2. Практическая часть

2.1 Анализ и управление объемом производства и продаж. Анализ эффективности использования ресурсов.

1. Дать оценку динамики объема производства и реализации продукции.

Объяснить расхождения в темпах роста показателей.

Таблица 1 - Анализ динамики объема производства и реализации продукции

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
Объем продукции в трудовом измерителе, нормо-час	616859	647698	30839	105,00
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	250480	260925	10445	104,17
Выручка (нетто) от продаж в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	230310	260165	29855	112,96

Т_р = , (1)

По сравнению с предшествующим годом объем продукции в трудовом измерителе, объем продукции в сопоставимых ценах и выручка выросли. Наибольший темп роста наблюдается у выручки от продаж, это может говорить о снижении себестоимости продукции.

2.1.2 Определить выполнение плана по ассортименту продукции методом наименьшего и среднего процента.

Таблица 2 - Анализ выполнения плана по ассортименту продукцииВиды изделий	Выпуск продукции в плановых ценах, тыс. руб.		Выполнение плана, %		Засчитывается в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	по плану	фактически
№ 1	50 120	50 445	100,65	50 120
№ 2	79 900	78 400	98,12	78 400
№ 3	150 580	132 080	87,71	132 080
Итого	280 600	260 925	92,99	260 600

Выполнения плана по ассортименту методом наименьшего процента равно 87,71%.

Методом среднего процента рассчитываем выполнение плана:

ВП_ас=260600/280600*100%=92,87%

Это означает, что план вцелом выполнен на 92,87% . Недовыполнение плана приводит к недополучению прибыли, поэтому предприятию необходимо принять меры по увеличению выпуска продукции.

2. Рассчитать коэффициенты ввода, обновления, выбытия, изношенности основных средств, фондовооруженности труда рабочих. Дать оценку.

Таблица 3 - Анализ движения и состояния основных средств

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное
			изменение
Первоначальная стоимость основных средств, тыс. руб.	310750	370995	60245
Поступило (введено) основных средств за год, тыс. руб.	×	×	69800
В том числе поступило новых основных средств, тыс. руб.	×	×	68000
Выбыло основных средств, тыс. руб.	×	×	9555
Накопленная амортизация основных средств, тыс. руб.	120582	130783	10201
Среднесписочная численность рабочих, чел.	402	410	8
Коэффициент ввода основных средств	×	0.19	×
Коэффициент обновления основных средств	×	0.18	×
Коэффициент выбытия основных средств	×	0.03	×
Коэффициент изношенности основных средств	0.39	0.35	-0.04
Фондовооруженность труда рабочих	773.01	904.87	131.86

Коэффициент ввода основных средств:

К_вв = , (2)

Коэффициент изношенности основных средств:

К_изн = , (3)

Фондовооруженность труда рабочих:

ФВ = , (4)

Коэффициент ввода основных средств показывает, что пятая часть (19%) основных средств была введена за год; при этом 18% из них новые основные средства, не имеющие износ как физический, так и моральный, поэтому коэффициент изношенности основных средств за год снижается. Эти факты положительно влияют на фондовооруженность труда рабочих, оснащения их современным оборудованием. После проведения анализа видно, что коэффициент ввода основных средств и коэффициент обновления основных средств больше коэффициент выбытия основных средств, это характеризует положительную динамику движения основных средств.

4. Определить динамику обобщающих показателей эффективности использования основных средств. Дать оценку.

Таблица 4 - Анализ эффективности использования основных средств

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное	Темп прироста (снижения), %
			изменение
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	250480	260925	10445	4,17
Среднегодовая остаточная стоимость основных средств, тыс. руб.	190168	240212	50044	26,32
Фондоотдача	1,32	1,09	-0,23	-17,53
Фондоемкость	0,76	0,92	0,16	21,26

Фондоотдачу находим по формуле:

ФО = , (5)

Фондоотдачу находим по формуле:

ФЕ = , (6)

Не смотря на прирост объема продукции в стоимостном выражении, фондоотдача снижается за год на 17,53%, это значит, что каждый рубль, вложенный в основные средства, стал приносить на 0,23 рубля меньше, чем в предыдущий год. Соответственно фондоемкость возросла, так как это обратно пропорциональный показатель фондоотдачи, доля стоимости основных средств на каждый рубль объёма продукции в стоимостном выражении выросла на 0,16 рубля (21,26%). Этот факт указывает на неэффективное использование основных средств при производстве продукции. Также, это может является следствием интенсивного перевооружения труда новыми средствами производства, в данном случае снижение фондоотдачи является временным фактором и в дальнейшем производстве будет наблюдаться его рост, соответственно снижение показателя фондоемкости.

