Содержание:

Введение…………………………………………………………………………………...2

1 Таможенная пошлина: экономическое содержание, виды и функции………………4

2 Особые таможенные пошлины в практике таможенного регулирования Российской Федерации………………………………………………………………….13

2.1 Особые таможенные пошлины: общая характеристика…………………………..13

2.2 Специальные таможенные пошлины……………………………………………….18

2.3 Антидемпинговые таможенные пошлины…………………………………………24

2.4 Компенсационные таможенные пошлины…………………………………………27

3 Особые таможенные пошлины в условиях Таможенного Союза: нормативно-правовая база, порядок и опыт применения……………………………………………31

Заключение……………………………………………………………………………….41

Список использованных источников…………………………………………………...43

Приложения………………………………………………………………………………45

Введение

В рыночной экономике государство осуществляет регулирование внешнеэкономической деятельности в целях обеспечения безопасности страны и защиты общенациональных интересов. Классическим инструментом регулирования внешней торговли является таможенный тариф, который по характеру своего действия относится к экономическим регуляторам внешней торговли^. Таможенный тариф в зависимости от контекста может определяться как:

а) инструмент торговой политики и государственного регулирования внутреннего рынка страны при его взаимодействии с мировым рынком;

б) свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу, систематизированный в соответствии с товарной номенклатурой ВЭД;

г) конкретная ставка таможенной пошлины, подлежащей уплате при вывозе или ввозе определенного товара на таможенную территорию страны. В этом случае понятие таможенного тарифа полностью совпадает с понятием таможенной пошлины [22].

Таможенный тариф реализуется посредством применения таможенных пошлин, которые являются его активной частью. В таможенном тарифе они представлены в виде диф­ференцированных ставок в отношении различных групп и видов товаров. Таможенные пошлины по своей сущности являются рыночным инструментом, оказывающим воздействие на сто­имость импортных и экспортных товаров и изменение уровня их конкурентоспособности [13, c.508].

Таким образом, таможенная пошлина занимает центральное место в системе таможенных платежей, наиболее широко при­меняемая мировым сообществом в качестве инструмен­та государственного воздействия на внешнеэкономиче­скую деятельность и на обеспечение национальной безо­пасности. Большинство государств мира используют его в качестве мощного фактора воздействия на националь­ную экономику. При этом таможенные пошлины высту­пают одновременно как экономический рычаг и право­вой институт. [19, c.105].

Установление таможенных пошлин оказывает серь­езное влияние на торговую политику государства, регу­лирует внутренний рынок страны, его связи с мировой экономикой. Изменение таможенных пошлин связано с объективными процессами развития национальных хо­зяйств и структурными сдвигами в международной тор­говле. Уплата таможенной пошлины связана с предос­тавлением государством лицу права переместить товар через таможенную границу государства, в нашем случае Таможенного Союза (далее ТС). На основании изложенного представляется возмож­ным сформулировать следующее определение таможен­ной пошлины. Таможенная пошлина — это обязатель­ный платеж, взимаемый таможенными органами с фи­зических лиц и организаций в связи с реализацией ими права на перемещение товаров через таможенную гра­ницу ТС [19, c.107]. Целью данной курсовой работы является: изучение специфики особых таможенных пошлин; ознакомление с практикой применения особых таможенных пошлин в Российской Федерации (далее РФ); изучение практики применения особых таможенных пошлин на современном этапе в рамках ТС.

Для достижение данных целей были определены задачи: дать характеристику таможенным пошлинам в целом; изучить особые таможенные пошлины и определить их место среди прочих видов пошлин; проанализировать практику применения изучаемых пошлин в РФ и в рамках ТС.

При подготовке курсовой работы были использованы: Таможенный Кодекс ТС, Решения Комиссии ТС, федеральные законы в области таможенного дела, учебная литература, периодические издания, ресурсы Интернет.

В 1й главе работы дается общее представление о таможенных пошлинах в РФ, раскрыты их экономическое содержание, виды, функции. Во 2й главе рассмотрено применение особых таможенных пошлины в РФ. 3я глава содержит нормативно-правовую базу, порядок и опыт применения изучаемых пошлин. Сформулирован вывод в форме заключения, указаны использованные источники, имеются приложения.

