- •2. Сквозная задача по бухгалтерскому учету в оптовой торговле
- •Общие данные для решения задачи:
- •Закрытого акционерного общества «торгодежда»
- •Реестр по приходу товаров № 67 за 1-5 декабря текущего года м.О.Л. Наумик и.В.
- •Ттн на поступление товаров от поставщиков
- •По расходу товаров № 67 за 1-5 декабря текущего года м.О.Л. Наумик и.В.
- •Данные для выполнения задания 6:
- •За счет прибыли от реализации
2. Сквозная задача по бухгалтерскому учету в оптовой торговле
Общие требования к сквозной задаче:
1) составить журналы-ордера и ведомости к ним по всем хозяйственным операциям предприятия (приложение 1-12);
2) составить реестры по приходу и расходу товаров, карточки количественно-суммового учета и оборотную ведомость аналитического учета по субсчету 41.1 «Товары на складах» (13-15);
3. начислить налоги;
4) произвести сверку журналов-ордеров и ведомостей по всем счетам синтетического учета, по которым сверка возможна;
5) записать журналы-ордера в Главную книгу, подсчитать в ней дебетовые обороты и вывести сальдо на конец текущего месяца по всем синтетическим счетам и субсчетам (приложение 16);
6) на основании сальдо Главной книги составить баланс предприятия (приложение 17).
Общие данные для решения задачи:
предприятие на материалах которого решается сквозная задача - закрытое акционерное общество «Торгодежда» г.Минска;
закрытое акционерное общество «Торгодежда» имеет два склада:
склад № 1,
склад № 2.
3) обществу присвоен код 400019;
4) расчетный счет общества № 321255083914 и счет по краткосрочным кредитам № 321251392537 открыты в АКБ «Беларусь» г.Минска;
5) все расчеты по товарным операциям производятся со счета по краткосрочным кредитам, а нетоварные - с расчетного счета, в том числе и налоги бюджету;
6) в учетной политике предприятия закрытого акционерного общества «Торгодежда» оговариваются методические, организационные и технические аспекты учета, а именно в закрытом акционерном обществе;
учет ведется в централизованной бухгалтерии с применением сокращенной журнально-ордерной формы учета по пяти типовым журналам-ордерам;
начисление амортизации производится линейным способом;
100% -ное погашение инвентаря и спецодежды в момент передачи их в эксплуатацию (стоимостью инвентаря до 2 базовых величин за единицу);
50% -ное начисление износа на инвентарь и спецодежду в момент передачи их в эксплуатацию (стоимости инвентаря свыше 2 базовых величин за единицу);
100% -ное начисления амортизации на нематериальные активы стоимостью до 2 базовых величин за единицу;
ежемесячное начисление амортизации исходя из срока службы на нематериальные активы стоимостью свыше 2 базовых величин за единицу;
оценка товаров в текущем учете - отпускная стоимость предприятия-изготовителя без НДС;
расчеты с покупателями ведутся по продажной стоимости на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
расчеты с поставщиками ведутся на активно-пассивном счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по покупным с НДС;
аналитический учет товаров в бухгалтерии - количественно-суммовой;
7) для расчетов с бюджетом в Рабочем плане счетов предусмотрено: при автоматизации учета открытие субсчетов по видам налогов и ведение аналитического учета в разрезе субсчетов; а при ручном способе ведения работ без открытия субсчетов к счету 68 «Расчеты с бюджетом».
8) рабочий план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации (предприятия) с добавлением субсчета 76/8 «Расчеты с разными организациями».
9) типовой план счетов (приложение 18) .
10) ставка налога на добавленную стоимость установлена в размере 20%.
11)момент реализации товаров- момент отгрузки товаров.
