Задача 1

Имеются следующие данные о деятельности предприятия, представленные в таблице.

№ п/п	Показатели	Усл. об.	План	Отчет	Выполнение плана, %	Отклонение
1	Среднесписочная численность специалистов	Ч	5	4	80	-1
2	Среднегодовая зарплата 1 специалиста, тыс. руб.	З	3780	4239	112	+459
3	Фонд заработной платы, тыс. руб.	ФЗП	18900	16956	90	-1944

Напишите факторную модель. Постройте аналитическую таблицу.

Определите влияние факторов на изменение годового фонда зарплаты специалистов.

Решение:

Абсолютное отклонение (ФЗП_абс) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда (ФЗП₁) с плановым фондом заработной платы (ФЗП₀):

(ФЗП_абс) = ФЗП₁ – ФЗП₀= 16956 – 18900 = -1944 тыс. руб.

Прием абсолютных разниц.

На изменение фонда заработной платы оказало влияние изменение численности специалистов и среднегодовая зарплата одного специалиста.

где - Среднесписочная численность специалистов;

-Среднегодовая зарплата 1 специалиста.

1. Изменение фонда заработной платы за счет численности рабочих

2. Изменение фонда заработной платы за счет среднегодовой заработной платы:

Балансовая увязка: -3780+1836= -1944 тыс. руб.

Вывод: 1) численность специалистов фактически составила 4 человека, в то время как планировалось 5, т.е. фактически по сравнению с планом произошло сокращение численности на 1 чел (4-5). При сохранении заработной платы на уровне планируемой величины сокращение фонда заработной платы составило бы 3780 тыс. руб. (-1*3780).

2) средняя заработная плата фактически по сравнению с планом увеличилась на 459 тыс. руб. (4239-3780). Учитывая, что фактическая численность составила 4 чел, это привело к увеличению затрат по заработной плате на 1836 тыс. руб. (4*459).

Повышение средней заработной платы привело к росту расходов по ФЗП на 1836 тыс. руб. Однако, сокращение численности специалистов позволило получить экономию по ФЗП – 3780 тыс. руб., которая полностью перекрыла рост ФЗП и обеспечила получение экономии по ФЗП – 1944 тыс. руб. (-3780+1836).

Прием цепных подстановок.

1. Изменение фонда заработной платы за счет численности рабочих

2. Изменение фонда заработной платы за счет среднегодовой заработной платы:

Балансовая увязка: -3780+1836= -1944 тыс. руб.

Вывод: 1) ФЗП по плану, пересчитанному на фактическую численность составил 15120 тыс. руб. (4*3780), в то время как планируемая величина ФЗП должна была составить 18900 тыс. руб. (5*3780). Из полученных данных следует, что на предприятии произошло сокращение численности специалистов, а это позволило получить экономию по ФЗП в размере 3780 тыс. руб. (15120-18900).

2) ФЗП фактический составил 16956 тыс. руб. (4*4239). Если бы средняя заработная плата фактически соответствовала бы планируемой величине, тогда расходы по ФЗП должны были составить 15120 тыс. руб. (4*3780). Из полученных данных следует, что на предприятии произошел рост заработной платы, который обусловил увеличение ФЗП на 1836 тыс. руб. (16956-15120).

Повышение средней заработной платы привело к росту расходов по ФЗП на 1836 тыс. руб. Однако, сокращение численности специалистов позволило получить экономию по ФЗП – 3780 тыс. руб., которая полностью перекрыла рост ФЗП и обеспечила получение экономии по ФЗП – 1944 тыс. руб. (-3780+1836), это говорит об эффективности принятых решений на предприятии.