1 Таможенная пошлина: экономическое содержание, виды и функции

Расчет и уплата таможенных платежей — один из самых важных вопросов, связанных с ведением ВЭД. В большинстве стран таможенные платежи явля­ются важной составляющей доходной части бюдже­та, и их взимание таможенными органами рассмат­ривается как одна из ведущих функций этих орга­нов. Таможенные платежи — таможенные пошлины, налоги, сборы, взимаемые таможенными орга­нами в области таможенного дела [11, c. 152].

Таможенным кодексом Таможенного Союза (далее ТКТС) статьей 70 предусмотрены сле­дующие виды таможенных платежей:

1) ввозная таможенная пошлина;

2) вывозная таможенная пошлина;

3) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) акциз, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

5) таможенные сборы [1].

Экономическое значение таможенной пошлины со­стоит в использовании ее как регулирующего инст­румента, влияющего на конкурентоспособность оте­чественных производителей на мировом рынке, кор­ректировку цен импортного товара, реализуемого на российском рынке, и т.п. Ее правовая сущность в спе­циальной литературе довольно подробно исследова­на, однако законодательство, регулирующее отноше­ния по поводу установления и взимания данного вида таможенных платежей, и теоретико-научные взгля­ды на ее юридическую природу находятся в серьез­ном конфликте. Это объясняется тем, что законода­тель неоднократно принципиально менял подходы к определению роли и места таможенной пошлины как правового института. [19, c. 105].

Следует согласиться с теми авторами, которые счита­ют, что таможенная пошлина не является налогом, а занимает особое место в системе фискальных платежей.

Обязанность по их уплате возлагается на лицо, пре­тендующее на обладание определенным правом как не­пременное условие предоставления государством тако­го права. Уплата таможенной пошлины связана с пра­вом лица — физического или юридического — перемес­тить товар через таможенную границу РФ.

К наиболее существенным признакам данного плате­жа необходимо отнести следующее:

- это обязательный взнос в федеральный бюджет, не нарушающий конституционного права на свободу пред­принимательской деятельности;

- таможенная пошлина опосредована перемещением грузов через таможенную границу и является сред­ством для достижения такой цели;

- это возмездный платеж, так как фактически являет­ся платой за предоставление возможности перемещать грузы через таможенную границу;

- таможенная пошлина не обладает признаком регу­лярности, так как обязанность по ее уплате возникает лишь с необходимостью вступления субъекта в тамо­женное правоотношение;

- право уплаты таможенной пошлины может быть де­легировано иным заинтересованным лицам;

- уплата таможенной пошлины обеспечивается прину­дительной силой государства.

Необходимо также указать, что возмездность тамо­женной пошлины заключается не в том, что лицо, пере­мещающее товар через таможенную границу, вно­сит компенсацию таможенному органу в связи с расхо­дами последнего. При взимании таможенной пошлины «присутствует индивидуальная возмездность, однако далекая от эквивалентности». Взимание таможенной пошлины не преследует цели покрыть издержки госу­дарства, связанные с предоставлением лицу возможно­сти ввезти (вывезти) товар. В противном случае тамо­женная пошлина стала бы тождественна таможенному сбору, размер которого ограничивается примерной стои­мостью услуг, оказанных в связи с таможенным оформ­лением, сопровождением и хранением товаров [19, c. 107].

