13. Аудит операций по счетам в банке (стр 179)

Цель проверки - установить законность, достоверность и целесообразность совершенных операций по счетам в банках.

При проверке банковских операций особое внимание - на соблюдение действующего законодательства при их осуществлении. Проверка проводится по всем счетам, открытым организацией в банках сплошным способом (прежде всего по текущему (расчетному) счету)

Последовательность ревизии банковских операций: проверка полноты и достоверности банковских выписок и приложенных к ним документов; всех операций, проведенных через банк; порядка ведения учетных регистров и правильности корреспонденции счетов по движению денежных средств.

Источники информации: выписки банка из лицевых счетов с приложенными к ним оправдательными документами; записи в учетных регистрах по счетам 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67«Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Перед ревизией: сверить остатки средств, отраженных в выписках по счетам, с остатками средств, которые значатся в учетных регистрах и в Главной книге.

Полноту банковских выписок устанавливают по: 1. их постраничной нумерации, переносу остатка средств на счете. Достоверность выписок - проверка всех их реквизитов. 2. соответствию оборотов по дебету и кредиту счета по выпискам банка за каждый день проверяемого периода с оборотами согласно учетным регистрам. 3. анализ достоверности операций отчетного периода (изучение выписок банка с приложенными документами).

Выясняется: - полнота зачисления денежных средств на расчетный счет; - законность списания денежных средств с расчетного счета; - достоверность документов на получение ссуд или предоставление займов; - правильность и законность операций с аккредитивами и чековыми книжками.

Детальная проверка: операции по списанию денежных средств с расчетного счета в сопоставлении со счетами учета затрат (20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы" 44 «Расходы на реализацию»), так как в данном случае может быть сокрыто перечисление средств за невыполненные работы, неоказанные услуги.

Проверка по расчетному счету : + порядок ведения учетных регистров; + своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете по каждой выписке банка; + тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверка по специальным счетам в банках :- наличие указанных счетов у проверяемой организации и их виды; - причины, вызвавшие аккредитивную форму расчетов; - документальное обоснование открытия аккредитива; - источник выставления аккредитива; - полноту и своевременность использования аккредитива и возврата неиспользованных сумм; - правильность отражения в учете операций.

При наличии депозитных счетов: - наличие депозитных договоров с банками и их условия; - вид валюты депозитного вклада и порядок начисления процентов по ним; - правильность отражения в учете операций по депозитным счетам, по полученным процентам.

Плюс - правильность корреспонденции счетов и записей в учетных регистрах по счетам 51 «Расчетный счет» и 55 «Специальные счета в банках».

___________________________________________________________________________