- •2. Роль бухгалтерского учета в рыночной экономике
- •Раздел 1. Методология бухгалтерского учета
- •1.1. Содержание, предмет и объекты бухгалтерского учета.
- •Классификация хозяйственных средств
- •Хозяйственные средства по видам и размещению в процессе производства Источники хозяйственных средств
- •Пассив бухгалтерского баланса
- •Бухгалтерский баланс
- •1.5. Метод бухгалтерского учета
- •Синтетический и аналитический учет
- •Счет 10 «Материалы»
- •Субсчет 10-1
- •Субсчет 10-9
- •1.7. Бухгалтерские проводки
- •1.8. План счетов бухгалтерского учета
- •1.9. Регистры и формы бухгалтерского учета
- •Оборотные ведомости
- •1.12. Учетная политика организации
Пассив бухгалтерского баланса
ПАССИВ |
Код строки |
На начало периода |
На конец периода | |
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
| |
Уставный капитал |
410 |
|
| |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
|
( ) |
( ) | |
Добавочный капитал |
420 |
|
| |
Резервный капитал |
430 |
|
| |
в том числе: |
|
|
| |
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
|
|
| |
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
|
|
| |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
470 |
|
| |
ИТОГО по разделу III |
490 |
|
| |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
| |
Займы и кредиты |
510 |
|
| |
Отложенные налоговые обязательства |
515 |
|
| |
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
| |
ИТОГО по разделу IV |
590 |
|
| |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
|
|
|
| |
Займы и кредиты |
610 |
|
| |
Кредиторская задолженность |
620 |
|
| |
в том числе: |
|
|
| |
поставщики и подрядчики |
|
|
| |
задолженность перед персоналом |
|
|
| |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
|
|
| |
задолженность по налогам и сборам |
|
|
| |
прочие кредиторы |
|
|
| |
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов |
630 |
|
| |
Доходы будущих периодов |
640 |
|
| |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
|
| |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
|
| |
ИТОГО по разделу V |
690 |
|
| |
БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690) |
700 |
|
|
Бухгалтерский баланс
на |
|
20 |
|
г. |
Коды | ||||||||||||
Форма по ОКУД |
0710001 | ||||||||||||||||
Дата (число, месяц, год) |
|
|
| ||||||||||||||
Организация |
|
по ОКПО |
| ||||||||||||||
Идентификационный номер налогоплательщика ИНН |
| ||||||||||||||||
Вид экономической деятельности |
|
по ОКВЭД |
| ||||||||||||||
Организационно-правовая форма/форма собственности |
|
|
|
| |||||||||||||
|
по ОКОПФ/ОКФС | ||||||||||||||||
Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ |
384(385) | ||||||||||||||||
Местонахождение (адрес) |
|
|
| ||||||||||||||
|
|
|
Пояснения 1) |
Наименование показателя 2)
|
На _______ 20 ___г.3) |
На 31 декабря 20 ____ г.4) |
На 31декабря 20____ г.5) |
|
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы |
|
|
|
|
Результаты исследований и разработок |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
Отложенные налоговые активы |
|
|
|
|
Прочие внеоборотные активы |
|
|
|
|
Итого по разделу I |
|
|
|
|
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы |
|
|
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность |
|
|
|
|
Финансовые вложения |
|
|
|
|
Денежные средства |
|
|
|
|
Прочие оборотные активы |
|
|
|
|
Итого по разделу II |
|
|
|
БАЛАНС |
|
|
|
Форма 0710001 с. 2
Пояснения 1) |
Наименование показателя 2) |
На ______ 20 ___ г.3) |
На 31 декабря 20 ____ г. 4) |
На 31декабря 20____ г.5) | |
|
ПАССИВ
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6) Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
|
|
| |
|
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
( ) 7) |
( ) |
( ) | |
|
Переоценка внеоборотных активов |
|
|
| |
|
Добавочный капитал (без переоценки) |
|
|
| |
|
Резервный капитал |
|
|
| |
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
|
|
| |
|
Итого по разделу III |
|
|
| |
|
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
|
|
| |
|
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
| |
|
Резервы под условные обязательства |
|
|
| |
|
Прочие обязательства |
|
|
| |
|
Итого по разделу IV |
|
|
| |
|
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства |
|
|
| |
|
Кредиторская задолженность |
|
|
| |
|
Доходы будущих периодов |
|
|
| |
|
Резервы предстоящих расходов |
|
|
| |
|
Прочие обязательства |
|
|
| |
|
Итого по разделу V |
|
|
| |
|
БАЛАНС |
|
|
|
Руководитель |
|
|
|
Главный |
|
|
|
|
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
бухгалтер |
(подпись) |
|
(расшифровка подписи) |
“ |
|
” |
|
20 |
|
г. |
Примечания: 1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. 2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету “Бухгалтерская отчетность организации” ПБУ 4/99, утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. 3. Указывается отчетная дата отчетного периода. 4. Указывается предыдущий год.
5. Указывается год, предшествующий предыдущему. 6. Некоммерческая организация именует указанный раздел “Целевое финансирование”. Вместо показателей “Уставный капитал”, “Добавочный капитал”, “Резервный капитал” и “Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)” некоммерческая организация включает показатели “Паевой фонд”, “Целевой капитал”, “Целевые средства”, “Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества”, “Резервный и иные целевые фонды” (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества). 7. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках
1.4.Типы хозяйственных операций и их влияние на бухгалтерский баланс
На предприятии ежедневно совершаются самые разнообразные хозяйственные операции, и каждая из них вызывает изменения в состоянии хозяйственных средств, а следовательно и в бухгалтерском балансе.
Многообразие хозяйственных операций, совершаемых на предприятии, по степени их влияния на бухгалтерский баланс можно разделить на четыре типа.
Рассмотрим влияние типов хозяйственных операций на изменения хозяйственных средств в бухгалтерском балансе на примере. В табл. 5 приведен условный бухгалтерский баланс предприятия на начало периода (графы 2 и 8).
Проанализируем исходную информацию, приведенную в бухгалтерском балансе предприятия. Актив бухгалтерского баланса предприятия включает два раздела. В составе раздела «Внеоборотные активы» предприятие имеет основные средств, остаточная стоимость которых на начало периода составляет 25 000 руб. В составе раздела «Оборотные активы» на начало периода предприятие имеет запасы материальных ресурсов на сумму 15 000 руб., а также денежные средства: в кассе – 1 000 руб., на расчетном счете – 14 000 руб. Валюта баланса в активе составляет 55 000 руб.
Пассив бухгалтерского баланса предприятия включает собственные источники – раздел «Капитал и резервы» и привлеченные краткосрочные источники хозяйственных средств – раздел «Краткосрочные обязательства».
Величина уставного капитала предприятия составляет 30 000 руб. Краткосрочные обязательства состоят из краткосрочного кредита банка в размере 4 000 руб., кредиторской задолженности: поставщикам и подрядчикам на сумму 11 000 руб., персоналу предприятия – на сумму 10 000 руб.
Оценки статей актива и пассива на начало периода приведены соответственно в графах 2 и 8 таблицы 5. Валюта баланса в пассиве составляет 55 000 руб.
1.Первый тип хозяйственных операцийвызывает изменения только в активе баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. видоизменяются состав хозяйственных средств, их размещение. Итог баланса не изменяется.
Например: с расчетного счета в банке в кассу предприятия получено 10 000 руб. для выплаты заработной платы работникам предприятия. В результате данной операции денежные средства в кассе увеличились на 10000 руб., а на расчетном счете - уменьшились на 10000 руб. В кассе предприятия денежной наличности стало 11000 руб., а на расчетном счете осталось 4000 руб. Статьи касса и расчетный счет расположены в активе баланса.
Результаты влияния первого типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс приведены в таблице 5 (графы 3 и 9).
2. Второй тип хозяйственных операцийвызывает изменения только в пассиве баланса: одна его статья увеличивается, другая – уменьшается, т.е. видоизменяются источники хозяйственных средств. Итог баланса не изменяется.
Например: За счет краткосрочного кредита банка оплачена задолженность поставщикам материальных ресурсов в размере 5000 руб.
В результате данной операции задолженность банку возросла на 5000 руб. и стала составлять 9000 руб., а задолженность поставщикам - уменьшилась на сумму 5000 руб. и стала составлять 6 000 руб. Обе статьи, задействованные в данной операции, расположены в пассиве баланса.
Результаты влияния второго типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс представлены в таблице 5 (графы 4 и 10).
3.Третий тип хозяйственных операцийвызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону увеличения его статей. Итог баланса также увеличивается на сумму хозяйственной операции по активу и пассиву.
Например: от поставщика получены материальные ресурсы на сумму 15000 руб.
В результате данной операции в активе происходит увеличение запасов сырья, материалов на сумму 15000 руб. и их величина становится равной 30000 руб. Одновременно в пассиве увеличивается задолженность поставщикам материальных ресурсов на ту же сумму - 15 000 руб. и в итоге, кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам становится равной сумме 21000 руб. При этом валюта баланса увеличивается на сумму хозяйственной операции, т.е на 15000 руб. и становится равной 70000 руб. Таким образом, равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается
Результаты влияния третьего типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс приведены в таблице 5 (графы 5 и 11).
4. Четвертый тип хозяйственных операцийвызывает изменения в активе и пассиве баланса одновременно в сторону уменьшения его статей. Итог баланса также уменьшается на сумму хозяйственной операции.
Например: погашена задолженность по оплате труда перед работниками предприятия в размере 10000 руб.
В результате данной операции в активе наличные денежные средства в кассе предприятия уменьшаются на 10000 руб. и остаток денежных средств в кассе становится равным 1000 руб. Одновременно в пассиве погашается задолженность работникам предприятия по оплате труда на ту же сумму и в итоге становится полностью погашенной. При этом валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственной операции, т.е. на 10000 руб. и становится равной 60000 руб. Таким образом, равенство итогов актива и пассива баланса не нарушается.
Результаты влияния четвертого типа хозяйственной операции на бухгалтерский баланс приведены в таблице 5 (графы 6 и 12).
Таблица 5
Результаты влияния типов хозяйственных операций на бухгалтерский баланс
АКТИВ |
Сумма, руб. |
Первый тип операций |
Второй тип операций |
Третий тип операций |
Четвертый тип операций |
ПАССИВ |
Сумма, руб. |
Первый тип операций |
Второй тип операций |
Третий тип операций |
Четвертый тип операций |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
I. Внеоборотные активы |
|
|
|
|
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
|
Основные средства |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
Уставный капитал |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
ИТОГО по разделу I |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
ИТОГО по разделу III |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
|
Y. Краткосрочные обязательства |
|
|
|
|
|
Запасы: сырье, материалы |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
30 000 |
30 000 |
Займы и кредиты: |
4 000 |
4 000 |
9 000 |
9 000 |
9 000 |
Денежные средства: |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
15 000 |
5 000 |
- кредиты банков |
4 000 |
4 000 |
9 000 |
9 000 |
9 000 |
-касса |
1 000 |
11 000 |
11 000 |
11 000 |
1 000 |
Кредиторская задолженность: |
21 000 |
21 000 |
16 000 |
31 000 |
21 000 |
-расчетный счет |
14 000 |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
- поставщикам и подрядчикам |
11 000 |
11 000 |
6 000 |
21 000 |
21 000 |
ИТОГО по разделу II |
30 000 |
30 000 |
30 000 |
45 000 |
35 000 |
- персоналу организации |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
10 000 |
_ |
|
|
|
|
|
|
ИТОГО по разделу V |
25 000 |
25 000 |
25 000 |
40 000 |
30 000 |
БАЛАНС |
55 000 |
55 000 |
55 000 |
70 000 |
60 000 |
БАЛАНС |
55 000 |
55 000 |
55 000 |
70 000 |
60 000 |