12) сальдо по счетам бухгалтерского учета, исходя из данных Главной книги и других учетных регистров, р:
|
Наименование счета Сумма ,р
| |
|
счет 01 «Основные средства» |
212 930 |
|
счет 02 «Амортизация основных средств» |
25 000 |
|
счет 04 «Нематериальные активы» |
20 100 |
|
счет 05 «Амортизация нематериальных активов» |
20 |
|
счет 10 «Материалы» |
64 600 |
|
счет 18 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам, работам, услугам»: |
|
|
субсчет 18.4. «Налог на добавленную стоимость по приобретенным товарам» (дебетовое сальдо) - на сумму неоплаченной кредиторской задолженности поставщикам и прочим кредиторам за услуги (по счетам: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»); |
19 509 |
|
субсчет 41/1 «Товары на складах» |
248 000 |
|
в том числе: |
|
Склад № 1 (заведующий складом Наумик И.В.)
|
Товар |
Номенклатурный номер товара |
Количество |
Свободно отпускная цена без НДС, р. |
Сумма товаров без НДС, р. |
|
Юбка хлопчатобумажная |
451 280 |
100 |
14 |
1400 |
|
Платье |
9166 |
5000 |
25 |
125 000 |
|
Джемпер |
399 166 |
800 |
17 |
13 600 |
|
Джемпер |
399 170 |
1000 |
21 |
21 000 |
|
Юбка шелковая |
451 391 |
500 |
17 |
8500 |
|
Итого: |
|
|
|
169 500 |
Склад №2 (заведующий складом Борисов Е.И.)
|
Товары |
Номенклатурный номер товара |
Количество |
Свободно отпускная цена без НДС, р. |
Сумма товаров без НДС, р.
|
|
Пододеяльник |
95 |
2500 |
13 |
32 500 |
|
Пододеяльник |
91 |
3000 |
12 |
36 000 |
|
Сорочка женская |
127-2975295 |
2000 |
5 |
10 000 |
|
Итого: |
|
|
|
78 500 |
|
субсчет 44/2 «Издержки обращения»: |
1400 |
|
в том числе: |
|
|
транспортные расходы |
400 |
|
счет 51 «Расчетный счет» |
120 850 |
|
счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (кредитовое сальдо)
|
128 000 |
|
в том числе: Могилевская фабрика художественных изделий, ТТН № 135 от 21.11 |
2 760 |
|
в том числе НДС |
460 |
|
ПТФ «Надэкс», ТТН № 495 от 28.11 |
580 |
|
в том числе НДС |
97 |
|
Объединение «Калинка», ТТН № 115 от 27.11 |
2 110 |
|
в том числе НДС |
352 |
|
Отделение связи, счет-фактура № 45 от 25.11 |
400 |
|
в том числе НДС |
67 |
|
Дзержинский комбинат надомного труда, ТТН № 450 от 26.11 |
120 000 |
|
в том числе НДС |
20000 |
|
Автокомбинат № 3, счет-фактура № 65 от 30.11 |
2 150 |
|
в том числе НДС |
358 |
|
счет 62/1 «Расчеты в порядке инкассо» (сальдо дебетовое) |
6735 |
|
в том числе: ЦУМ г. Минска, ТТН № 590 от 28.11: стоимость отгруженных товаров по СОЦ без НДС сумма оптовой надбавки сумма НДС на продажную стоимость товаров сумма транспортных расходов без НДС сумма НДС на транспортные расходы итого к оплате: |
1 000 150 230 50 10 1 440 |
|
ГУМ г. Минска, ТТН № 989 от 30.11: стоимость отгруженных товаров по СОЦ без НДС сумма оптовой надбавки сумма НДС на продажную стоимость товаров сумма транспортных расходов без НДС сумма НДС на транспортные расходы итого к оплате: |
3 750 563 862 100 20 5 295 |
