14. Аудит операций на валютных счетах (стр 179)

Проверка валютных счетов - метод сплошного контроля.

Порядок проведения проверки операций по валютным счетам: — установка количества валютных банковских счетов и законность их открытия; — подтверждение сальдо и правильность оборотов по всем открытым в банках валютным счетам; — проверка полноты зачисления валютной выручки на транзитный счет; — установка законности валютных операций; — проверка налогообложения валютных операций;

— правильность расчетов с подотчетными лицами по загранкомандировкам.

Предварительно: сверка остатков на счетах по выпискам банка и по учетным регистрам; обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге.

Проверка операции по купле-продаже иностранной валюты:

— цель приобретения валюты; — лицензия Национального банка на проведение валютной операции; — правильность использования купленной валюты; — сроки хранения иностранной валюты, купленной на внутреннем валютном рынке, на специальном счете (не более 7 дней); —операции обратной продажи купленной иностранной валюты (в случае ее неиспользования);— соблюдение требований Инструкции по бухгалтерскому учету активов и обязательств организации при пересчете валютных операций в национальную валюту и определении курсовых разниц; - правильность отражения в учете операций, связанных с куплей-продажей иностранной валюты, а также комиссионного вознаграждения.

В заключение: правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Для этого с помощью приемов прослеживания и сопоставления записей в учетных регистрах по счету 52 «Валютный счет» с данными учетных регистров по счетам учета материальных ценностей (10, 18, 41 и др.), затрат (08, 20, 26, 44 и др.), расчетов (60, 62, 76 и др.), учета доходов и расходов (90, 91, 92 и др.) выясняется содержание составленной корреспонденции счетов, их соответствие требованиям нормативных документов.

Типичные ошибки при совершении валютных операций:

- неполное зачисление на банковские счета валютной выручки по экспортным операциям; - неправильный пересчет курса иностранной валюты в рубли по валютным операциям; - отсутствие перевода на русский язык текстов платежных документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета; - нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет выполнения которых организацией производились авансовые платежи за границу в валюте; - некорректная корреспонденция счетов по учету валютных операций.

___________________________________________________________________________

15. Задачи и источники проверки основных средств и нематериальных активов (стр 213)

Этапы проверки основных средств: - обеспечение контроля за наличием и сохранностью ОС; - оформление в учете операции по поступлению, перемещению и выбытию ОС; -обоснованность отнесения затрат при формировании первоначальной стоимости вводимых в действие объектов основных средств; - обоснованность способов начиления амортизации и правильность отражения в учете начисленной суммы амортизации; -правомерность отнесения затрат на ремонты основных средств, реконструкцию, модернизацию и на другие виды работ; - правильность проведения переоценки ОС и отражение результатов на счетах бухгалтерского учета.

Источники информации и проверки: товарно-транспортные накладные формы ТТН-1; товарные накладные формы ТН-2; счета, платежные требования поставщиков; акты о приемо-передаче основных средств и другие первичные документы по организации учета основных средст (кот. испольщзуются в организации и указаны в Положении об учетной политике организации); инвернтарные списки осн.средств; ведомости начисления амортизации; инвентарищационные описи основных средств формы 1-инв; сличительные ведомости результатов инвентаризации основных средств формы 15-инв; карточки по счетам: 01 "основные средства", 02 "Амортизация основных средств", 08 "Вложения в долгосрочные активы".

Проверка операций по учету нематериальных активов

Цель проверки — достоверность и законность операций, осуществленных в организациях с нематериальными активами.

Этапы: — изучить состав и структуру нематериальных активов (НА) организации по данным первичных документов и учетных регистров, порядка их эксплуатации; —подтвердить право собственности на НА ;— установить правильность отражения в учете операций с НА; — подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по НА;— оценить качество инвентаризаций НА.

Источники информации: договоры-купли продажи (создания) объектов нематериальных активов; авторские договоры; акты приемки-передачи нематериальных активов; протоколы собраний учредителей; свидетельства на право пользования, лицензии, протоколы о внесении объектов нематериальных активов в уставный фонд (совместную деятельность) и согласовании их стоимости; карточки учета нематериальных активов (форма № НМА-1); описи инвентарных карточек, инвентарная книга; акты списания нематериальных активов; разработочные таблицы по расчету амортизационных отчислений; учетные регистры (журналы-ордера, ведомости и др.) по счетам 04, 05, 91, 60, 76 и др.; Главная книга, бухгалтерский баланс (форма № 1) и пр.

Направления проверки операций с НА: проверка 1. операций поступления и создания нематериальных активов; 2. учета амортизации нематериальных активов; 3.учета выбытия нематериальных активов; 4. правильности налогообложения по нематериальным активам.

Типичные ошибки в учете нематериальных активов: отсутствие первичных приходных документов или их оформление с нарушением установленных требований; неправильное отнесение отдельных видов расходов к нематериальным активам; неправильное начисление амортизации по отдельным объектам нематериальных активов.

___________________________________________________________________________