Анализ показывает, что таможенная пошлина обладает следующими спе­цифическими признаками:

- ее плательщиками являются участники ВЭД, субъекты внешнеторговых операций - экспортеры и импортеры;

- получатель пошлины - государство как носитель таможенного суверени­тета на территории страны;

- пошлина является платой за право пересечения таможенных границ госу­дарства, за право ввоза или вывоза с его таможенной территории;

- пошлина является обязательным платежом. Без его уплаты товары или транспортные средства не могут законно пересекать таможенную границу страны (кроме случаев беспошлинного ввоза);

- уплата пошлины является обязательным условием, исходной предпосыл­кой для пересечения таможенной границы;

- объектами обложения пошлинами являются товары или транспортные средства как предметы внешнеторговой сделки;

- таможенная пошлина по ряду признаков имеет явное сходство с косвен­ным налогом. Вместе с тем она имеет и серию характеристик, существенно от­личающих ее от налогов, в том числе и налогов косвенных;

- таможенные пошлины поступают в доходную часть федерального бюд­жета России. Вместе с тем величина (сумма) пошлин входит в состав налогооб­лагаемой базы при расчете некоторых видов косвенных налогов (НДС, акциз), а также отдельных таможенных сборов. Поэтому изменение ставки пошлины ав­томатически приводит к соответствующему изменению других таможенных платежей, а значит, и к изменению бюджетных доходов страны;

- ставки таможенных пошлин и методы их начисления определяются в нормативных документах, содержались в тексте Таможенного тарифа Россий­ского Федерации. Ставки являются едиными для всей таможенной территории государства. Величина ставок определяется правительством страны;

- пошлина является инструментом оперативного регулирования экспортно-импортных операций. Именно поэтому она не только должна обладать, но и фактически имеет высокую динамичность. Может неоднократно изменяться даже в рамках одного года, одного бюджетного периода [14, c. 87-88].

Важнейшим аспектом анализа таможенных пошлин является изучение их функций. Ведь реализация каждой из них во многом определяет эффективность растущего воздействия таможенной пошлины на необходимые параметры внешнеторгового процесса.

Таможенная пошлина - явление исключительно многофункциональное. Детальное изучение различных функций пошлины является неотъемлемым ус­ловием их эффективного применения, в том числе для принятия мер по коррек­ции растущего воздействия таможенной пошлины на определенном секторе внутреннего рынка. В связи с этим Правительство в пределах своих полномо­чий может принимать решения, которые или усиливают реализацию пошлиной ряда своих функций, или, напротив, временно ослабляют её.

1. Фискальная функция. Ее суть в изъятии государством части доходов, части добавленной стоимости экспортеров или импортеров. В рамках реализа­ции данной функции следует изымать в федеральный бюджет и природную ренту при тарифном регулировании экспортно-импортных операций с природ­ными ресурсами, с сырьевыми товарами природного происхождения.

2. Ценообразующая функция. Пошлина непосредственно участвует в фор­мировании цен на импортные товары. Она является их самостоятельным эле­ментом. Кроме того, она непосредственно участвует в формировании базы для расчета и взимания налога на добавленную стоимость (НДС) и акциза.

Поэтому любое изменение ставки автоматически меняет не только величи­ну собственно таможенной пошлины, но и указанных косвенных налогов. Кро­ме того, она может повлиять на величину торговых наценок, применяемых оп­товыми и розничными торгово-посредническими фирмами.

3. Распределительная функция. Ее содержание в том, что с помощью та­моженной пошлины государство участвует в распределении и перераспределе­нии доходов участников ВЭД и потребителей иностранных товаров. Причем объектом перераспределения могут стать доходы отечественного экспортера, отечественных импортеров, доходы конечных и промежуточных покупателей на внутреннем рынке страны. Чем ниже ставки пошлин, тем меньше участвует государство в таком перераспределении. И наоборот, при повышении ставок масштабы его участия в перераспределительных процессах возрастают.

4. Бюджетообразующая функция. Ее выполнение связано с изъятием тамо­женных пошлин (и других таможенных платежей) в доходную часть государст­венного бюджета. В России - в доходную часть именно федерального бюджета страны. Как известно, в России удельный вес таможенных платежей не­сколько лет составлял свыше 50% доходов федерального бюджета Российской Федерации. Существенная часть из них формируется за счет импортных и экс­портных таможенных пошлин. Кроме того, они, как уже отмечалось, участвуют в формировании налогооблагаемых баз по ряду косвенных налогов.

