Синтетический и аналитический учет
По способу группировки и обобщения учетных данных счета бухгалтерского учета делятся на: синтетические и аналитические.
Синтетические счета предназначены для укрупненной, обобщающей группировки и учета состава и движения средств организации, их источников и хозяйственных процессов в едином денежном выражении. Учет, осуществляемый на этих счетах называется синтетическим. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности, прежде всего баланса, а значит для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации.
Однако для оперативного управления и руководства работой организации, контроля и планирования объема оборотных средств, контроля за сохранностью всех видов собственности, учета затрат на производство, для ведения расчетов с персоналом, с поставщиками, с бюджетом требуются детальные, частные сведения, характеризующие подробно все стороны деятельности организации. Счета, предназначенные для такого вида учета, называются аналитическими.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует определенная связь:
сальдо одного синтетического счета должно быть равно сумме сальдо всех аналитических счетов, к нему относящихся;
суммы оборотов по дебету и кредиту одного синтетического счета должны быть равны суммам оборотов (соответственно) по дебету и по кредиту всех аналитических счетов к нему относящихся.
Некоторые синтетические счета состоят из нескольких групп аналитических счетов. Первые группы счетов аналитического учета называются субсчетами. Субсчета являются промежуточным звеном между синтетическими и аналитическими счетами. Например, синтетический счет 10 "Материалы" имеет несколько субсчетов:
1. Сырье и материалы.
2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия.
3. Топливо.
4. Тара и тарные материалы.
5. Запасные части.
6. Прочие материалы.
7. Материалы, переданные в переработку на сторону.
8. Строительные материалы.
9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.
10. Специальная оснастка и специальная одежда на складе.
11.Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации.
Пример: Расшифровка сумм синтетических счетов на аналитические счета.
Счет 10 «Материалы»
«Сырье
и материалы» Субсчет
10-3
«Топливо»
«Инвентарь и
хозяйственные принадлежностиСубсчет 10-1
Субсчет 10-9
Субсчет
10-1-1 «Краска
масляная» Субсчет
10-1-2 «Сталь
листовая» Субсчет
10-3-1 «Топливо
на складе» Субсчет
10-3-2 «Топливо
в баках» Субсчет
10-9-1 «Ручки
шариковые» Субсчет
10-9-2 «Перчатки
хозяйственные»
1.7. Бухгалтерские проводки
Запись на счетах бухгалтерского учета производят на основании первичных документов, поэтому все принятые бухгалтерией документы подвергаются бухгалтерской обработке.
Одним из способов обработки является определение счетов, на которые оказывает влияние хозяйственная операция.
Взаимная связь между счетами, отражающими данную операцию, называется корреспонденцией счетов (бухгалтерской записью, проводкой), счета между которыми возникает эта связь, называются корреспондирующими счетами. Корреспондирующие счета определяются по каждой хозяйственной операции исходя из ее экономического содержания.
Различают бухгалтерские проводки простые, в которых корреспондируются только два счета, и сложные, в которых один счет корреспондирует с несколькими счетами.
Бухгалтерские проводки составляют на самом первичном документе, которым оформляются хозяйственные операции, в ведомости или журнале, куда записываются операции, или отдельном специальном бланке – мемориальном ордере.
Для облегчения записей при составлении бухгалтерских проводок пользуются не наименованием счетов, а их номерами.