Рассчитать и дать оценку влияния на изменение объема продукции следующих факторов:

- изменения среднегодовой стоимости основных средств;

- изменения их фондоотдачи.

Расчет выполнить способом абсолютных разниц.

Проведем факторный анализ.

Определим влияние стоимости основных средств на выпущенную продукцию.

Построим факторную модель:

ВП₀=ОС_0(ср) *ФО₀ ; ВП₀= 178158*1,41 = 250480

ВП₁=ОС_1(ср) *ФО_{1 ;} ВП₁= 230236*1,13 = 260925

Общие изменения выпущенной продукции найдем по формуле:

∆ВП_общ=ВП₁-ВП₀

∆ВП_общ = 260925-250480 = 10445

Используем способ абсолютных разниц:

∆ВП(ОС_(ср)) = ∆ОС*ФО₀= (ОС₁-ОС₀)*ФО₀;

∆ВП(ФО) = ОС_1*∆ФО= ОС₁*(ФО₁-ФО₂);

∆ВП(ОС_(ср)) = (230236-178158)*1,41= 52078*1,41=73218,70

∆ВП(ФО) = 230236*(1,13-1,41) = 230236*(-0,27)= -62773,70

Выполним проверку:

∆ВП_общ=∆ВП(ОС_(ср))+ ∆ВП(ФО) ; ∆ВП_общ=73218,70-62773,70=10445

∆ВП_общ=ВП₁-ВП₀ ; ∆ВП_общ = 260925-250480 = 10445

Равенства сошлись, факторный анализ проведен верно.

ВП – выпущенная продукция;

ФО – фондоотдача;

ОС_(ср)- среднегодовая остаточная стоимость основных средств;

∆ВП(ОС_(ср)) – показывает влияние фактора основных средств на выпущенную продукцию;

∆ВП(ФО) – показывает влияние фактора фондоотдачи на выпущенную продукцию.

После проведения анализа можно сделать выводы: увеличение основных средств влечет за собой рост выпущенной продукции, но снижение фондоотдачи отрицательно влияет на выпущенную продукцию, следовательно прирост объема выпущенной продукции (в ценовом измерении) составляет всего 4,17%. При прежнем уровне фондоотдачи и росте показателя основных средств объем выпущенной продукции вырос бы на 73218,70 тыс.руб. При новом уровне показателя основных средств, учитывая снижение фондоотдачи объем выпущенной продукции снизился бы на 62773, 70 тыс.руб. Это в среднем

дает рост показателя выпущенной продукции всего на 10445 тыс. руб.

5. Рассчитать динамику показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Дать оценку.

Таблица 5 - Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное	Индекс
			изменение
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	250480	260925	10445	1,042
Среднесписочная численность промышленно-производственного персонала (ППП), чел.	402	410	8	1,020
Среднегодовая выработка продукции на 1-го работника ППП (производительность труда), тыс. руб./чел.	623,08	636,40	13,32	1,021
Относительная экономия численности работников ППП, чел.		8,33	8,33

Среднегодовую выработку продукции на одного работника (производительность труда) находим по формуле:

ПТ = , (7)

где:

ПТ – производительность труда

ВП - объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.

ЧППП - среднесписочная численность промышленно-производственного персонала, чел.

Производительность труда выросла, это может быть свидетельством улучшения технической базы на производстве.

ЭкЧППП = (ЧППП₁ – ЧППП₀) * = * Инд, (8)

где:

ЭкЧППП - относительная экономия численности работников ППП, чел.

Инд - индекс

Мы наблюдаем экономию рабочей силы в связи с внедрением новой техники и технологии .

Определим влияние увеличения численности работников на выпущенную продукцию.

