- •Экономическая сущность налогов
- •Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
- •Налоги Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль организаций
- •Налог на имущество организаций
- •Налог на имущество физических лиц
- •Транспортный налог
- •Специальные налоговые режимы Упрощенная система налогообложения
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности
Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
Права, обязанности и ответственность налогоплательщиков
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с законодательством возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. Права и обязанности налогоплательщиков определены главой 3 «Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты» НК РФ. Для правильного установления взаимоотношений с налоговыми органами налогоплательщикам необходимо знать свои права, основными из которых являются:
получение от налоговых органов бесплатной информации, в том числе в письменной форме, о действующих налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков и полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
использование налоговых льгот при наличии оснований;
получение отсрочки, рассрочки, налогового кредита или инвестиционного налогового кредита;
право требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах, соблюдения налоговой тайны.
Первоочередные обязанности налогоплательщиков — правильное исчисление и своевременная уплата законно установленных налогов, а также постановка на учет в налоговых органах, ведение учета доходов, расходов и объектов налогообложения, представление в налоговые органы по месту учета налоговых деклараций, а также бухгалтерской отчетности.
За нарушение налогового законодательства наступает ответственность как для физических лиц, так и для организаций и их должностных лиц. Привлечение к ответственности осуществляется только на основаниях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ. Для того чтобы знать, какие последствия может повлечь за собой нарушение налогового законодательства, следует изучить систему финансовых и административных штрафов, которые налагаются при совершении налогового правонарушения. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за нарушение налогового законодательства только с 16 лет. Лицо не может быть повторно привлечено к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения. Законодательством установлены обстоятельства, которые полностью исключают привлечение лица к ответственности, исключают вину лица в совершении налогового правонарушения.
При изучении данной темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями главы 3 и раздела V «Налоговая декларация и налоговый контроль» НК РФ.
Права и обязанности налоговых органов. Налоговый контроль
Главной задачей налоговых органов является контроль за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты. Права и обязанности налоговых органов определены главой 5 «Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц» НК РФ. Знание этих положений налогоплательщиками позволяет им квалифицированно решать возникающие разногласия по применению налогового законодательства. В соответствии с положениями главы 5 НК РФ налоговые органы наделены следующими основными правами:
■ требовать от налогоплательщика документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов, а также пояснения и документы, подтверждающие правильность и своевременность исчисления и уплаты налогов;
■ проводить налоговые проверки;
приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков;
определять суммы налогов расчетным путем в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к проверке;
привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
■ иными правами, предусмотренными НК РФ. Налоговые органы несут ответственность за превышения своих прав. Налоговые органы обязаны:
соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением;
вести в установленном порядке учет налогоплательщиков;
проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;
осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных или взысканных сумм налогов, пеней и штрафов, установленных НК РФ;
■ соблюдать налоговую тайну;
■ направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа;
■ выполнять другие обязанности, предусмотренные НК РФ. Налоговые органы несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета.
Одним из наиболее эффективных методов контроля со стороны налоговых органов является налоговая проверка. Существует несколько видов налоговых проверок. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиками деклараций и документов, в соответствии с которыми исчисляются и уплачиваются налоги. Выездная проверка проводится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа как по месту деятельности налогоплательщика, так и по месту нахождения налогового органа, с учетом данных первичных бухгалтерских документов.
При изучении этой темы и выполнении практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 5, 9 «Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени» и разделов V, VI «Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение» НК РФ.