480);

б) на прочих работах (условно) - 3 390 усл. эт. га

Дт 20/2, 20/3, 25/1,2, 26 …- Кт 23/3-2 – 27 120 руб. (8 руб. х 3 390 = 27 120)