Построим факторную модель:

ВП₀=ПТ₀ *ЧППП₀ ; ВП₀=623,08*402 = 250480

ВП₁=ПТ₁ *ЧППП_{1 ;} ВП₁= 636,4*410= 260925

Общие изменения выпущенной продукции найдем по формуле:

∆ВП_общ=ВП₁-ВП₀

∆ВП_общ = 260925-250480 = 10445

Используем способ абсолютных разниц:

∆ВП(ПТ) = ∆ПТ*ЧППП₀= (ПТ₁-ПТ₀)*ЧППП₀;

∆ВП(ЧППП) = ПТ_1*∆ЧППП= ПТ₁*(ЧППП₁-ЧППП₂);

∆ВП(ПТ) = (636,40-623,08)*402 = 13,32*402=5354

∆ВП(ЧППП) = 636,4*(410-402) = 636,4*8=5091

Выполним проверку:

∆ВП_общ=∆ВП(ПТ) +∆ВП(ЧППП) ; ∆ВП_общ=5354+5091=10445

∆ВП_общ=ВП₁-ВП₀ ; ∆ВП_общ = 260925-250480 = 10445

Равенства сошлись, факторный анализ проведен верно.

∆ВП(ПТ) – показывает влияние фактора производительности труда на выпущенную продукцию;

∆ВП(ЧППП) – показывает влияние фактора численности работников на выпущенную продукцию.

После проведения анализа можно сделать выводы: оба фактора повлияли положительно на выпущенную продукцию, вследствии роста численности работников, а также роста их производительности труда вырос объем выпущенной продукции.

6. Произвести анализ динамики использования материальных ресурсов. Дать оценку.

Таблица 6 - Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Показатели	Предыдущий год	Отчетный год	Абсолютное	Индекс
			изменение
Объем продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	250480	260925	10445	1,042
Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах (ценах базисного периода), тыс. руб.	110255	110415	160	1,001
Материалоотдача	2,27	2,36	0,09	1,04
Материалоемкость	0,44	0,42	-0,02	0,96

Материалоотдачу находим по формуле:

МО = , (9)

где:

МО – материалоотдача

МЗ – материальные затраты

Находим материалоемкость (МЕ), величина, обратная материалоотдаче:

МЕ = , (10)

Каждый вложенный рубль в материальные затраты стал приносить доход на 0,09 рубля больше по сравнению с предыдущим годом. Также мы наблюдаем снижение материалоемкости, этот показатель снижается за счет совершенствования конструкции изделий и уменьшения отходов материалов в процессе производства, использовании нового оборудования.

Рассчитаем влияние на изменение объема продукции следующих факторов:

- изменения материальных затрат;

- изменения материалоотдачи.

Построим факторную модель:

ВП₀=МЗ₀ *МО₀ ; ВП₀= 110255*2,27 = 250480

ВП₁=МЗ₁ *МО_{1 ;} ВП₁= 110415*2,36 = 260925

Общие изменения выпущенной продукции найдем по формуле:

∆ВП_общ=ВП₁-ВП₀

∆ВП_общ = 260925-250480 = 10445

Используем способ абсолютных разниц:

∆ВП(М) = ∆МЗ*МО₀= (МЗ₁-МЗ₀)*МО₀;

∆ВП(МО) = МЗ_1*∆МО= МЗ₁*(МО₁-МО₂);

∆ВП(МЗ) = (110415-110255)*2,27=160*2,27=363

∆ВП(МО) = 110415*(2,36-2,27) = 110415*0,09= 10082

Выполним проверку:

∆ВП_общ=∆ВП(ОС_(ср))+ ∆ВП(ФО) ; ∆ВП_общ=363+10082=10445

∆ВП_общ=ВП₁-ВП₀ ; ∆ВП_общ = 260925-250480 = 10445

Равенства сошлись, факторный анализ проведен верно.

МО – Материалоотдача;

МЗ - Материальные затраты в объеме выпуска продукции в сопоставимых ценах

∆ВП(М) – показывает влияние фактора материальных затрат на выпущенную продукцию;

∆ВП(МО) – показывает влияние фактора материалоотдачи на выпущенную продукцию.

После проведения анализа можно сделать выводы: влияние фактора материальных затрат дает незначительный рост выпущенной продукции (363 тыс.руб) значение при прежней материалоотдаче, что недостаточных вложениях в материалы. Не смотря на это, материалоотдача в отчетном периоде выросла, по отношению к базовому периоду, при прежних затратах на материалы объем выпущенной продукции вырос бы на 10082 тыс.руб.