Заключение

Результатам проведенного исследования можно сделать следующие основные выводы:

1. Налогообложение граждан в различных странах базировалось на сопоставимых принципах. Первый из них — обязательное участие каждого граж­данина в поддержке государства частью своих доходов, второй — обеспечение го­сударством населению определенного набора «неделимых благ».

2. Основным налогом с населения в Республике Беларусь является подоходный налог, далее по значимости следуют налог на недвижимость и земельный налог, государственная пошлина.

Рассматривая практику взимания подоходного налога в Республике Беларусь, можно остановиться на нескольких моментах:

• объекты обложения - совокупный доход физических лиц в денежной и натуральной форме, полученный в течение календарного года;

• для целей исчисления подоходного налога законодательством предусмотрено четыре вида налоговых вычетов: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные;

• для исчисления подоходного налога используются основная ставка 12%, а также ставки 9%, 15% и фиксированная ставка.

Плательщиками земельного налога признаются физические лица, которым земельные участки на территории Республики Беларусь предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся: в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц.

Налоговая база земельного налога определяется в размере кадастровой стоимости земельного участка, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

Плательщиками налога на недвижимость признаются организации и физические лица.

Объектом обложения для физических лиц является:

- стоимость принадлежащих физическим лицам жилых домов, садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных построек, гаражей, и иных зданий и строений;

- стоимость зданий и строений, не завершенных строительством, готовность которых составляет 80 процентов и более.

Годовая ставка налога на недвижимость устанавливается для физических лиц, в том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ - в размере 0,1 процента.

Налоговым периодом по налогу на недвижимость признается календарный год.

Годовая сумма налога на недвижимость исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

3. В результате проведенного анализа налоговых поступлений физических лиц в бюджет, было выяснено следующее:

- основным и значительно весомым, является подоходный налог, на долю которого приходится около 10,9% доходов консолидированного бюджета;

- поступления же налогов на собственность в состав которых входят платежи за землю и налог на недвижимость, в 2007-2011гг. не превышали 3,8%, а по результатам 2011 года снизились до 3,0%.

Существующая в настоящее время в Беларуси сис­тема подоходного налогообложе­ния имеет ряд недостатков. Неко­торые виды дохода не попадают под налогообложение (например, процентный доход), существует много налоговых льгот. Определенные проблемы появились в связи с произошедшими в 2012 году изменениями в налоговых вычетах. Ведь за 2011 год инфляция составила 108,7%, а налоговые вычеты увеличились всего на 41,6-67,9%. Таким образом видно, что в Беларуси подоходное налогообложение не выполняет социальной функции. Представляется, что определять размер социальных вычетов в нынешних условиях нужно исходя из реального уровня инфляции, да и перечень этих вычетов нуждается в расширении.

В качестве перспектив подоходного налогообложения, хотелось бы внести, на взгляд автора, необходимую льготу по подоходному налогу в действующее законодательство. Например, при рождении второго ребенка – отмена обязательств по уплате подоходного налога одному из членов семьи, а при рождении третьего ребенка – освобождение от уплаты подоходного налога обоими супругами. По мнению автора, введение подобных новаций изменит демографическую ситуацию в стране.

В заключение отметим, что система подоходного налогообложения - высокочувствительный инструмент, который оперативно реагирует на малейшие изменения в параметрах экономического пульса государства. Вместе с тем такая система должна соответствовать реальным социально-экономическим потребностям общества, т.е. отвечать бюджетным интересам, быть наименее уязвимой в социальном плане и наиболее приемлемой для налогоплательщиков. Достичь столь сложного баланса между интересами государства и граждан - задача весьма непростая.