5. Регулирующая функция, или функция регулирования объемов и струк­туры экспортно-импортных операций страны. Могут выделяться также и другие объекты регулирующего воздействия государства. Регулирование произво­дится с помощью целой системы методов таможенно-тарифного характера. Наиболее важные из них: введение (отмена) экспортных пошлин; введение (от­мена) ввозных пошлин; введение сезонных пошлин; снижение или увеличение ставок пошлин; смена видов ставок, введение особых таможенных пошлин и др.

6. Стимулирующая функция, или функция стимулирования экспортно-импортных операций с конкретными товарами, с определенными товарными группами. Функция поощрения сделок с отдельными странами и даже с межго­сударственными объединениями (таможенные союзы, экономические союзы, страны межгосударственной зоны свободной торговли, наименее развитые страны).

В области экспортной деятельности таможенные пошлины должны, в пер­вую очередь, способствовать:

- динамичному вывозу максимально готовой и наукоемкой продукции, то­варов с высокой добавленной стоимостью;

- поставкам товаров в рамках международной кооперации;

- сохранению традиционных экспортных потоков российских товаров на рынки стран СНГ, развивающихся государств;

- завоеванию новых рынков сбыта в странах дальнего зарубежья наиболее конкурентоспособными товарами российских экспортоориентированных отрас­лей и предприятий.

В сфере регулирования российского импорта следует стимулировать:

- импортозамещение;

- закупки за рубежом продукции, не производимой и поэтому отсутствую­щей на внутреннем рынке. Речь идет, в первую очередь, о закупках новейшего оборудования, включая импорт комплектного оборудования для модернизации и технического перевооружения отдельных отраслей и секторов российской экономики;

- ввоз продукции дефицитной или недостающей на рынке России;

- импорт сырья для его переработки на отечественных предприятиях;

- привлечение зарубежных инвестиций, в том числе и в форме ввоза но­вейшего иностранного оборудования, особенно не имеющего аналогов в нашей стране.

7. Защитная, или функция защиты экономических интересов отечествен­ных производителей. Реализация данной функции, на наш взгляд, должна быть сконцентрирована на защите внутреннего рынка от импорта демпинговой про­дукции, субсидируемых иностранных товаров, а также продукции, массовый ввоз которой в беспошлинном режиме (или при наличии низких ставок пошлин) способен наносить а тем более если уже наносит) значительный экономический ущерб каким-либо отраслям национального хозяйства. Необходима также эффективная тарифная защита высокотехнологичных отраслей российской экономики (машиностроение, легкая и пищевая промышленность, наукоемкие производства).

8. Функция защиты интересов отечественных потребителей. Пошлины должны способствовать сокращению избыточного импорта нежелательных товаров, а также уменьшению излишнего экспорта на внешние рынки, не допуская разбалансированности их спроса и предложения на внутреннем рынке, не создавая предпосылок для роста цен внутри страны.

И, наконец, функция борьбы с демпингом (антидемпинговое регулирова­ние). Реализация дайной функции должна осуществляется в двух направлениях. Во-первых, следует не допускать демпинговых поставок российских экспорт­ных товаров, используя для этого вывозные таможенные пошлины. К сожале­нию, обвинения российских экспортеров в демпинговых поставках на западные рынки имеют под собой определенные основания, хотя масштабы российского демпинга (в его классическом понимании) достаточно скромные, особенно если не называть демпингом любые экспортные поставки из России более дешевых товаров, чем товары экспортеров из других государств. Относительная деше­визна российского экспорта не является исчерпывающем критерием для его от­несения к демпингу. Требуются дополнительные исследования и доказательст­ва. Причем без применения метода так называемой суррогатной страны.

И, во-вторых, это защита внутреннего рынка Российской Федерации от демпинговых поставок товаров из-за рубежа. Причем во многих случаях мас­штабы экономического ущерба являются чрезвычайно большими и относи­тельно легко доказуемыми. Например, объемы сокращения отечественного производства обуви, одежды, некоторых видов продовольствия и т.п. Возможен расчет и масштабов недопроизводства этой продукции за годы рыночных ре­форм, потерь рабочих мест, доходов работников, бюджетных потерь федераль­ного центра и регионов по этой причине. Однако специальные расследования Правительством по этим фактам почти не производились. Антидемпинговые мероприятия по данным случаям осуществлялись очень редко, антидемпинго­вые пошлины почти не вводились [14, c.90-94].

