5. Работы и услуги вспомогательных производств

Дт 23/1 - Кт 23/3,4,6,7,8

6. Прочие затраты (командировочные, представительские, амортизация нематериальных активов, затраты на ограждения, вентиляцию, приобретение плакатов.

Дт 23/1 - Кт 05,10/11,13, 71, 76/1

По каждому завершенному заказу (законченному ремонту, видам изготовленных инструментов, запасных частей и т.д.) определяется фактическая себестоимость, по которой продукция (работы, услуги) мастерской с кредита соответствуюших аналитических счетов списывается в дебет счетов запасных частей , инструментов, инвентаря, потребителей работ и услуг - затрат других вспомогательных производств, основного производства и т.д.

Затраты по незаконченным ремонтам (заказам) остаются как незавершен­ное производство ремонтной мастерской на конец отчетного периода.

Стоимость работ и услуг вспомогательных производств в течение отчетно­го периода относится на затраты основных производств по соответствующим объектам учета исходя из объемов выполненных работ или оказанных услуг и фактической себестоимости единицы этих работ (услуг).

В конце каждого месяца по учтенным в журнале затратам подсчитывают итоги, которые переносят в Производственный отчет по вспомогательным производствам, содержанию и эксплуатации машинно-тракторного парка.

По кредиту счета 23/1 отражают списание затрат по законченным ремонтам и оприходование изготовленных изделий и возвратных запчастей.

Дт 10/6 — Кт 23/1 — Оприходование готовых и возвратных запчастей и из­делий.

Списание затрат по законченному ремонту отражается:

Дт 23/3,4,5,6,7, 20-,25,26,44 - Кт 23/1 - Списание затрат РМ на объекты,

когда ремонтный фонд не создается.

Дт 96/3 - Кт 23/1 - -«- когда создается ремонтный фонд

Дт 97 - Кт 23/1 - -«- когда расходы на ремонты списываются на расхо­ды будущих периодов.

2.2. Учет ремонта зданий и сооружений

При осуществлении ремонтов зданий и сооружений имеются свои особен­ности.

При осуществлении текущего и капитального ремонта зданий и сооруже­ний как хозяйственным, так и подрядным способом затраты учитываются на сч. 23/2 «Ремонт зданий и сооружений» в разрезе статей затрат.

На ремонтные работы составляются сметы или ведомости дефектов.

Законченный капитальный ремонт зданий и сооружений оформляют Актом Ф. № ОС-3. Фактическую себестоимость работ по законченному ремонту спи­сывают по кредиту 23/2 за счет резерва на ремонт, либо относят на счета из­держек производства и обращения.

При недостатке средств резерва на ремонт, образованного по нормативу, затраты по законченному ремонту списываются со сч. 23/2 в дебет сч. 97 «Рас­ходы будущих периодов».

На дебете счета 23/2 отражается остаток и все фактические затраты на ре­монт, а по кредиту производится списание затрат по законченным ремонтам основных средств. Дебетовое сальдо по сч. 23/2 может быть в случае незавер­шенного капитального ремонта зданий и сооружений.

Аналитический учет ремонта зданий и сооружений ведется в «Ведомости учета затрат по капитальным вложениям и ремонту», Ф. № 79-АПК по каж­дому ремонтируемому объекту по следующим статьям затрат:

1. Материальные ресурсы (стоимость израсходованных на объектах ре­монта строительных и ремонтных материалов: кирпича, цемента, шифера, лесоматериалов, железа, стекла, гвоздей, краски и т.п., стоимость инструмента и спецодежды, отопление, освещение, а также услуг сторонних организаций).

Дт 23/2 - Кт 10/1 0, 10/13,23/5,29/6, 60

2. Оплата труда (основная, дополнительная, натуральная оплата труда ра­ботников, занятых на ремонтных работах).

Дт23/2-Кт70

3. Отчисления на социальные нужды (по установленным ставкам ЕСН отсуммы оплаты труда).

Дт 23/2 - Кт 69 4.Содержание основных средств:

а) амортизация основных средств (машин, механизмов и других основных средств, используемых при проведении ремонта).

Дт 23/2 - Кт 02/1

б) резерв на ремонт (машин, механизмов и других основных средств, используемых при проведении ремонта).

Дт 23/2 - Кт 96/3

5. Работы и услуги вспомогательных производств (стоимость воды, услуг автотранспорта и т.д.).

Дт 23/2 - Кт 23/3,4,6,7

6. Прочие затраты (расходы на охрану труда и технику безопасности, общепроизводственные расходы по ремонтной бригаде).

Дт23/2-Кт10, 23/2

Затраты по каждой статье оформляют соответствующими первичными документами. На их основании расходы обобщаются по статьям по каждому объекту ремонта в "Накопительной ведомости учета затрат", Ф. № 302-АПК.

Данные ведомости, ф. № 79-АПК ежемесячно переносятся в ж/о № 10-АПК а из него в Главную книгу.

Корреспонденция по ремонтам основных средств: