18

Тема: учет и отражение в отчетности собственного капитала предприятия

План:

1. Определение и структура собственного капитала.

2. Вопрос 2 Уставный капитал акционерных обществ

3. Отражение информации о собственном капитале на счетах бухгалтерского учета.

   1. Учет Уставного капитала

   2. Учет Паевого капитала

   3. Дополнительно вложенный капитал

3.4 Резервный капитал

3.5 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

3.6. Изъятый капитал

3.7. Неоплаченный капитал

4. Отчет о собственном капитале.

Нормативная база:

1.Закон Украины «Об акционерных обществах» от 17.09.2008 г. № 514-VI

2. П(С)БУ 5 « Отчет о собственном капитале»

Вопрос 1 Определение и структура собственного капитала

Каждому предприятию для организации работы необходимы источники финансирования производственной деятельности. Эту функцию выполняет собственный капитал предприятия.

Собственный капитал - это часть в активах предприятия, которая остаётся после вычета его обязательств (п. 4 П(С)БУ 2).

В начале деятельности предприятие не имеет внешней задолженности, и потому собствен­ный капитал равен стоимости активов, внесенных учредителями.

Собственный капитал = Активы предприятия.

В процессе деятельности предприятия возникают долговые обязательства перед поставщи­ками, подрядчиками, иными кредиторами, которые погашаются за счет активов предприятия, то есть начинает действовать основное балансовое уравнение:

Собственный капитал = Активы - Обязательства.

Следовательно, собственный капитал - это собственные источники предприятия, которые внесены учредителями без определения срока возврата либо образованы на предприятии - прибыль после налогообложения.

Собственный капитал выполняет следующие функции:

— долгосрочное финансирование;

— финансирование рисков;

— финансирование самостоятельно принятых решений;

— распределение доходов и активов, остающихся после уплаты по долговым обязатель­ствам перед кредиторами.

Собственный капитал не однороден по своей структуре и источникам формирования. Структура собственного капитала приводится на рис. 1.

Рис. 1

Структура собственного капитала

Основные элементы Корректирующие элементы

Уставный капитал

Неоплаченный капитал

Паевой капитал

Изъятый капитал

Дополнительный вложенный капитал

Иной дополнительный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль

Корректирующие элементы собственного капитала отражают движение капитала в процессе его формирования и перераспределения.

Корректирующие элементы собственного капитала в Балансе приводятся в скобках и их значения вычитаются из суммы основного капитала.

Собственный капитал =

Уставный капитал + Дополнительный капитал + Резервный капитал + + Нераспределенная прибыль (-Непокрытый убыток) - Неоплаченный капитал - Изъятый капитал

В Балансе предприятия собственный капитал отражается одновременно с отражением ак­тивов и обязательств, приводящих к его изменению.

Источники формирования собственного капитала различны. Вначале он состоит из средств, внесенных учредителями, - вложенный капитал, а затем, в процессе деятельности предприятия, собственный капитал может увеличиваться за счет других источников - накоп­ленный капитал (рис. 2).

Рис. 2