Таможенная пошлина — это обяза­тельный взнос, взимаемый таможенными органами при импорте или экспорте товара и являющийся условием импорта или экспорта. Выделены «три основные функции таможенных пошлин» — фискальная, протекционистская (защитная) и балансиро­вочная, а также разработана классификация видов таможенных по­шлин: по способу взимания — специфические, адвалорные, комби­нированные [15, c.233]. (Адвалорные исчисляются в процентах от таможенной стоимости товаров, специфические исчисляются в установ­ленном размере за единицу товаров (например, 10 евро за 1 кг или 0,85 евро за 1 куб. см рабочего объема двигателя и пр.), а комбинированные сочетают в себе как первые, так и вторые (например, 48% таможенной стоимости, но не менее 2,5 евро за куб. см рабочего объема двигателя [16, c. 345] );

по объему обложения — импортные, экспортные, тран­зитные; по характеру — сезонные, антидемпинговые, компенсацион­ные, специальные; по происхождению — автономные, конвенцион­ные, преференциальные; по типам ставок — постоянные, перемен­ные; по способу вычисления — номинальные, эффективные [15, c. 233].

В зависимости от характера условий внешней торговли товарами таможенные пошлины можно подразделить на: обычные таможенные пошлины и особые виды таможенных пошлин. Обычные таможенные пошлины используются при регулировании внешней торговли в нор­мальных экономических условиях и отражаются в таможенном тарифе. Особые таможенные пошлины применяются при нарушениях нормальных условий внешней торговли. В зависимости от характера движения внешнеторговых товарных потоков обычные таможенные пошлины подразделяются на ввозные (импортные), вывозные (экспортные) и транзитные. Ввозные таможенные пошлины применяются к импортным товарам при выпуске их для внутреннего потребления. Они являются преобладающей формой пошлин и используются всеми странами мира для защиты национальных производителей от иностранной кон­куренции. Особые виды таможенных пошлин подразделяются на: антидем­пинговые, компенсационные, специальные таможенные пошлины [12, c. 68-69]. (Приложение A).

По происхождению таможенные пошлины классифициру­ются на:

1) автономные — вводятся на основании односторонних реше­ний органов государственной власти страны. Обычно решение о введении таможенного тарифа принимается в виде закона парла­ментом государства, а конкретные ставки таможенных пошлин ус­танавливаются соответствующим ведомством (обычно министер­ством торговли, финансов или экономики) и одобряются прави­тельством;

2) конвенционные (договорные) - устанавливаются на базе дву­стороннего или многостороннего соглашений. Например, такого, как генеральное соглашение о тарифах и торговле (ГАТТ/ВТО);

3) преференциальные (льготные)- имеют более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, ко­торые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Цель преферен­циальных пошлин — поддержать экономическое развитие этих стран за счет расширения их экспорта. С 1947 г. действует Общая система преференций, предусматривающая значительное сниже­ние импортных тарифов развитых стран на импорт готовой про­дукции из развивающихся стран.

По типам ставок таможенные пошлины классифицируются на:

1) постоянные — таможенный тариф, ставки которого едино­временно установлены органами государственной власти и не мо­гут изменяться в зависимости от обстоятельств. Подавляющее большинство стран мира имеет тарифы с постоянными ставками;

2) переменные — таможенный тариф, ставки которого могут из­меняться в установленных органами государственной власти слу­чаях (при изменении уровня мировых или внутренних цен, уровня государственных субсидий). Такие тарифы — довольно редкое яв­ление, но используются, например, в Западной Европе в рамках единой сельскохозяйственной политики.

По способу вычисления таможенные пошлины классифициру­ются на:

1) номинальные — тарифные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они дают только самые общие представления об уровне та­моженного обложения, которому страна подвергает свои импорт или экспорт;

2) эффективные — реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленный с учетом уровня пошлин, нало­женных на импортные узлы и детали этих товаров [10, c. 172-173].