Отчётность банка
Отчётность бывает различных видов:
1)по содержанию:
- бухгалтерская – составляется на основании баланса, синтетического и аналитического учёта и должна давать достоверное и полное отражение финансовой деятельности банка;
- статистическая – составляется для статистического изучения деятельности банка через систему количественных и качественных показателей не характерных для бухгалтерского учёта.
2) по представлению информации:
- внешняя – отчётность, которая предоставляется Национальному банку, в органы статистики и другие государственные органы.
- внутренняя – отчётность, которая предоставляется подчинёнными Банка в вышестоящие органы для анализа.
Отчётность может формироваться на бумажном носителе или в электронном виде.
Учреждения банка формируют отчетность в соответствии с требованиями нормативных правовых актов.
Отчетность, формируемая учреждениями банка, подписывается руководителем и главным бухгалтером учреждения банка (лицами, ими уполномоченными), если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, и представляется в Национальный банк Республики Беларусь, в органы статистики и другие государственные органы, и в случаях и порядке, установленных нормативными правовыми актами, иным заинтересованным пользователям.
Перечень, виды отчетности, составляемой в учреждениях банка, сроки её предоставления регламентируются нормативными правовыми актами и Положением об организации работы с банковской отчетностью и централизованными справочниками в ОАО «Белагропромбанк», утвержденным Правлением банка 17.04.2006 (протокол № 29.11).
По итогам года проводится аудит годового отчета банка в составе, установленном Национальным банком. В состав годового отчета для банков, обеспечивающих исполнение соглашений с международными финансовыми организациями, кредитными организациями иностранных государств по обслуживанию кредитных линий, предоставленных под гарантию Правительства Республики Беларусь, включается также финансовая отчетность (бухгалтерский баланс, отчет о прибыли и убытках, отчет об изменениях в капитале, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка), составленная в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Целью обязательного аудита банка по итогам года является выражение мнения аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя о достоверности во всех существенных отношениях годового отчета банка.
Под достоверностью бухгалтерской (финансовой) отчетности во всех существенных отношениях понимается такая степень точности показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности, при которой квалифицированный пользователь в состоянии делать на ее основе правильные выводы и принимать правильные решения.
Существенность в аудите - это обстоятельства, значительно влияющие на достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Аудиторская организация (аудитор - индивидуальный предприниматель) обязана составить в установленной законодательством форме заключение по итогам обязательного аудита, выражающее мнение о достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности банка.
В ходе аудиторской проверки банка аудиторская организация (аудитор - индивидуальный предприниматель) рассматривает:
• соблюдение законодательства Республики Беларусь в аудируемом периоде;
• достоверность бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым операциям;
• финансовое состояние и риски банка, соблюдение требований по безопасному и ликвидному функционированию банка, качество управления банком, в том числе состояние внутреннего контроля в объемах, необходимых для подготовки аудиторского заключения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.
В аудиторском заключении должны быть изложены все существенные нарушения, установленные и не устраненные в ходе проведения аудиторской проверки.
По результатам проведенного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности банка аудиторская организация или аудитор - индивидуальный предприниматель должны подготовить аудиторское заключение, содержащее безусловно-положительное, условно-положительное, отрицательное аудиторское мнение либо отказаться от его выражения.
Аудиторское заключение должно состоять из двух частей: аналитической и итоговой.
Аналитическая часть аудиторского заключения должна включать общие сведения об аудиторской организации, аудиторе - индивидуальном предпринимателе.
Также указываются сведения о банке, в котором осуществляется аудиторская проверка (наименование банка, дата государственной регистрации банка и виды имеющихся у банка лицензий, даты их выдачи и регистрационные номера).
Аналитическая часть должна содержать оценку соблюдения законодательства Республики Беларусь, достоверности бухгалтерского учета и отчетности банка, выполнения им обязательных экономических нормативов, качества управления банком, в том числе внутреннего контроля, а также сведения о выявленных в ходе аудита нарушениях и мерах, принятых по устранению недостатков, обнаруженных предыдущей аудиторской проверкой.
В итоговой части аудиторского заключения отражается заключение аудиторской организации (аудитора - индивидуального предпринимателя) о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности банка.
Отрицательное аудиторское мнение выражается, если отмеченные в ходе аудита и предполагаемые искажения в бухгалтерской (финансовой) отчетности в сумме превышают уровень существенности или качественные расхождения отмеченных отклонений порядка ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности, по мнению аудитора, имеют существенный характер. В этом случае аудитор обязан сделать вывод о недостоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в существенных отношениях и в итоговой части аудиторского заключения сделать запись: "Проверенная годовая отчетность недостоверна".
Отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности - это выражаемое в аудиторском заключении мнение аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя о том, что организация учета или иные обстоятельства ограничивают объем проведения аудиторской проверки, и это является настолько существенным, что аудиторская организация не в состоянии получить аудиторские доказательства, достаточные для выражения мнения по поводу достоверности проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности в виде безусловно-положительного, условно-положительного, отрицательного заключения.
В случае отказа от выражения мнения о достоверности бухгалтерского отчета в Национальный банк представляется только аудиторское заключение, подписанное руководителем аудиторской организации, аудитором - индивидуальным предпринимателем и скрепленное его печатью.
Каждый лист проверенной бухгалтерской отчетности банка заверяется печатью и подписью руководителя аудиторской организации, аудитора - индивидуального предпринимателя.
Годовая отчетность, составленная для публикации, должна содержать аналогичную с итоговой частью аудиторского заключения запись, которая датируется и заверяется печатью и подписью руководителя аудиторской организации или аудитора - индивидуального предпринимателя.
Аудиторское заключение в полном объеме вместе с годовым отчетом представляются банком - заказчиком аудиторских услуг в Национальный банк в сроки, установленные законодательством.
Результаты аудиторской проверки годового отчета банка в случае составления условно-положительного либо отрицательного заключения или при отказе от выражения мнения подлежат рассмотрению Национальным банком на совещании с участием руководителей банка и аудиторской организации (аудитора - индивидуального предпринимателя).