|
субсчет 62/4 «Авансы полученные» |
- |
|
счет 66/1 «Расчеты по краткосрочным кредитам банка» |
180 000 |
|
счет 67/1 «Расчеты по долгосрочным кредитам банка» |
100 |
|
счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»: кредитовое сальдо
|
3 474 |
|
в том числе: |
|
|
субсчет 68/1 «Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)»
в том числе: |
270 |
|
субсчет 68.1.1. «Экологический налог» субсчет 68/2 «Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг)» в том числе: |
270 900 |
|
субсчет 68.2.1. «Налог на добавленную стоимость» |
900 |
|
Субсчет 68/3 Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода): В том числе: |
1 680 |
|
субсчет 68.3.1. «Налог на недвижимость» |
180 |
|
субсчет 68.3.2. «Налог на прибыль» |
1 100 |
|
субсчет 68.3.3. «Местные налоги и сборы» |
400 |
|
субсчет 68/4 «Налоги на доходы физических лиц» |
100 |
|
субсчет 68.4.1. «Подоходный налог с физических лиц» |
100 |
|
субсчет 68/5 «Прочие налоги, сборы и отчисления» |
524 |
|
субсчет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» (кредитовое сальдо) |
525 |
|
счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (кредитовое сальдо) (дебетовое сальдо) |
505 10 |
|
счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» (дебетовое сальдо) |
6 |
|
в том числе Сивко Е.В. |
6 |
|
субсчет 73/1 «Расчеты по предоставленным займам» |
- |
|
субсчет 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» (дебетовое сальдо) |
55 |
|
в том числе: Наумик И.В. |
50 |
|
Борисов Е.И. |
5 |
|
счет 76/8 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (кредитовое сальдо) |
2 015 |
|
в том числе: профсоюзу работников торговли: профсоюзные взносы 30% от начисленной суммы за ноябрь |
5 |
|
местному комитету: профсоюзные взносы 70% от начисленной суммы за ноябрь |
10 |
|
Акционерный коммерческий банк внешнеэкономической деятельности по счету-фактуре № 195 от 25.11 |
2 000 |
|
в том числе НДС |
333 |
|
счет 80 «Уставный капитал» |
290 340 |
|
счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
- |
|
счет 90 «Доходы и расходы по текущей деятельности» |
- |
|
счет 99 «Прибыли и убытки» (кредитовое сальдо)
|
64 100 |
|
Справочно: |
|
|
начисленный налог на недвижимость |
1500 |
|
начисленный налог на доходы и прибыль |
14 700 |
Баланс на 1 декабря текущего года 794 300
ЗАДАНИЕ 1. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ЦЕНТРАЛЬНОЙ КАССЕ ЗАКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА «ТОРГОДЕЖДА»
Требуется:
произвести проверку кассовых отчетов центральной кассы по существу, формально и арифметически.
проставить корреспондирующие счета в кассовых отчетах со счетом 50 «Касса».
произвести запись кассовых отчетов в журнал-ордер № 3 и ведомость к нему по счету 50 «Касса», проверить правильность записи в них, т.е. произвести сверку «на уголок» и сверить тождество сальдо в журнале-ордере № 3 и в кассовом отчете.
Данные для выполнения задания:
Кассовые отчеты кассира центральной кассы закрытого акционерного общества
«Торгодежда» за текущий месяц:
|
Номер документа |
От кого получено или кому выдано |
Номер корреспондирующего счета |
Приход |
Расход |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Касса за 1-5 декабря Остаток на начало дня (1 декабря) |
|
Лист №67 5 |
|
|
257 |
Из банка по чеку № 155 |
|
30 |
|
|
459 |
Иванову П.П. под отчет |
|
|
10 |
|
460 |
Сидорову И.Г. под отчет |
|
|
15 |
|
461 |
Владимировой Е.П. под отчет |
|
|
3 |
|
|
Итого за день (1 декабря) Остаток на конец дня (1 декабря) |
|
30 7 |
28 |
|
258 |
Из банка по чеку № 156 |
|
500 |
|
|
462 |
Выдана заработная плата за 2-ю половину ноября |
|
|
480 |
|
463 |
Выдано пособие на детей за ноябрь |
|
|
5 |
|
|
Итого за день (5 декабря) |
|
500 |
485 |
|
|
Остаток на конец дня (5 декабря) |
|
22 |
|
|
|
Примечание: Депонирована заработная плата Сидорова И.Г. за ноябрь в сумме 20 руб. |
|
|
|
|
|
Касса за 6 - 10 декабря Остаток на начало дня (6 декабря ) |
|
Лист №68 22 |
|
|
464 |
Квитанция банка № 251 (депонированная заработная плата) |
|
|
20 |
|
259 |
Наумик И.В. за путевку |
|
30 |
|
|
465 |
Квитанция банка № 252 за путевку |
|
|
30 |
|
|
Итого за день (6 декабря) |
|
30 |
50 |
|
|
Остаток на конец дня (6 декабря) |
|
2 |
|
|
260 |
Погашение недостачи Наумик И.В. |
|
50 |
|
|
466 |
Петрову Г.Н. под отчет |
|
|
5 |
|
|
Итого за день (8 декабря) |
|
50 |
5 |
|
|
Остаток на конец дня (8 декабря ) |
|
47 |
|
|
|
Примечание: 70% стоимости путевки, т.е. 70руб. списывается за счет фонда потребления. Стоимость путевки - 100 руб. |
|
|
|
|
|
Касса за 11-15 декабря |
|
Лист №69 |
|
|
|
Остаток на начало дня (11 декабря) |
|
47 |
|
|
261 |
Из банка по чеку № 157 |
|
50 |
|
|
262 |
Погашена недостача Борисова Е.И. |
|
5 |
|
|
467 |
Кунцевич Е.П. под отчет |
|
|
45 |
|
|
Итого за день (13 декабря) |
|
55 |
45 |
|
|
Остаток на конец дня (13 декабря) |
|
57 |
|
|
|
Касса за 16-20 декабря |
|
Лист №70 |
|
|
|
Остаток на начало дня (16 декабря) |
|
57 |
|
|
263 |
Возврат зарплаты Сивко Е.В. |
|
10 |
|
|
264 |
Из банка по чеку № 158 |
|
20 |
|
|
468 |
Выдана депонированная заработная плата Сидорову И.Г. |
|
|
20 |
|
|
Итого за день (16 декабря) |
|
30 |
20 |
|
|
Остаток на конец дня (16 декабря) |
|
67 |
|
|
265 |
Из банка по чеку № 159 |
|
800 |
|
|
|
Итого за день (20 декабря) |
|
800 |
|
|
|
Остаток на конец дня (20 декабря) |
|
867 |
|
|
|
В том числе на заработную плату |
|
800 |
|
|
|
Касса за 21 - 25 декабря |
|
Лист №71 |
|
|
|
Остаток на начало дня (21 декабря) |
|
867 |
|
|
266 |
Возврат подотчетной суммы Сивко Е.В. |
|
6 |
|
|
469 |
Выдана заработная плата за 1-ю половину декабря |
|
|
700 |
|
470 |
Выдана материальная помощь Антонович В.И. |
|
|
40 |
|
471 |
Квитанция банка № 351 |
|
|
130 |
|
|
Итого за день (22 декабря) |
|
6 |
870 |
|
|
Остаток на конец дня (22 декабря) |
|
3 |
|
|
|
Касса за 26-31 декабря |
|
Лист №72 |
|
|
|
Остаток на начало дня (26 декабря) |
|
3 |
|
|
472 |
Выдано под отчет Владимировой Е.П. |
|
|
2 |
|
267 |
Из банка по чеку № 160 |
|
40 |
|
|
473 |
Выдана под отчет Левицкой Т.Я. |
|
|
20 |
|
474 |
Выдано под отчет Владимировой Е.П. |
|
|
10 |
|
268 |
Из банка по чеку № 161 |
|
100 |
|
|
475 |
Выдан кредит Устинову А.П. |
|
|
100 |
|
|
Итого за день (29 декабря ) |
|
140 |
132 |
|
|
Остаток на конец дня (29 декабря) |
|
11 |
|
ЗАДАНИЕ 2. УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА РАСЧЕТНОМ СЧЕТЕ